【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 須報(bào)國(guó)務(wù)院審批（一般為33%的所得稅）。而且隨著新修訂的《企業(yè)所得稅法》的頒布施行，內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為25%。（8）企業(yè)改制方案應(yīng)力求資產(chǎn)的穩(wěn)定、延續(xù)，在上市前若進(jìn)行重大資產(chǎn)重組則應(yīng)考慮是否影響股份公司的業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算，具體如下：發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算；發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。？根據(jù)《公司法》第9條的規(guī)定，有限責(zé)任公司“變更為股份有限公司應(yīng)當(dāng)符合本法規(guī)定的股份有限公司的條件”，即：有2名以上200名以下為發(fā)起人、注冊(cè)資本達(dá)到500萬(wàn)元人民幣以上、建立符合股份有限公司要求的組織機(jī)構(gòu)、制訂公司章程等。有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份公司僅僅是公司形態(tài)的變化，因此在變更時(shí)不能增加資本，也不能增加新股東。對(duì)于不符合股份有限公司一般條件的有限責(zé)任公司，只能在變更行為發(fā)生前進(jìn)行重組。如有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股或有限責(zé)任公司的股東將其出資對(duì)外轉(zhuǎn)讓。為了連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)，重組時(shí)要符合有關(guān)規(guī)定，如公司實(shí)際控制人不能發(fā)生變更，管理層不能有重大的變化，主營(yíng)業(yè)務(wù)也不能發(fā)生重大的變化。？整體改制，一般來(lái)說(shuō)，就是將原企業(yè)的所有資產(chǎn)凈值折合成股份，設(shè)立股份有限公司，原企業(yè)股東成為股份有限公司股東。整體改制是發(fā)起設(shè)立股份有限公司的一種特殊方式，并不僅僅是企業(yè)組織形式的變化。因此，整體改制應(yīng)當(dāng)辦理原企業(yè)的注銷登記和股份有限公司的新設(shè)登記，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向債權(quán)債務(wù)人發(fā)出通知和公告，并取得債權(quán)人同意。整體改制是發(fā)起設(shè)立的一種方式，設(shè)立時(shí)要符合發(fā)起設(shè)立的一般條件。如果原企業(yè)不符合發(fā)起設(shè)立的一般條件，應(yīng)在改制時(shí)解決。？當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最具潛力、最有前景的部份，民營(yíng)企業(yè)改制時(shí)需要特別注意以下事項(xiàng)：（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)與家族經(jīng)營(yíng)常常密不可分，家族企業(yè)往往集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；產(chǎn)權(quán)界定不清還會(huì)導(dǎo)致家族企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不分。為此，需建立健全包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、關(guān)聯(lián)交易回避表決等制度在內(nèi)的公司治理結(jié)構(gòu)，使公司發(fā)揮最大經(jīng)營(yíng)績(jī)效，產(chǎn)生最大利益，并減少股東與經(jīng)營(yíng)者之間利益沖突。（2）健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。不少企業(yè)在財(cái)務(wù)上存在設(shè)置賬外賬、賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。為了公司的持續(xù)發(fā)展，利用改制的機(jī)會(huì)，使得公司財(cái)務(wù)核算規(guī)范化。例如稅務(wù)問(wèn)題，如果在提交發(fā)行申請(qǐng)前存在偷稅或漏稅情況的，原則上應(yīng)補(bǔ)清稅款，充分披露有關(guān)情況；對(duì)于地方政府給予企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策與國(guó)家政策不符的，應(yīng)由律師對(duì)納稅的合法性出具意見(jiàn)，充分披露需要補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)稅責(zé)任的承擔(dān)主體。（3）需要有企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí)，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，在正常經(jīng)營(yíng)時(shí)就應(yīng)該考慮包括發(fā)行上市在內(nèi)的融資策略，使資金跟得上企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，而不能等到企業(yè)面臨資金困難時(shí)才想到去融資。同時(shí)，考慮募集資金投資項(xiàng)目時(shí)，要考慮投資方向的科學(xué)性，認(rèn)真地進(jìn)行可行性研究，以適合企業(yè)的發(fā)展，避免上市之后即出現(xiàn)變更募集資金投向的情況，影響公司的市場(chǎng)形象。？根據(jù)《關(guān)于設(shè)立外商投資股份有限公司若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部令1995 年第1 號(hào)）、《關(guān)于上市公司涉及外商投資有關(guān)問(wèn)題的若干意見(jiàn)》（外經(jīng)貿(mào)資發(fā)[2001]538 號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)改制為股份有限公司應(yīng)特別注意以下事項(xiàng)：（1）外商投資企業(yè)設(shè)立需滿足如下要求：①以發(fā)起方式設(shè)立外商投資股份有限公司，除應(yīng)符合公司法規(guī)定的發(fā)起人的條件外（須有2人以上200人以下作為發(fā)起人），其中至少有一個(gè)發(fā)起人應(yīng)為外國(guó)股東。