【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 扣除。先看看不動(dòng)產(chǎn)改建支出的稅前扣除處理?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。對(duì)于第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定：“是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出”。該條同時(shí)規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)足額提取折舊的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限攤銷；對(duì)于租入不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期攤銷；對(duì)于其他的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，指不動(dòng)產(chǎn)不屬于足額提取折舊的和租入的，其發(fā)生的改建支出，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計(jì)算折舊。不延長(zhǎng)使用年限 的，按照實(shí)施條例第五十八條規(guī)定，其支出要計(jì)入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按調(diào)整后的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算折舊稅前扣除。因此，如果企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)用，即使按照會(huì)計(jì)上應(yīng)作為費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用，但如果符合稅收上的“改建支出”條件，還是應(yīng)分期攤銷稅前扣除，不按會(huì)計(jì)規(guī)定處理。再看看不動(dòng)產(chǎn)大修理支出處理。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合以下條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。固定資產(chǎn)大修理所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限確定攤銷期限。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)用的裝修支出，如果同時(shí)符合上述兩個(gè)條件，同樣要資本化處理。除上述不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)支出需要資本化處理之外，其他裝修費(fèi)用支出作為一般性修理支出，則可以在發(fā)生當(dāng)期作稅前扣 除。十一、短期借款索取借款合同測(cè)算應(yīng)支付的利息與實(shí)際支付的利息是否一致。借款用途的審核，借款性質(zhì)是流動(dòng)資金借款還是固定資產(chǎn)投資借款，支付利息計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是否正確。結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出審核利息支出的準(zhǔn)確性。十二、應(yīng)付票據(jù)與銀行存款保證金戶進(jìn)行核對(duì)，是否真實(shí)、準(zhǔn)確。抽憑審核原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性。十三、應(yīng)付賬款審核有無(wú)三年以上應(yīng)付賬款，原因，對(duì)不需支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。有無(wú)存貨暫估入價(jià)的情況，審計(jì)日是否已收到發(fā)票，如未收到，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。抽憑時(shí)對(duì)借方發(fā)生額應(yīng)關(guān)注收款方與發(fā) 11 票開具方是否一致，貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)的科目為存貨時(shí)，原始憑證的合法性、合規(guī)性。十四、預(yù)收賬款當(dāng)預(yù)收賬款年末余額較大時(shí)，應(yīng)索取銷售合同，核實(shí)是否已經(jīng)銷售，商品是否應(yīng)經(jīng)發(fā)出，是否符合收入確認(rèn)的條件。預(yù)收賬款金額較大時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。尤其對(duì)超過一年以上的預(yù)收賬款應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售合同。對(duì)大型機(jī)械設(shè)備、建筑安裝行業(yè)的預(yù)收賬款應(yīng)關(guān)注其工程完工進(jìn)度，是否按完工進(jìn)度確認(rèn)了收入。對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的預(yù)收賬款，審核是否工程已經(jīng)完工，是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入；對(duì)未完工項(xiàng)目的預(yù)收賬款，是否繳納了營(yíng)業(yè)稅及附加。索取企業(yè)完工項(xiàng)目的明細(xì)表，核對(duì)收入結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性、完整性。抽憑審核重點(diǎn)為結(jié)轉(zhuǎn)收入的依據(jù)是否充分，原始憑證是否齊全，如發(fā)票，出庫(kù)單；收款時(shí)審核付款單位與明細(xì)賬記錄的單位是否一致，原始憑證與記賬憑證 金額是否一致。預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款是否有同時(shí)掛賬的情況，合并后期末余額的方向。十五、應(yīng)付工資貸方發(fā)生額與對(duì)應(yīng)的科目進(jìn)行核對(duì)是否一致。原始憑證與記賬憑證是否相符。期末未支付的工資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。工資列支的人員是否均與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同。