【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1）單證資料齊全，辦理退（免）稅的期限問(wèn)題上述所稱(chēng)“逾期”是指超過(guò)次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日?！菊呃斫狻?月份的增值稅納稅申報(bào)期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因引起的順延理應(yīng)也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)第二款?！咎貏e提醒】相關(guān)文件中的“退（免）稅申報(bào)期截止之日” 應(yīng)該理解為“次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日”，而不應(yīng)理解為次年4月30日。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問(wèn)題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十一條第（七）項(xiàng)。②上述“未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)。③【政策理解】按規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅申報(bào)的，申報(bào)截止期限為次年5月31日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)（注意：不是5月30日）；逾期未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)處理：屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅（一般指截止次年6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)）。二、預(yù)申報(bào)作為前置條件，實(shí)行無(wú)疑點(diǎn)正式申報(bào)自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），單證齊全后應(yīng)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)申報(bào)進(jìn)行審核，信息齊全、無(wú)疑點(diǎn)后方可進(jìn)行正式申報(bào)。預(yù)申報(bào)的前期準(zhǔn)備工作首先，做好單證收齊工作。收集出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。其次，做好電子信息確認(rèn)工作。對(duì)報(bào)關(guān)信息在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進(jìn)行確認(rèn)上傳（注意核對(duì)正確性）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。必須要及時(shí)正確查詢(xún)預(yù)申報(bào)反饋結(jié)果 企業(yè)必須及時(shí)對(duì)預(yù)申報(bào)的審核反饋結(jié)果進(jìn)行正確、全面的查詢(xún)，確認(rèn)反饋結(jié)果。反饋結(jié)果查詢(xún)主要包括：電子信息結(jié)果查詢(xún)和疑點(diǎn)結(jié)果查詢(xún)。預(yù)申報(bào)結(jié)果處理（1）電子信息齊全、無(wú)任何疑點(diǎn)的單證，可以進(jìn)行正式申報(bào)；（2）對(duì)發(fā)現(xiàn)出口貨物報(bào)關(guān)單或者其海關(guān)電子信息錯(cuò)誤的，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理改單或者修改海關(guān)電子信息（注意：應(yīng)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)）；（3）有疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)作相應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；（4）無(wú)相應(yīng)電子信息，屬于未在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；因電子信息在途時(shí)間原因，到當(dāng)期納稅申報(bào)截止期仍無(wú)相應(yīng)電子信息的，轉(zhuǎn)入下期正式申報(bào)；在退（免）稅申報(bào)期截止之日之前，仍沒(méi)有的，則特殊處理（見(jiàn)后面說(shuō)明）；（5）除上述原因外，可填寫(xiě)《出口企業(yè)信息查詢(xún)申請(qǐng)表》，將缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未查明原因并確認(rèn)相關(guān)信息前，不得進(jìn)行正式申報(bào)。出口企業(yè)信息查詢(xún)申請(qǐng)表企業(yè)海關(guān)代碼： 納稅人識(shí)別號(hào)： 企業(yè)名稱(chēng)： 序號(hào)無(wú)相關(guān)電子信息單證種類(lèi)及號(hào)出口（開(kāi)是否已經(jīng)進(jìn)行報(bào)關(guān)備注碼 具）日期 單確認(rèn)或增值稅發(fā)票認(rèn)證 單證種類(lèi) 單證號(hào)碼經(jīng)辦人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：出口企業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人：填報(bào)日期：（公章）填表說(shuō)明：查詢(xún)報(bào)關(guān)單信息的，單證號(hào)碼填寫(xiě)18位報(bào)關(guān)單號(hào)碼；查詢(xún)發(fā)票信息的，單證號(hào)碼填寫(xiě)發(fā)票代碼和號(hào)碼。三、到期無(wú)法預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)的特殊處理在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒(méi)有對(duì)應(yīng)管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無(wú)法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。【政策理解】到退（免）稅申報(bào)期截止之日，仍無(wú)法通過(guò)預(yù)申報(bào)的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，只有在收齊退（免）稅申報(bào)憑證及資料的情形下才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)延期正式申報(bào)手續(xù)；到退（免）稅申報(bào)期截止之日，仍沒(méi)有收齊相關(guān)單證資料的，不得再進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)；辦理延期正式申報(bào)手續(xù)，必須在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，逾期不再受理?！局匾崾尽客耍猓┒悜{證資料中應(yīng)包括按照規(guī)定應(yīng)該提供的收匯資料： 出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣、特殊監(jiān)管區(qū)域采用人民幣結(jié)算的為收取人民幣），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策?！菊咭罁?jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）出口退（免）稅憑