【文章內容簡介】 1）單證資料齊全，辦理退（免）稅的期限問題上述所稱“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。【政策理解】4月份的增值稅納稅申報期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務機關原因引起的順延理應也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款?！咎貏e提醒】相關文件中的“退（免）稅申報期截止之日” 應該理解為“次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”，而不應理解為次年4月30日。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十一條第（七）項。②上述“未在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2013年第12號）第三條第（一）項。③【政策理解】按規(guī)定轉為免稅申報的，申報截止期限為次年5月31日前的增值稅納稅申報期內（注意：不是5月30日）；逾期未按規(guī)定申報免稅的，應視同內銷處理：屬于內銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅（一般指截止次年6月的增值稅納稅申報期內）。二、預申報作為前置條件，實行無疑點正式申報自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務（簡稱出口貨物勞務及服務），單證齊全后應進行預申報。經(jīng)主管稅務機關對預申報進行審核，信息齊全、無疑點后方可進行正式申報。預申報的前期準備工作首先，做好單證收齊工作。收集出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。其次，做好電子信息確認工作。對報關信息在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進行確認上傳（注意核對正確性）、增值稅專用發(fā)票進行認證。必須要及時正確查詢預申報反饋結果 企業(yè)必須及時對預申報的審核反饋結果進行正確、全面的查詢，確認反饋結果。反饋結果查詢主要包括：電子信息結果查詢和疑點結果查詢。預申報結果處理（1）電子信息齊全、無任何疑點的單證，可以進行正式申報；（2）對發(fā)現(xiàn)出口貨物報關單或者其海關電子信息錯誤的，按有關規(guī)定及時辦理改單或者修改海關電子信息（注意：應在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關單確認環(huán)節(jié)進行認真核對）；（3）有疑點，經(jīng)核實屬于憑證信息錄入錯誤的，應作相應更正后再次進行預申報；（4）無相應電子信息，屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報；因電子信息在途時間原因，到當期納稅申報截止期仍無相應電子信息的，轉入下期正式申報；在退（免）稅申報期截止之日之前，仍沒有的，則特殊處理（見后面說明）；（5）除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協(xié)助查找相關信息。在主管稅務機關未查明原因并確認相關信息前，不得進行正式申報。出口企業(yè)信息查詢申請表企業(yè)海關代碼： 納稅人識別號： 企業(yè)名稱： 序號無相關電子信息單證種類及號出口（開是否已經(jīng)進行報關備注碼 具）日期 單確認或增值稅發(fā)票認證 單證種類 單證號碼經(jīng)辦人： 財務負責人：出口企業(yè)企業(yè)負責人：填報日期：（公章）填表說明：查詢報關單信息的，單證號碼填寫18位報關單號碼；查詢發(fā)票信息的，單證號碼填寫發(fā)票代碼和號碼。三、到期無法預申報和正式申報的特殊處理在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；退（免）稅申報憑證及資料。經(jīng)主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報?！菊呃斫狻康酵耍猓┒惿陥笃诮刂怪?，仍無法通過預申報的出口貨物勞務及服務，只有在收齊退（免）稅申報憑證及資料的情形下才可以向主管稅務機關進行申報延期正式申報手續(xù)；到退（免）稅申報期截止之日，仍沒有收齊相關單證資料的，不得再進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報；辦理延期正式申報手續(xù)，必須在退（免）稅申報期截止之日前，逾期不再受理?！局匾崾尽客耍猓┒悜{證資料中應包括按照規(guī)定應該提供的收匯資料： 出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣、特殊監(jiān)管區(qū)域采用人民幣結算的為收取人民幣），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策?！菊咭罁?jù)】《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）出口退（免）稅憑