(歐陽)14章財務(wù)報告-中財-劉永澤xxxx(1)(編輯修改稿)
2024-10-25 00:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 財務(wù)會計,（4）預(yù)收款項＝應(yīng)收賬款所屬明細科目貸方余額+預(yù)收賬款所屬明細科目貸方余額 （5）“應(yīng)付職工薪酬”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列；,2024/10/21,42,財務(wù)會計,案例:,206年12月31日總賬余額 總賬科目 明細科目 借方余額 貸方余額,206年12月31日資產(chǎn)負債表 項 目 金 額,預(yù)收賬款,應(yīng)付賬款,預(yù)付賬款,應(yīng)收賬款,A公司 10000 B公司 2000 C公司 5000,甲公司 10000 乙公司 4000,丙公司 10000 丁公司 2000,A公司 30000 D公司 6000,應(yīng)收賬款 18000,預(yù)付賬款 12000,應(yīng)付賬款 14000,預(yù)收賬款 35000,2024/10/21,43,財務(wù)會計,【思考問題】應(yīng)收賬款項目處理方法： ① “應(yīng)收賬款”總賬借方余額12 000萬元，明細賬借方余額合計18 000萬元，明細賬貸方明細賬余額合計6 000萬元； ② “預(yù)收賬款”總賬貸方余額15 000萬元，明細賬貸方余額合計27 000萬元，明細賬借方余額合計12 000萬元； ③ “壞賬準備”科目余額為3 000萬元。,2024/10/21,44,財務(wù)會計,資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為？萬元。 “應(yīng)收賬款”項目 ＝18 000＋12 000－3 000 ＝27 000（萬元）,2024/10/21,45,財務(wù)會計,根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列 （1）“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。,2024/10/21,46,財務(wù)會計,（2）“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)當根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。 （3）“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)當根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。,2024/10/21,47,財務(wù)會計,（4）“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列； （5） “未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。 本年利潤？,2024/10/21,48,財務(wù)會計,【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。,長期借款 期末余額 100 000,長期借款－X 期末余額 80 000,長期借款Y 期末余額 20 000,還款期2年,還款期6個月,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目,2024/10/21,49,財務(wù)會計,【單選題？】A公司于2015年1月1日從C公司購入不需安裝的N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2 000萬元，分3年支付，2015年12月31日支付1 000萬元，2016年12月31日支付600萬元，2017年12月31日支付400萬元。假定A公司購買機器價款的現(xiàn)值為1813.24萬元，實際年利率為6%。2015年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)付款”項目期末余額為（ ）萬元。,2024/10/21,50,財務(wù)會計,A.922.03 B.544.68 C.377.35 D.400 【答案】C【解析】2015年12月31日“長期應(yīng)付款”科目余額=2 0001 000=1 000（萬元），“未確認融資費用”科目余額=（2 0001 813.24）1 813.246%=77.97（萬元），應(yīng)付本金余額=1 00077.97=922.03（萬元）。2016年未確認融資費用攤銷額=922.036%=55.32（萬元），2016年應(yīng)付本金減少額=60055.32=544.68（萬元），該部分金額應(yīng)在2015年12月31日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映。2015年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)付款”項目期末余額=922.03544.68=377.35（萬元）。,2024/10/21,51,財務(wù)會計,根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 如資產(chǎn)負債表中的“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。,2024/10/21,52,財務(wù)會計,綜合運用上述填列方法分析填列 （1）被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)應(yīng)當歸類為流動資產(chǎn)，被劃分為持有待售的非流動負債應(yīng)當歸類為流動負債。,2024/10/21,53,財務(wù)會計,（2）“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列；,2024/10/21,54,財務(wù)會計,【單選題】某公司2015年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1 200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結(jié)算”科目余
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