索取企業(yè)勞動(dòng)合同及工資管理制度，以核實(shí)企業(yè)工資的真實(shí)性、合法性。計(jì)算企業(yè)工資總額，為測(cè)算福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)提供準(zhǔn)確的依據(jù)。十六、應(yīng)付福利費(fèi)審核福利費(fèi)是否單獨(dú)在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算，借方發(fā)生額核算支付的福利費(fèi)，抽憑時(shí)關(guān)注原始憑證的合理合規(guī)性，發(fā)票內(nèi)容是否在所得稅可扣除的范圍以內(nèi)。貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)的對(duì)方科目?jī)?nèi)容、金額，核對(duì)是否相符。十七、應(yīng)交稅費(fèi)索取企業(yè)納稅申報(bào)表，審核收入、應(yīng)交稅金與賬簿記錄是否相符。稅金測(cè)算，審核稅金計(jì)提是否正確。應(yīng)交稅金貸方與主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否相符。抽憑審核應(yīng)關(guān)注原始憑證與記賬憑證是否相符。企業(yè)所得稅上年審計(jì)報(bào)告，是否有上年納稅評(píng)估補(bǔ)稅的情況。十八、其他應(yīng)付款有無(wú)3年以上應(yīng)付賬款，原因，對(duì)不需支付的其他應(yīng)付款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。有無(wú)將預(yù)收貨款掛賬計(jì)入其他應(yīng)付款的情況，如有此類情況，應(yīng)索取銷售合同，核實(shí)是否應(yīng)確認(rèn)收入。借入的款項(xiàng)有無(wú)借款合同，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用，審核是否有支付的非金融機(jī)構(gòu)利息，原始憑據(jù)是否合規(guī)。其他應(yīng)付款明細(xì)下有無(wú)借方余額，款項(xiàng)性質(zhì)，是否為股東及關(guān)聯(lián)方借款。對(duì)收取的專項(xiàng)應(yīng)付款是否已支付，支付憑證是否合法合規(guī)，是否在文件規(guī)定的支出范圍內(nèi)，如未支付，賬齡是否超過5年。有無(wú)預(yù)提費(fèi)用在此科目核算的情況，是否已取得發(fā)票。十九、預(yù)提費(fèi)用審核預(yù)提費(fèi)用在審計(jì)日是否已支付以及是否已取得合法發(fā)票，計(jì)提的費(fèi)用是否為當(dāng)年費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)需與銷售數(shù)量、購(gòu)銷合同的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。審核原始憑證的合理合法性。二十、實(shí)收資本索取驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，審核賬面實(shí)收資本與注冊(cè)資本是否一致，如注冊(cè)資本未全部到位，審核是否超過2年，審核有無(wú)銀行借款，注冊(cè)資本未到位的金額而發(fā)生的利息支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二十一、資本公積審核本年新增加的資本公積的內(nèi)容，是否應(yīng)納所得稅。二十二、利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)分配變動(dòng)與本年凈利潤(rùn)的關(guān)系，有無(wú)以前收入直接計(jì)入利潤(rùn)分配貸方的情況，上年所得稅是否已經(jīng)調(diào)增。二十三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本按月計(jì)算收入成本率，如品種較多，可按品種分別計(jì)算收入成本率，對(duì)于收入成本率較高的月份應(yīng)重點(diǎn)審核成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，抽查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入憑證，核實(shí)銷售數(shù)量，與結(jié)轉(zhuǎn)成本的憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致，同時(shí)結(jié)合存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方的審核，確認(rèn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。結(jié)合存貨的審計(jì)，看有無(wú)存貨暫估價(jià)入庫(kù)尚未取得發(fā)票的情況，核實(shí)存貨暫估價(jià)是否需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。結(jié)合預(yù)收賬款，應(yīng)收賬款貸方余額的審計(jì)，審核有無(wú)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況。收入與納稅申報(bào)表是否一致。二十四、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 與應(yīng)繳稅金貸方核對(duì)，是否一致。二十五、營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)的測(cè)算，發(fā)票是否合規(guī)，有無(wú)調(diào)增情況。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：①?gòu)V告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。列支金額在收入總額的15%以內(nèi)，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的5年內(nèi)扣除。運(yùn)費(fèi)，審核其發(fā)票的合法合規(guī)性及發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用的數(shù)量與本年銷售、購(gòu)入的商品數(shù)量、購(gòu)銷合同是否有出入，發(fā)票是否跨期，發(fā)生的費(fèi)用是否為當(dāng)期的費(fèi)用。