【文章內容簡介】 求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內控制度測試了解基礎上確定審查的重點內容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。（7）確定審計步驟和方法第一，審查材料、醫(yī)療設備、固定資產。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產清點，逐項確認其存在性和正確性。第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。第三，審查在建工程項目?，F(xiàn)場勘查，成本費用復算，結合項目預算，和賬面實際記錄進行調查評議。第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預算管理評析實行預算管理及其執(zhí)行情況。第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關注重大收支的內控制度的執(zhí)行情況。第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。對三產實業(yè)公司，采用對內控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。審計組采用按各審計小組出具審計工作總結，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。（1）客觀反映任期內業(yè)務開展情況，包括：第一，基本醫(yī)療指標的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。第二，醫(yī)療質量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術后10天內死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內感染率，手術并發(fā)癥率，門診處方合格率等。第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術研討，組織專家發(fā)表科學論文230余篇。（2）揭示審計存在的問題，包括：第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關科室如腫瘤內科、乳腺外科，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內控方面存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質為2001年前的出借資金掛賬，固定資產長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉的病房大樓固定資產9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應一并考慮。評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內對前任院長遺留的歷史問題能關心過問，并責成有關部門處理和建立相應管理責任制度，對醫(yī)院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質量和對病人的護理質量的相關指標均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經紀律的遵守，資產管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領導責任。第三篇：開展企業(yè)領導任期經濟責任審計開展企業(yè)領導任期經濟責任審計，能夠有效保護企業(yè)財產的安全、完整、保值、增值；有利于加強對企業(yè)領導的監(jiān)督管理，為正確評價和使用領導人員提供了依據；有利于企業(yè)領導更好地履行職責，防止短期行為；同時有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。企業(yè)領導任期經濟責任審計在理論、實踐探索中不斷完善，本文就企業(yè)領導任期經濟責任審計的評價與報告問題談一些見解。（一）當前經濟責任審計中存在的一些問題在審計過程中，有的審計人員不能全面把握審計的基本內容，審計人員只重視賬面情況審查，輕視原因分析；運用的審計方法不當，影響了工作效率的提高；在制度基礎分析的基礎上，不以資產、負債和損益真實性審計的結果作為評價企業(yè)財務狀況的依據；評價時所運用的指標不當，或只擺績效指標完成數(shù)，不做橫向、縱向的對比分析；對任期內不良資產認定不正確，影響了資產質量評價的正確性；評價意見過于籠統(tǒng)，對于領導人員任期前后財務狀況不做區(qū)分；所出報告中，總體評價和具體評價出現(xiàn)矛盾；經濟責任審計機構設置、人員配備和經費保障等問題還沒有根本解決，存在審計任務重與審計人員少的矛盾；有的管理部門沒有真正把領導人員經濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理中，評價和任用人員時只是委托審計機關走走形式而已，有的在被審計人員已被提拔任用后，才委托審計機關對其進行審計，給審計工作增加了難度。（二）做好審計評價是經濟責任審計的重要環(huán)節(jié)審計評價要公正客觀，實事求是，要全面地歷史地看問題。要注意分清領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任；分清領導人員對本部門、單位財務收支中不真實、資金使用效果差以及違反國家財經法規(guī)問題應當負有的責任。