【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不注重資金使用管理，財(cái)務(wù)狀況惡化，債務(wù)包袱沉重，影響學(xué)校的生存與發(fā)展。二、主要對(duì)策加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，先要得到高校領(lǐng)導(dǎo)重視，要進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)計(jì)，要有配套保障機(jī)制，完善內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制和資金、資產(chǎn)的控制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。①預(yù)算編制控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要手段。因此應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預(yù)算要做到積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要做到“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”，經(jīng)費(fèi)安排要正確處理好職工利益與學(xué)校建設(shè)發(fā)展的關(guān)系。②預(yù)算支出控制。預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出審批上，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和額度，遵守經(jīng)費(fèi)支出管理規(guī)定。預(yù)算執(zhí)行過程中，原則上不予調(diào)整，確因工作需要進(jìn)行經(jīng)費(fèi)追加，應(yīng)按程序先申請(qǐng)報(bào)批后安排使用，從而保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。③預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用考核分析與信息反饋。預(yù)算執(zhí)行到一定階段（月、季、半年）時(shí)，應(yīng)比較實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算控制數(shù)，要適時(shí)通知各院系、機(jī)關(guān)處（室）預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。臨近預(yù)算界限時(shí)，要提出預(yù)算執(zhí)行警示信號(hào)，達(dá)到預(yù)算限額可暫停財(cái)務(wù)報(bào)賬。認(rèn)真分析突破預(yù)算原因，定期報(bào)告各階段預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約、處罰浪費(fèi)、提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性提供依據(jù)。④完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》列舉了大量財(cái)務(wù)指標(biāo)，各高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，選用相應(yīng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確立相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況分析指標(biāo)，準(zhǔn)確全面分析財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，揭示存在的主要問題，以改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。按財(cái)務(wù)崗位相互牽制的規(guī)定，確保會(huì)計(jì)和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責(zé)及權(quán)限，保證現(xiàn)金使用安全?？茖W(xué)規(guī)范現(xiàn)金收付存業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理的操作流程。嚴(yán)格支付審批、支付單據(jù)審核、支付復(fù)核、支付賬目的登記手續(xù)。定期核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，管理好財(cái)務(wù)票據(jù)與印鑒，杜絕財(cái)務(wù)管理漏洞。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須確定授權(quán)審批的程序，保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施[1]。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及相關(guān)控制措施，真正落實(shí)資金支出管理責(zé)任制，極大地提高資金使用效益。可以說，授權(quán)審批制是從單位高層管理入手加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要途徑。合理的授權(quán)審批體系，可以為單位創(chuàng)造一個(gè)既簡(jiǎn)約又相互監(jiān)督的良好工作環(huán)境，可以大幅度提高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)成本和決策風(fēng)險(xiǎn)[2]。高校主要實(shí)物資產(chǎn)是存貨和固定資產(chǎn)。其控制重點(diǎn)是購入、使用和處理。應(yīng)制定實(shí)物資產(chǎn)管理制度，明確責(zé)任，合理分工，強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)領(lǐng)用部門等，參與資產(chǎn)采購預(yù)算、采購過程、驗(yàn)收入庫，領(lǐng)用過程控制管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。高校雖擁有充分理財(cái)自主權(quán)，而是否籌資和籌資多少，仍要科學(xué)策劃和嚴(yán)格控制，進(jìn)行計(jì)劃審批和合理安排。要根據(jù)實(shí)際科學(xué)合理確定籌資的規(guī)模、時(shí)機(jī)和期限，合理籌措和科學(xué)調(diào)度，降低融資成本，拓寬學(xué)校財(cái)源，增強(qiáng)償債能力，把握債務(wù)可控度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。充分發(fā)揮財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威和監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，形成合力，才能更好地發(fā)揮其在單位內(nèi)部審計(jì)中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用[3]。適應(yīng)高校的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)擴(kuò)大到?jīng)Q策、教科研、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域。對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)分析、評(píng)價(jià)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)和管理，找出內(nèi)部控制的軟肋，提出合理化改進(jìn)建議，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。三、結(jié)語財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是高校內(nèi)部管理的綜合系統(tǒng)?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。高校負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，高校應(yīng)增強(qiáng)緊迫感，與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，正確處理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理目標(biāo)、管理控制、信息化建設(shè)的關(guān)系，挖掘高校內(nèi)部潛力，從而真正達(dá)到增加綜合效益的目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：[1][M].北京：中國市場(chǎng)出版社，.[2][J].經(jīng)濟(jì)師，2013，（4）：266―267.[3][J].現(xiàn)代審計(jì)與技術(shù)，2013，（4）：43.第四篇：國內(nèi)外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析國內(nèi)外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析內(nèi)部控制是近年來研究的熱點(diǎn)，二十世紀(jì)以來，國內(nèi)外頻頻發(fā)生財(cái)務(wù)丑聞，在大家把矛頭直指向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，也在探索企業(yè)內(nèi)部治理等問題。并把問題的癥結(jié)和解決途徑歸到了內(nèi)部控制。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)之一。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，內(nèi)部控制也不斷發(fā)展起來，20世紀(jì)90年代后，企業(yè)內(nèi)部控制理論在世界范圍內(nèi)的發(fā)展速度超過了以往各個(gè)階段，以美國的研究成果最為顯著。一、對(duì)國外內(nèi)部控制的介紹（以美國為例）：（1）萌芽期：15世紀(jì)末到二十世紀(jì)初為內(nèi)部牽制階段。該時(shí)期內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)是以任何人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。（2）成長(zhǎng)期：20世紀(jì)40年代至80年代初為內(nèi)部控制制度階段。有權(quán)威機(jī)構(gòu)給內(nèi)部控制下出具有權(quán)威性的定義，幾經(jīng)修改，完成時(shí)間塑造和理論完善兩大使命。（3）發(fā)展期：20世紀(jì)80年代為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。（4）成熟期：20世紀(jì)90年代為內(nèi)部控制整體框架階段。舊的COSO報(bào)告（要素五分法）COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示.（5）最新成果：全面風(fēng)險(xiǎn)管理。：（1）《美國薩班斯—奧克斯利法案（SarbanesOxley Act）》（簡(jiǎn)稱SOX）要求上市公司，無論大的還是小的，每年對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告。幸運(yùn)的是，公司可以依賴一個(gè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)——內(nèi)部控制集成框架，來評(píng)估和改進(jìn)其內(nèi)控體系。（2）全國反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告（特雷得維）委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡(jiǎn)稱COSO）于1992年頒布的這一框架，長(zhǎng)期以來作為建立旨在提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)、幫助保證財(cái)務(wù)狀況報(bào)表可信性、遵從法律法規(guī)的內(nèi)部控制的藍(lán)本