【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 求，確定審計(jì)的重點(diǎn)是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長(zhǎng)的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實(shí)，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對(duì)內(nèi)控制度測(cè)試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點(diǎn)內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目管理、長(zhǎng)期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產(chǎn)（實(shí)業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計(jì)組作出分工，各小組制定切合實(shí)際的小組具體審計(jì)工作計(jì)劃。（7）確定審計(jì)步驟和方法第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計(jì)小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)，逐項(xiàng)確認(rèn)其存在性和正確性。第二，審查貨幣資金。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實(shí)相符，不僅檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，同時(shí)重點(diǎn)抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫(kù)”。第三，審查在建工程項(xiàng)目?，F(xiàn)場(chǎng)勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，和賬面實(shí)際記錄進(jìn)行調(diào)查評(píng)議。第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照審查各類實(shí)際收費(fèi)資料臺(tái)賬，評(píng)價(jià)收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評(píng)析實(shí)行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會(huì)計(jì)核算上存在的錯(cuò)弊，查對(duì)賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。第七，審查醫(yī)院賬面長(zhǎng)期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。對(duì)三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司，采用對(duì)內(nèi)控制度的現(xiàn)場(chǎng)察看，實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)收入的確認(rèn)，實(shí)物流和現(xiàn)金流的配比等問題進(jìn)行審查。嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)和確認(rèn)，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，涉及對(duì)人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。審計(jì)組采用按各審計(jì)小組出具審計(jì)工作總結(jié)，并作出評(píng)價(jià)，然后審計(jì)組主審，召集各審計(jì)小組的集體審議會(huì)議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實(shí)弄清事實(shí)的前提下，對(duì)問題進(jìn)行排隊(duì)分析，實(shí)行有詳有略的分析，對(duì)現(xiàn)有問題評(píng)價(jià)從詳，對(duì)歷史遺留問題評(píng)價(jià)從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)注重當(dāng)時(shí)的客觀實(shí)際及歷史形成原因。（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實(shí)績(jī)。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實(shí)績(jī)和比較。第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實(shí)情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。第三，科研工作的開展情況，列示列入市級(jí)的重點(diǎn)科研項(xiàng)目及其成果，有二項(xiàng)科研成果已獲國(guó)家進(jìn)步二等獎(jiǎng)和市級(jí)科技獎(jiǎng)，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。（2）揭示審計(jì)存在的問題，包括：第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價(jià)入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項(xiàng)的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)主管的審核，在材料采購(gòu)領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購(gòu)付款收入額長(zhǎng)期不對(duì)賬，差額數(shù)很大。第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個(gè)人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限上述存在的問題中系現(xiàn)任院長(zhǎng)任期前屬上任院長(zhǎng)遺留的歷史問題。其中有：長(zhǎng)期投資1400萬元，實(shí)質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤點(diǎn)造成目前嚴(yán)重賬實(shí)不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對(duì)現(xiàn)任院長(zhǎng)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)一并考慮。評(píng)價(jià)要實(shí)事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對(duì)某院長(zhǎng)的審計(jì)評(píng)價(jià)是某院長(zhǎng)在任職期內(nèi)對(duì)前任院長(zhǎng)遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對(duì)醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對(duì)病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項(xiàng)目分別獲得國(guó)家和本市科技成果進(jìn)步獎(jiǎng)，％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長(zhǎng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第三篇：開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值；有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督管理，為正確評(píng)價(jià)和使用領(lǐng)導(dǎo)人員提供了依據(jù)；有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更好地履行職責(zé)，防止短期行為；同時(shí)有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在理論、實(shí)踐探索中不斷完善，本文就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)與報(bào)告問題談一些見解。（一）當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問題在審計(jì)過程中，有的審計(jì)人員不能全面把握審計(jì)的基本內(nèi)容，審計(jì)人員只重視賬面情況審查，輕視原因分析；運(yùn)用的審計(jì)方法不當(dāng)，影響了工作效率的提高；在制度基礎(chǔ)分析的基礎(chǔ)上，不以資產(chǎn)、負(fù)債和損益真實(shí)性審計(jì)的結(jié)果作為評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的依據(jù)；評(píng)價(jià)時(shí)所運(yùn)用的指標(biāo)不當(dāng)，或只擺績(jī)效指標(biāo)完成數(shù)，不做橫向、縱向的對(duì)比分析；對(duì)任期內(nèi)不良資產(chǎn)認(rèn)定不正確，影響了資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)的正確性；評(píng)價(jià)意見過于籠統(tǒng)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)人員任期前后財(cái)務(wù)狀況不做區(qū)分；所出報(bào)告中，總體評(píng)價(jià)和具體評(píng)價(jià)出現(xiàn)矛盾；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題還沒有根本解決，存在審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員少的矛盾；有的管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，評(píng)價(jià)和任用人員時(shí)只是委托審計(jì)機(jī)關(guān)走走形式而已，有的在被審計(jì)人員已被提拔任用后，才委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，給審計(jì)工作增加了難度。（二）做好審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)審計(jì)評(píng)價(jià)要公正客觀，實(shí)事求是，要全面地歷史地看問題。要注意分清領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；分清領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本部門、單位財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、資金使用效果差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。