中介會(huì)議問(wèn)題研究(編輯修改稿)
2024-10-25 01:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。,2013中介會(huì)議問(wèn)題研究,14.請(qǐng)問(wèn)原始基金捐贈(zèng)人在2013年度捐出原始基金，基金會(huì)在2014年度才首次獲得稅前扣除資格，如何進(jìn)行稅前扣除？ 意見(jiàn)：根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2010】45號(hào)）第四條規(guī)定，2008年1月1日以后成立的基金會(huì)，在首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人在基金會(huì)首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。該規(guī)定明確了原始基金捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)需要稅前扣除的前提是基金會(huì)必須獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。即按基金會(huì)取得扣除資格的年度才能稅前扣除。,2013中介會(huì)議問(wèn)題研究,15．希望明確教育經(jīng)費(fèi)是否可以計(jì)提？ 意見(jiàn)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這一規(guī)定明確了當(dāng)年企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)按實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。不是按計(jì)提數(shù)扣除。,2013中介會(huì)議問(wèn)題研究,16. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)借款利息資本化起始的時(shí)間是否為取得國(guó)土證的時(shí)間？ 意見(jiàn)：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第二十一條第（一）款規(guī)定，企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。該政策也就是說(shuō)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金如果不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用必須資本化，并按借入時(shí)的資金使用開(kāi)始作為資本化起始的時(shí)間。,2013中介會(huì)議問(wèn)題研究,17．建安企業(yè)外地工程在當(dāng)?shù)乜劾U的企業(yè)所得稅，如需抵扣當(dāng)年在所在地的企業(yè)所得稅，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理何種手續(xù)？ 意見(jiàn)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）第七條,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。并按第三條規(guī)定，允許抵扣項(xiàng)目部所在地實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳的所得稅。因此，超過(guò)上述規(guī)定比例預(yù)繳（預(yù)征）的部分，或稅法沒(méi)有明確可以預(yù)征企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)，都不允許企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)作為已繳稅款抵繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。,2013中介會(huì)議問(wèn)題研究,18．企業(yè)的固定資產(chǎn)正常（到期）報(bào)廢，是否需要向稅務(wù)部門(mén)報(bào)備？ 意見(jiàn)：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅總局公告【2011】25號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。因此，企業(yè)可在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清單申報(bào)后，隨即進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)。,2013中介會(huì)議問(wèn)題研究,19．2013年度外地企業(yè)在廣州設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否需在廣州進(jìn)行匯算清繳，如果需要在廣州進(jìn)行匯算清繳是否需出具鑒證報(bào)告？ 意見(jiàn)：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告）第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)只需按第十一條規(guī)定向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表及規(guī)定的其他資料。因此，在廣州設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不需要出具鑒證報(bào)告。另外，根據(jù)第五條規(guī)定，新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。因此，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納，即外地總機(jī)構(gòu)2013年在廣州設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不需要在廣州進(jìn)行年度納稅申報(bào)。,2013中介會(huì)議問(wèn)題研究,20．財(cái)稅（2013）70號(hào)《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》中第二條的規(guī)定，企業(yè)辦理研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否必須提交由具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所出具的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專項(xiàng)報(bào)告？ 意見(jiàn)：財(cái)稅（2013）70號(hào)第二
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