以募集方式設(shè)立的公司，除應(yīng)符合前款條件外，其中至少有一個(gè)發(fā)起人還應(yīng)有募集股份前3年連續(xù)盈利的記錄，該發(fā)起人為中國(guó)股東時(shí)，應(yīng)提供其近3年經(jīng)過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；該發(fā)起人為外國(guó)股東時(shí)，應(yīng)提供該外國(guó)股東居所所在地注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)資本最低限額為人民幣3 千萬(wàn)元，其中外國(guó)股東購(gòu)買并持有的股份不低于公司注冊(cè)資本的25％。在股份公司設(shè)立批準(zhǔn)證書簽發(fā)之日起90 日內(nèi)，發(fā)起人應(yīng)一次繳足其認(rèn)購(gòu)的股份。②已設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等外商投資企業(yè)，如果有最近連續(xù)3 年的盈利記錄，可申請(qǐng)變更為外商投資股份有限公司。③已設(shè)立的國(guó)有企業(yè)、集體所有制企業(yè)，如果營(yíng)業(yè)時(shí)間超過(guò)5 年、有最近連續(xù)3年的盈利記錄，也可申請(qǐng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司。④已設(shè)立的股份有限公司，可通過(guò)增資擴(kuò)股、轉(zhuǎn)股、發(fā)行境內(nèi)上市外資股或境外上市外資股等方式，變更為外商投資股份有限公司。無(wú)論采用何種方式，設(shè)立外商投資股份有限公司需要滿足以下幾個(gè)條件：設(shè)立后注冊(cè)資本不低于人民幣3000 萬(wàn)元；外國(guó)股東持有的股份不低于25%；經(jīng)營(yíng)范圍符合我國(guó)外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)政策。（2）外商投資股份有限公司公開(kāi)發(fā)行上市，除需符合《公司法》的要求外，還需滿足如下要求：①應(yīng)符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策，公司經(jīng)營(yíng)范圍符合《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》與《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的要求。②申請(qǐng)上市前三年均已通過(guò)外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢。③上市發(fā)行股票后，外資股占總股本的比例不低于10%。④按規(guī)定需由中方控股(包括相對(duì)控股)或?qū)χ蟹匠止杀壤刑厥庖?guī)定的外商投資股份有限公司，上市后應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的要求繼續(xù)保持中方控股地位或持股比例。⑤符合發(fā)行上市股票有關(guān)法規(guī)要求的其他條件。？企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行股票，必須先設(shè)立股份有限公司。據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應(yīng)當(dāng)具備以下條件：（1）發(fā)起人符合法定人數(shù)。應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人，其中須有過(guò)半數(shù)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。（2）發(fā)起人認(rèn)繳和社會(huì)公開(kāi)募集的股本達(dá)到法定資本最低限額。股份有限公司注冊(cè)資本（在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額）的最低限額為人民幣500 萬(wàn)元。（3）股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定。發(fā)起人必須依照規(guī)定申報(bào)文件，承擔(dān)籌辦事務(wù)。（4）發(fā)起人制訂公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò)。發(fā)起人應(yīng)根據(jù)《公司法》、《上市公司章程指引》的要求制定章程草案并提交創(chuàng)立大會(huì)表決通過(guò)。（5）有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機(jī)構(gòu)。擬設(shè)立的股份有限公司應(yīng)當(dāng)依照工商登記的要求確定公司名稱，并建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理等組織機(jī)構(gòu)。（6）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件。？設(shè)立股份有限公司需要經(jīng)過(guò)一系列的程序，主要包括：（1）發(fā)起人制定設(shè)立股份有限公司方案，確定設(shè)立方式、發(fā)起人數(shù)量、注冊(cè)資本和股本規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等。（2）邀集發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議書。（3）擬定公司章程。（4）申請(qǐng)公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)。（5）申請(qǐng)與報(bào)批。資金投向涉及到國(guó)有資產(chǎn)、基本建設(shè)項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、外商投資等有關(guān)事宜的，還要分別向有關(guān)政府部門（如國(guó)資委、發(fā)改委、商務(wù)部）報(bào)批。（6）認(rèn)購(gòu)股份和繳納股款，取得具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告。（7）召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)，建立公司組織機(jī)構(gòu)。采取發(fā)起設(shè)立方式的，發(fā)起人繳付全部出資后應(yīng)召開(kāi)全體發(fā)起人大會(huì)，選舉董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員，并通過(guò)公司章程草案。創(chuàng)立大會(huì)對(duì)上述事項(xiàng)的決議須經(jīng)出席會(huì)議的發(fā)起人所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過(guò)。（8）設(shè)立登記并公告。由董事會(huì)向工商行政管理部門報(bào)送設(shè)立公司的批準(zhǔn)文件、章程、驗(yàn)資報(bào)告等文件，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期。？企業(yè)設(shè)立股份有限公司，可以采取發(fā)起設(shè)立或者募集設(shè)立的方式。