【文章內容簡介】 施流轉稅管理工作存在問題及改進措施流轉稅管理工作存在問題及改進措施 近年來，全市國稅系統流轉稅部門認真貫徹落實總局“以票控稅、網絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字方針，不斷完善稅制，強化稅種管理，加強隊伍建設，充分發(fā)揮流轉稅的宏觀調控作用，各項工作實現新突破。在取得成績的同時，當前流轉稅管理工作中還存在很多難點問題和薄弱環(huán)節(jié)，急需引起重視，采取措施，加以解決。一、流轉稅管理工作概述和發(fā)展趨勢 “舉什么旗，走什么路”，方向問題至關重要。分析流轉稅工作存在哪些問題，首先就要明確流轉稅部門到底應該管哪些內容，了解今后流轉稅管理發(fā)展的趨勢是什么。簡而言之，當前流轉稅管理的重點內容為“一票兩人三稅四行業(yè)”。“一票”，即增值稅專用發(fā)票，是整個增值稅“以票控稅”管理的核心和鏈條，也是最容易出問題的地方，稅收關注點是限額限量審批和紅字發(fā)票管理?！岸恕?，即增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者戶數雖少，卻占據流轉稅收入決定性的比重，稅收關注點是完成收入任務；后者戶數眾多，直接涉及公平穩(wěn)定和諧的社會問題，稅收關注點是體恤民生體現公平，例如增值稅起征點調整到位等。“三稅”，即增值稅、消費稅和車購稅，其中增值稅是管理的難點和主體，政策規(guī)定最復雜，需要花大力氣進行綜合治理；消費稅征收對象很少，卷煙品目雖占全市稅收收入絕對比重卻無需過多管理，稅收關注點主要是啤酒和白酒的關聯轉移利潤；車購稅基本是坐收“自來稅”，征管工作如無公安、交通等強力部門主動配合，很難會有大的改觀，其稅收關注點則是依托辦稅窗口、體現服務意識、樹立社會形象；至于營業(yè)稅在全市所占比重微乎其微，不足為慮?！八男袠I(yè)”，即農產品、廢舊物資、民政福利和新辦商貿一般納稅人，其中農產品收購增值稅管理涉及農業(yè)、農村和農民問題，政策性強、管理難度大，也是省局所關注的重點；廢舊物資企業(yè)戶數呈下降趨勢，隨著免稅政策調整取消，管理難度將逐步降低；民政福利政策經過調整后，相對減少了稅收流失的風險，稅收關注點更多體現對殘疾人弱視群體的關注和保護；新辦商貿一般納稅人則是當前流轉稅管理的熱點和難點，虛開發(fā)票、攜卡走逃等違法案件時有發(fā)生，稅收關注點在于研究如何加大后續(xù)管理力度，完善流轉稅工作跟蹤問效、問責制度，降低涉稅風險，確保監(jiān)控到位。而地市級流轉稅業(yè)務部門的主要職責，簡而言之就是“指導”+“監(jiān)控”。何謂“指導”，就是把上級最新的政策變化、最新的工作要求，經過消化、分析、歸納、提煉后，用最簡明規(guī)范的語言，明明白白告訴基層“應該做什么”；通過多渠道多層次系統培訓、統一出臺業(yè)務操作指南、及時解答基層的疑難困惑，幫助基層解決“應該怎么做”的問題。何謂“監(jiān)控”，就是及時、深入了解稅收政策在基層執(zhí)行的效果、落實的程度到底如何，發(fā)現基層好的經驗及時總結、宣傳、交流，發(fā)現政策執(zhí)行存在偏差及時進行糾正、批評、改進，解決基層“做的怎么樣”的問題。兩個職能相輔相成，缺乏指導，監(jiān)控就成無源之水；缺乏監(jiān)控，指導就成為空中樓閣。回顧近年來全市國稅系統流轉稅管理的發(fā)展歷程，大體可以分為注重發(fā)票管理、突出納稅申報管理和重視納稅評估三個階段，經歷了從啟動金稅工程二期，全面推行防偽稅控開票系統，實現票票比對；推行“一窗式”管理，實現票表比對；將四小票逐步納入電腦采集管理，擴大比對范圍；強調稅收分析管理，實現稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估和稅務稽查“四位一體”良性互動；全面推行防偽稅控“一機多票”；20年將廢舊物資專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票全部納入防偽稅控范圍等發(fā)展過程。這些都是全市流轉稅部門始終把握流轉稅工作“完善稅制，強化管理”的總體要求，根據形勢變化，堅持與時俱進，得來不易的寶貴歷練。當前我市經濟總量不斷壯大，信息技術不斷進步，社會變革日趨加劇，稅制改革如火如荼，流轉稅工作面臨著新的挑戰(zhàn)，急需流轉稅部門人員主動調整工作思路，轉變工作重點，準確把握流轉稅管理發(fā)展的“五個趨勢”。