對因受審計職責權限和審計手段限制，或者由于被審計單位的原因無法實施必要的審計而沒有查清或沒有完全查清的問題，對涉及重大經濟責任的事項應采取寫實的方法進行表述，一般不作評價。評價的原則。評價的原則有五方面。一是圍繞審計結果和存在問題進行評價。二是要抓住履行職責最重要的環(huán)節(jié)與經濟責任的聯(lián)系，尋找經濟責任和履行職責最佳的切入點進行評價，防止單純的財務收支評價或單純的履行職責評價。三是找準被審計對象履行經濟責任最突出的方面和最差的方面。四是對存在的問題，既要明確責任，又要對問題造成的結果、危害和問題產生的原因進行分析。五是評價要簡明扼要，避免和審計結果部分重復。評價的標準。初步確認最終的評價標準暫定四種。一類的標準：一是沒有發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題；二是經濟指標超額完成或者指標完成并有幾種硬指標有突破；三是內控制度健全有效，履行經濟責任有創(chuàng)新；四是重大經濟決策實施效果好。評價為很好地履行了經濟責任，成績突出。二類的標準：一是有少量的一般的違紀違規(guī)行為，情節(jié)不嚴重；二是內控制度健全有效；三是有證據證明履行職責較好。評價為較好地履行經濟責任。三類的標準：一是有較多的違紀違規(guī)行為，情節(jié)不十分嚴重；二是內控制度基本健全，執(zhí)行情況一般；三是有證據證明基本上履行經濟責任。評價為基本上履行了經濟責任。四類的標準：一是有嚴重的違紀違規(guī)行為；二是內控制度不健全，單位財經管理混亂；三是沒有很好地履行重大經濟決策的決策程序，經濟決策失誤或者造成損失浪費。評價為沒有有效地履行經濟責任。評價的順序。（1）圍繞領導人員所在單位財務賬簿、報表的真實性、合法性，資產管理情況。（2）圍繞領導人員任職期間有關經濟發(fā)展目標的真實性、完成程度，本部門最重要的職責與任期經濟責任聯(lián)系起來進行，對發(fā)展業(yè)績和維護社會穩(wěn)定等方面進行評價。（3）圍繞領導人員任職期間本單位、本部門遵守財經法紀情況進行評價。（4）圍繞領導人員任職期間重大經濟事項的決策程序和效果進行評價。（5）圍繞領導人員任職期間與經濟活動有關的管理制度的建立和執(zhí)行情況進行評價。（6）圍繞領導人員任職期間廉潔自律情況的評價。對存在的問題，要作出明確責任界定，在劃清直接責任和主管責任外，要對問題產生的原因進行簡要分析。最后，是做出概括性的結論。（三）撰寫好審計報告為提高審計質量，寫好審計報告，要堅持和遵循客觀性、明確性、建設性、完整性、清晰性、重要性等原則。審計組要全面準確地反映審計情況和發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產生的原因，客觀地做好審計評價，并提出切實可行的審計建議。在審計全面分析評價的基礎上精煉形成審計報告，審計報告要言簡意賅，通俗易懂，盡量減少使用專業(yè)術語，避免非經濟責任評價出現(xiàn)。審計報告的內容主要包括以下幾項：導言部分。主要寫清經濟責任審計概況，所依據審計法律、法規(guī)和政策，審計的范圍、內容、方式和時間，寫清審計所采取的手段。基本情況。包括被審計單位基本情況和實施審計工作的情況。還需要說明被審計單位提供資料情況，承諾情況。審計評價。根據審計結果和主要問題，對被審計的領導人員進行綜合評價，并劃清領導人員本人應承擔的責任。在評價的基礎上劃分領導人員履行經濟責任情況的類別。劃分標準如下：第一類：很好地履行了經濟責任，成績突出。第二類：較好地履行經濟責任。第三類：基本上履行了經濟責任。第四類：沒有有效地履行經濟責任。審計建議。審計報告中提出的審計建議是針對被審計的領導人員及其所在單位存在的違紀和管理問題，提出的審計建議。需要反映的其它情況。這是為防范和規(guī)避審計風險，所要說明和反映的問題，如審計中未涉及的事項，或因特殊原因未能調查和詢證的事項，這些也不能遺漏?？傊纹诮洕熑螌徲嬍且豁椌C合的、全方位的審計，應從經營、管理、效益、守法等多方面對經營者進行評價，從而作出客觀結論。從審計報告與內部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)財務信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內部控制評價報告則是對“……為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以內部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應，即不能認為內部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應該是無保留意見。由于內部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當財務信息發(fā)表意見，故財務報表所示財務信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當年財務報表一定不可信。內部控制對財務信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過程性的影響。審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當或短期的信息，而內部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應有的作用。第四篇：淺談如何做好企業(yè)領導任期經濟責任審計淺談如何做好企業(yè)領導任期經濟責任審計摘 要：經濟責任審計是黨中央、國務院賦予審計機關的一項重要職責，是通過對內部任職期間所負責的財政、財務收支及相關活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價