發(fā)起設(shè)立，是指由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行的全部股份而設(shè)立公司。主要為以下兩種情況：一是新設(shè)設(shè)立，即發(fā)起人出資新設(shè)立一個(gè)公司；二是改制設(shè)立，即企業(yè)將原來(lái)性質(zhì)為國(guó)有、集體或有限公司資產(chǎn)（包括凈資產(chǎn)）進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)后作為原投資者出資，爾后采取對(duì)企業(yè)進(jìn)行增資擴(kuò)股等方式改制為符合《公司法》規(guī)定的股份有限公司。募集設(shè)立，是指由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司發(fā)行的部分股份，其余股份向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行或向特定對(duì)象發(fā)行，從而設(shè)立公司。發(fā)起人是指依照有關(guān)法律規(guī)定訂立發(fā)起人協(xié)議，提出設(shè)立股份有限公司申請(qǐng)，認(rèn)購(gòu)公司股份，并對(duì)公司設(shè)立承擔(dān)責(zé)任的人。發(fā)起人應(yīng)具有完全的民事行為能力和民事責(zé)任能力，獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)《民法通則》、《公司法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，股份有限公司發(fā)起人應(yīng)當(dāng)具備以下資格：（1）能獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任的自然人。但外商投資股份有限公司的中方發(fā)起人不得為自然人。（2）企業(yè)法人。（3）除法律法規(guī)禁止其從事投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體法人，具備企業(yè)法人條件的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)企業(yè)法人登記，才可作為發(fā)起人。（4）出資額已繳足、已經(jīng)完成原審批項(xiàng)目、已經(jīng)開(kāi)始繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)可以作為發(fā)起人。（5）具備法人的條件并經(jīng)依法登記為法人的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織具有發(fā)起設(shè)立股份有限公司的資格。（6）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、職工持股會(huì)組織等因不具備法人資格而不能成為發(fā)起人。（7）其他組織，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。？根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)起人享有一定的權(quán)利，也需承擔(dān)一定的義務(wù)。股份有限公司發(fā)起人具有以下權(quán)利：（1）參加公司籌委會(huì)；（2）推薦公司董事會(huì)候選人；（3）起草公司章程；（4）公司成立后，享受公司股東的權(quán)利；（5）公司不能成立時(shí)，在承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，可以收回投資款項(xiàng)和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。股份有限公司發(fā)起人應(yīng)承擔(dān)以下義務(wù)：（1）公司不能成立時(shí)，設(shè)立行為所產(chǎn)生的債務(wù)和費(fèi)用，由發(fā)起人負(fù)連帶責(zé)任；（2）公司不能成立時(shí)，對(duì)認(rèn)股人已經(jīng)繳納的股款，發(fā)起人負(fù)返還本金并加算銀行同期存款利息的連帶責(zé)任；（3）在公司設(shè)立過(guò)程中，由于發(fā)起人的過(guò)失導(dǎo)致公司利益受到損失的，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)對(duì)公司承擔(dān)賠償責(zé)任；（4）發(fā)起人不得虛假出資或在公司成立后抽逃出資，不得在申請(qǐng)公司登記時(shí)使用虛假證明文件或采取其他欺詐手段虛報(bào)注冊(cè)資本；（5）發(fā)起人所持有的公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。？ 根據(jù)《上市公司章程指引》（2006年修訂）及其他規(guī)定，“控股股東”是指具備下列條件之一的股東：(1)持有的股份占公司股本總額50%以上的股東；(2)持有股份的比例雖然不足50%，但依其持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對(duì)股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。(3)此人單獨(dú)或者與他人一致行動(dòng)時(shí)，可以選出半數(shù)以上的董事；(4)此人單獨(dú)或者與他人一致行動(dòng)時(shí)，可以行使公司30%以上的表決權(quán)或者可以控制公司30%以上表決權(quán)的行使；(5)此人單獨(dú)或者與他人一致行動(dòng)時(shí)，可以以其它方式在事實(shí)上控制公司。上述所稱“一致行動(dòng)”是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人以協(xié)議的方式(不論口頭或者書面)達(dá)成一致，通過(guò)其中任何一人取得對(duì)公司的投票權(quán)，以達(dá)到或者鞏固控制公司的目的的行為。？控股股東可以對(duì)公司運(yùn)作施加重大影響，根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》的規(guī)定，控股股東需要規(guī)范以下行為：（1）控股股東對(duì)股份有限公司改制重組時(shí)應(yīng)確保分離社會(huì)職能、剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，非經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)、福利性機(jī)構(gòu)及其設(shè)施不得進(jìn)入股份有限公司。（2）控股股東對(duì)股份有限公司及其他股東負(fù)有誠(chéng)信義務(wù)?？毓晒蓶|對(duì)其所控股的股份有限公司應(yīng)嚴(yán)格依法行使出資人的權(quán)利，控股股東不得損害股份有限公司和其他股東的合法權(quán)益，不得利用其特殊地位謀取額外的利益。（3）控股股東對(duì)股份有限公司董事、監(jiān)事候選人的提名，應(yīng)嚴(yán)格遵循法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的條件和程序。（4）控股