一是不斷加強稅制改革調研成為流轉稅管理發(fā)展的必然趨勢?，F行流轉稅稅制已不能完全適應經濟發(fā)展的客觀要求，特別是對社會經濟的宏觀調控職能需要進一步強化。黨中央確定的發(fā)展循環(huán)經濟和區(qū)域經濟，支持就業(yè)和新農村建設，鼓勵自主創(chuàng)新、節(jié)能減排等戰(zhàn)略決策，對現行流轉稅制的改革和完善提出了新的要求。在這樣的經濟和社會條件下，如何完善現行稅制，加大稅收調控力度，促進社會經濟又好又快發(fā)展，是今后需要認真研究的課題。二是不斷加強綜合管理成為流轉稅管理發(fā)展的必然趨勢。在當前稅制存在漏洞、短期內難以及時調整到位的情況下，必須堅持“完善稅制”和“強化管理”兩手抓的觀點，實現流轉稅稅種綜合管理。以“四小票”其它抵扣憑證異常信息管理和車輛稅收“一條龍”管理為代表，充分利用第三方信息評價關聯數據，在多稅種、多部門、多環(huán)節(jié)之間建立嚴密勾稽、互相審核的鏈條式管理機制，實現跨單位、跨部門、跨稅種的一體化綜合管理將是今后流轉稅管理發(fā)展的重要方向。三是不斷實現創(chuàng)新管理成為流轉稅管理發(fā)展的必然趨勢。納稅申報“一窗式”管理由最初的“兩窗三人”、到“一窗一人一機”再到“大一窗”，流轉稅管理方式不斷創(chuàng)新；增值稅專用發(fā)票管理重新修訂，普通發(fā)票實現票表比對，新辦小型商貿企業(yè)輔導期管理得到加強，增值稅轉型試點邁出新步伐，流轉稅管理內容不斷創(chuàng)新。實踐證明，只有適應時代和形勢發(fā)展的需要，勇于破除思維定式，從工作中創(chuàng)新，從實踐中創(chuàng)新，才能把握工作的主動權，開創(chuàng)流轉稅工作的新局面。四是不斷擴大以票稅控范圍成為流轉稅管理發(fā)展的必然趨勢。已經推廣的增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統和普通發(fā)票“一機多票”系統，剛剛推行完成的貨運發(fā)票稅控系統，以及正在研究的海關完稅憑證管理系統、紅字專用發(fā)票通知單管理系統，都是實現以票控稅、網絡比對、稅控管理的重要舉措?？梢灶A見，隨著稅控器具覆蓋范圍的不斷擴大，流轉稅管理將得到進一步加強。五是不斷加強數據分析應用是流轉稅管理發(fā)展的必然趨勢。稅收分析和納稅評估是稅源管理的眼睛，尤其是在稅控器具監(jiān)控不到的領域和環(huán)節(jié)可以發(fā)揮重要作用。隨著流轉稅信息化水平的提高，數據采集手段越來越先進，數據資源越來越豐富，數據質量越來越高，數據越來越集中，這些都為加強數據分析和應用提供了條件。事實證明，流轉稅部門只有充分利用現有的技術手段，加強數據分析應用，查找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，才能有針對性地采取調整政策和加強管理的應對措施，從而大大提高流轉稅工作質量和效率。二、流轉稅管理工作存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)主要分析如下：一是流轉稅稅制不夠完善，不能適應社會經濟發(fā)展要求。例如現行增值稅的征收范圍過于狹隘，致使增值稅與營業(yè)稅交叉運行，存在著重復征稅、兩類納稅人稅負不公、“兼營”和“混合銷售”難以劃分征收范圍、征稅對象難以界定等諸多弊端，也給稅收征管帶來了不少矛盾。再如增值稅轉型未能完全到位，農產品、廢舊物資稅收抵扣制度設計不合理，造成增值稅抵扣鏈條不完整，增加了流轉稅管理的難度和風險。二是部分稅務干部思想認識存在模糊。有的流轉稅工作人員認識還局限于傳統觀念，習慣于流轉稅稅收政策的上傳下達、照抄照搬，忽視了加強流轉稅稅種管理工作的重要性；有的同志對流轉稅管理規(guī)律的內在要求認識還不充分，對依托信息化手段，實施多稅種、多部門的綜合管理要求還不適應；有的同志借口現行稅制有漏洞、實際執(zhí)行有困難，就抱著等靠看的畏難思想，放松了工作要求，放棄了管理職責，對“完善稅制、強化管理”兩手都要抓的認識不足；還有的同志分夸大執(zhí)法風險，缺乏大局意識，該給企業(yè)的優(yōu)惠不敢給、該給企業(yè)提供的服務不敢提，處處人為設障礙，增加企業(yè)負擔，未能把政策執(zhí)行的原則性和靈活性很好的結合起來。三是隊伍整體素質有待提高。有的流轉稅工作人員和基層稅收管理員滿足于已有的知識現狀，不愿花更多的精力去更新知識結