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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理本科-某企業(yè)現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析探討(編輯修改稿)

2025-01-09 01:12 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 和意義、論文的思路和結(jié)構(gòu);第二部分是現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)分析的理論基礎(chǔ)概述,從現(xiàn)金流量的基本內(nèi)容與結(jié)構(gòu),以及財(cái)務(wù)分析的方法與作用進(jìn)行理論總結(jié);第三部分以 X 集團(tuán)公司為例,利用其現(xiàn)金流量表進(jìn)行實(shí)證分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)措施;第四部分得出結(jié)論,總結(jié)本文研究的局限性并對未來研究的展望。 二、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析的理論基礎(chǔ) (一)、現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 1 現(xiàn)金流量表是 反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的財(cái)務(wù)狀況變動表 , 1郭佳 , 《 對現(xiàn)金流量表指標(biāo)的分析研究 》,《 價(jià)值工程 》, 2021年第 10 期 某企業(yè)現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析探討 第 7 頁 共 34 頁 將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息 , 便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。它作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分 ,可清楚反映出企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力 , 可清晰地揭示企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財(cái)務(wù)狀況。同時(shí) , 分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和制定營運(yùn)資金計(jì)劃 , 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和用好企業(yè)的營運(yùn)資金。 根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源 , 現(xiàn)金流量表從結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 一般來說,處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè),經(jīng)營活動對企業(yè)現(xiàn)金流量的變化應(yīng)占較大比重。經(jīng)營活動中的購、產(chǎn)、銷等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件,這些業(yè)務(wù)要保持良性循環(huán),必然會引起大量的現(xiàn)金流入或流出,因而成為引起現(xiàn)金流量變動的主要原因。 投資活動無疑也是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng),從中不僅可以顯示企業(yè)投資能力,也可以表明企業(yè)的發(fā)展能力,現(xiàn)金流量中投資活動包括對外投資和對內(nèi)進(jìn)行的長期資產(chǎn)投 資。 籌資活動是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)之一,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況將會產(chǎn)生重大影響。企業(yè)有哪些資金籌資渠道,是否通過發(fā)行債券或股票取得資金,用現(xiàn)金償還多少債務(wù),投資者有沒有收回其投入的資本等,這些信息都可以直接從現(xiàn)金流量中反映。 某企業(yè)現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析探討 第 8 頁 共 34 頁 (二)、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析的作用 1 企業(yè)每天都面臨生存和發(fā)展兩大課題。企業(yè)為了生存,必須獲取現(xiàn)金來支付各種開銷,擁有良好的現(xiàn)金流量對于企業(yè)至關(guān)重要,現(xiàn)金流量在企業(yè)中的作用表現(xiàn)在以下方面: 進(jìn)行企業(yè)價(jià)值判斷的重要指標(biāo) 現(xiàn)金流量作為收付實(shí)現(xiàn)制核算得出 的結(jié)果,不受財(cái)務(wù)會計(jì)政策調(diào)整的影響,是對企業(yè)經(jīng)營狀況的如實(shí)反映。因此,利用現(xiàn)金流量進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估,可以保證評估結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性。 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本保障 企業(yè)的經(jīng)營活動是一個(gè)包括材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售以及售后服務(wù)在內(nèi)的循環(huán)往復(fù)的有機(jī)系統(tǒng)。在這個(gè)過程中,現(xiàn)金流量的循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)緊密地結(jié)合在一起。在生產(chǎn)經(jīng)營中,必須保證現(xiàn)金流量的循環(huán)暢通性。所以,現(xiàn)金流量是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本保障,是維系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血脈,是企業(yè)生存的根本前提。 企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資源保障 任何要擴(kuò)大再生產(chǎn)的企業(yè),都會遇到現(xiàn) 金流量嚴(yán)重短缺的問題。要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,不僅固定資產(chǎn)投資會擴(kuò)大,還有存貨、應(yīng)收賬款、營業(yè)費(fèi) 1廖佑蓮 , 《現(xiàn)金流量表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義》,《 商場現(xiàn)代化 》, 2021 年第 3 期 某企業(yè)現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析探討 第 9 頁 共 34 頁 用都會增加,這些都會使現(xiàn)金流出量擴(kuò)大。