對(duì)因受審計(jì)職責(zé)權(quán)限和審計(jì)手段限制，或者由于被審計(jì)單位的原因無法實(shí)施必要的審計(jì)而沒有查清或沒有完全查清的問題，對(duì)涉及重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事項(xiàng)應(yīng)采取寫實(shí)的方法進(jìn)行表述，一般不作評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的原則。評(píng)價(jià)的原則有五方面。一是圍繞審計(jì)結(jié)果和存在問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是要抓住履行職責(zé)最重要的環(huán)節(jié)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的聯(lián)系，尋找經(jīng)濟(jì)責(zé)任和履行職責(zé)最佳的切入點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，防止單純的財(cái)務(wù)收支評(píng)價(jià)或單純的履行職責(zé)評(píng)價(jià)。三是找準(zhǔn)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任最突出的方面和最差的方面。四是對(duì)存在的問題，既要明確責(zé)任，又要對(duì)問題造成的結(jié)果、危害和問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析。五是評(píng)價(jià)要簡(jiǎn)明扼要，避免和審計(jì)結(jié)果部分重復(fù)。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。初步確認(rèn)最終的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)暫定四種。一類的標(biāo)準(zhǔn)：一是沒有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題；二是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)超額完成或者指標(biāo)完成并有幾種硬指標(biāo)有突破；三是內(nèi)控制度健全有效，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有創(chuàng)新；四是重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施效果好。評(píng)價(jià)為很好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，成績(jī)突出。二類的標(biāo)準(zhǔn)：一是有少量的一般的違紀(jì)違規(guī)行為，情節(jié)不嚴(yán)重；二是內(nèi)控制度健全有效；三是有證據(jù)證明履行職責(zé)較好。評(píng)價(jià)為較好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三類的標(biāo)準(zhǔn)：一是有較多的違紀(jì)違規(guī)行為，情節(jié)不十分嚴(yán)重；二是內(nèi)控制度基本健全，執(zhí)行情況一般；三是有證據(jù)證明基本上履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評(píng)價(jià)為基本上履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四類的標(biāo)準(zhǔn)：一是有嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)行為；二是內(nèi)控制度不健全，單位財(cái)經(jīng)管理混亂；三是沒有很好地履行重大經(jīng)濟(jì)決策的決策程序，經(jīng)濟(jì)決策失誤或者造成損失浪費(fèi)。評(píng)價(jià)為沒有有效地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評(píng)價(jià)的順序。（1）圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位財(cái)務(wù)賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、合法性，資產(chǎn)管理情況。（2）圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的真實(shí)性、完成程度，本部門最重要的職責(zé)與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)系起來進(jìn)行，對(duì)發(fā)展業(yè)績(jī)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間本單位、本部門遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。（4）圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。（5）圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。（6）圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間廉潔自律情況的評(píng)價(jià)。對(duì)存在的問題，要作出明確責(zé)任界定，在劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任外，要對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。最后，是做出概括性的結(jié)論。（三）撰寫好審計(jì)報(bào)告為提高審計(jì)質(zhì)量，寫好審計(jì)報(bào)告，要堅(jiān)持和遵循客觀性、明確性、建設(shè)性、完整性、清晰性、重要性等原則。審計(jì)組要全面準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況和發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，客觀地做好審計(jì)評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。在審計(jì)全面分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上精煉形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要言簡(jiǎn)意賅，通俗易懂，盡量減少使用專業(yè)術(shù)語，避免非經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)出現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括以下幾項(xiàng)：導(dǎo)言部分。主要寫清經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概況，所依據(jù)審計(jì)法律、法規(guī)和政策，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，寫清審計(jì)所采取的手段?；厩闆r。包括被審計(jì)單位基本情況和實(shí)施審計(jì)工作的情況。還需要說明被審計(jì)單位提供資料情況，承諾情況。審計(jì)評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果和主要問題，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并劃清領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上劃分領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的類別。劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：第一類：很好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，成績(jī)突出。第二類：較好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三類：基本上履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第四類：沒有有效地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議是針對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位存在的違紀(jì)和管理問題，提出的審計(jì)建議。需要反映的其它情況。這是為防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所要說明和反映的問題，如審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)，或因特殊原因未能調(diào)查和詢證的事項(xiàng)，這些也不能遺漏?？傊?，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合的、全方位的審計(jì)，應(yīng)從經(jīng)營(yíng)、管理、效益、守法等多方面對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而作出客觀結(jié)論。從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到：審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)“……為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程”的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(zhǎng)。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過程的鑒證，審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對(duì)應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無保留意見，則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過程的鑒證，而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見，故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)或短期的信息，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來的信息則具有長(zhǎng)期性的影響。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。第四篇：淺談如何做好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)淺談如何做好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨中央、國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過對(duì)內(nèi)部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評(píng)價(jià)