同時(shí),不僅要維持當(dāng)前經(jīng)營的現(xiàn)金平衡,而且還要設(shè)法滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的現(xiàn)金需要,并且力求擴(kuò)大后的現(xiàn)金流出量不超過擴(kuò)大后的現(xiàn)金流入量。因此,只有合理安排好現(xiàn)金流量,企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。 影響企業(yè)流動性強(qiáng)弱的決定因素 流動性是企業(yè)為償付其債務(wù)所持有的現(xiàn)金數(shù)額或通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力的描述。在企業(yè)經(jīng)營中,流動性可以通過現(xiàn)金流量循環(huán)來創(chuàng)造。支付原材料、人工費(fèi)等,將其轉(zhuǎn)化為可供銷售的產(chǎn) 品或服務(wù),最后從客戶那里取得現(xiàn)金。正常的現(xiàn)金流量循環(huán)理應(yīng)能夠保持企業(yè)的流動性。 三、案例分析 本文隨機(jī)選擇一上市公司,對其現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析 ,以探求和驗(yàn)證有效且可靠的現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析方法。 主要從結(jié)構(gòu)、創(chuàng)現(xiàn)能力及償債能力等三大方面入手。對這三個(gè)方面的具體分析具有以下意義 : 第一 , 有助于報(bào)表使用者從動態(tài)方面觀察資產(chǎn)負(fù)債表上的有關(guān)信息的發(fā)展變動狀況 。 第二 , 可以客觀揭示企業(yè)真正的價(jià)值 。 第三 ,可以有效彌補(bǔ)流動比率、速動比率等傳統(tǒng)指標(biāo)的缺陷。下文將以 X集團(tuán)代指案例公司 , 對其財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析 , 以了解其財(cái)務(wù)狀況。 某企業(yè)現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析探討 第 10 頁 共 34 頁 表 11 X集團(tuán)公司現(xiàn)金流量匯總表 元 (一)、 X 集團(tuán)公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析 流入結(jié)構(gòu)分析 在全部現(xiàn)金流入量中 ,經(jīng)營活動所得現(xiàn)金占 %,投資活動所得現(xiàn) 1 數(shù)據(jù)來源:金融界, 2021 年度 2021 年度 2021 年度 2021 年度 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入合計(jì) 經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈額 投資活動現(xiàn)金流入小計(jì) 投資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動現(xiàn)金凈額 籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì) 籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動的現(xiàn)金凈額 現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額 某企業(yè)現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析探討 第 11 頁 共 34 頁 金占 %,籌資活動所得現(xiàn)金占 %。由此可以看出公司其現(xiàn)金流入產(chǎn)生的主要來源為經(jīng)營活動,其投資活動、籌資活動基本對于企業(yè)的的現(xiàn)金流入貢獻(xiàn)很小。 流出結(jié)構(gòu)分析 在全部現(xiàn)金流出量中,經(jīng)營活動所得現(xiàn)金占 %,投資活動所得現(xiàn)金占 %,籌資活動所得現(xiàn)金占 %。 公司 現(xiàn)金流出主要在經(jīng)營活動方面,其投資活動、籌資活動占用流出現(xiàn)金很少。 流入流出比例分析 從公司的現(xiàn)金流量表可以看出: 經(jīng)營活動中:現(xiàn)金流入量 元 現(xiàn)金流出量 元 該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為 ,表明 1 元的現(xiàn) 金流出可換回 元現(xiàn)金流入。 投資活動中:現(xiàn)金流入量 元 現(xiàn)金流出量 元 該公司投資活動的現(xiàn)金流入流出比為 ,公司投資活動引起的現(xiàn)金流入 流出 比 較小,表明公司正處于發(fā)展時(shí)期。 籌資活動中:現(xiàn)金流入量 元 現(xiàn)金流出量 元 某企業(yè)現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析探討 第 12 頁 共 34 頁 籌資活動流入流出比為 ,表明 借 款明顯大于 還 款。說明 公司信譽(yù)較高,籌資能力較強(qiáng) 。 將現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入量和流入流出比例分析相結(jié)合,可以發(fā)現(xiàn)該公司的現(xiàn)金流入與流出主要來自于經(jīng)營活動所得,用 于經(jīng)營活動所支,其部分經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額用于補(bǔ)償投資和籌資支出;公司進(jìn)行固定資產(chǎn)投資,無形資產(chǎn)投資等現(xiàn)金需要主要來源于經(jīng)營活動所得,其投資活動基本上沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入 。 趨勢分析 集團(tuán) 4 年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量及現(xiàn)金、等價(jià)物凈增加額如表 1 所示。從表 1 可見該集團(tuán)近 4 年現(xiàn)金流量的特點(diǎn) : , 處于一種波動狀態(tài) , 獲取現(xiàn)金能力相對欠缺。20212021 年經(jīng)營活動凈流量 :2021 年比 2021 年下降了 %,2021 年雖比 2021 年增長了 %, 但 2021 年比 2021 年又下降了 %。20212021 年 ,經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量占經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的比值分別為%、 %、 %、 %都體現(xiàn)出這種結(jié)果。 。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量近 4 年來均為負(fù)值。 4 年投資活動現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出比分別為%、 %、 %、 %。購表明企業(yè)正處于發(fā)展上升期,擴(kuò)大生產(chǎn)的階段。
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