抽憑應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)為發(fā)票是否合理合規(guī)，是否跨期。二十六、管理費(fèi)用工資 ：索取工資管理制度，勞動(dòng)合同，抽查憑證注意有無(wú)工資表，手續(xù)是否齊全。計(jì)算全年準(zhǔn)確工資總額數(shù)。臨時(shí)用工支出屬于勞務(wù)費(fèi)，須附勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函?2009?3號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：⑴企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；⑵企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；⑶企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；⑷企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法 履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)⑸有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金支出，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。福利費(fèi)：福利費(fèi)測(cè)算，有無(wú)超支，原始憑證是否合規(guī)，是否符合福利費(fèi)列支范圍，對(duì)直接發(fā)放的現(xiàn)金直接調(diào)整到工資科目，審核是否代扣了個(gè)人所得稅。職工福利費(fèi)的列支范圍：（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)測(cè)算，按實(shí)際發(fā)生額的60%%進(jìn)行比較，取兩者較小者為稅前扣除的金額，計(jì)算出納稅調(diào)增金額。% 問：對(duì)于企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可否稅前列支，政策有何規(guī)定？答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）文件規(guī)定：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān) 20 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。企業(yè)籌建期間的開辦費(fèi)中如包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行，即此項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的前提必須有銷售（營(yíng)業(yè)）收入。職工教育經(jīng)費(fèi)：測(cè)算是否超過稅法規(guī)定的金額（%以內(nèi)），抽憑檢查原始憑證是否合規(guī)合法，是否有不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍的支出。（學(xué)歷教育費(fèi)用，旅游費(fèi)用等）職工教育經(jīng)費(fèi)超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資總額2%以內(nèi)，結(jié)合其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)審核有無(wú)余額，審計(jì)日是否已全部支付。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：工資總額的20%以內(nèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：%以內(nèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：抽查原始憑證工資總額的2%以內(nèi)住房公積金：工資總額的12%以內(nèi)辦公費(fèi)：審核發(fā)票是否跨期，有無(wú)明細(xì)項(xiàng)目，是否有應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的計(jì)入辦公費(fèi)的情況，發(fā)票戶名、內(nèi)容、時(shí)間等是否齊全。全年辦公費(fèi)支出金額的合理性進(jìn)行分析，有無(wú)與業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重不配比的情況。會(huì)議費(fèi)：發(fā)票的合規(guī)合法性，會(huì)議費(fèi)支出應(yīng)附：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。1折舊費(fèi)：與累計(jì)折舊的貸方核對(duì)，有無(wú)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)的折舊（職工食堂、幼兒園，醫(yī)務(wù)室，宿舍等資產(chǎn)所計(jì)提的折舊）1稅金：是否有繳款書，特別關(guān)注車船稅，房產(chǎn)稅的繳款書的戶名是否為單位名稱。1勞保費(fèi)：發(fā)票的合理合規(guī)性，合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，一般是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。合理的部分可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，不合理的部分不允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。實(shí)際工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）、勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)屬于非現(xiàn)金支出，堅(jiān)持憑據(jù)報(bào)銷?！秳趧?dòng)防護(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令第1號(hào)）第十五條指出，“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位不得以貨幣或者其他物品替代應(yīng)當(dāng)按規(guī)定配備的勞動(dòng)防護(hù)用品”。因此，對(duì)于發(fā)放的現(xiàn)金性質(zhì)的勞保支出，應(yīng)界定為工資薪金支出。（2）、勞動(dòng)保護(hù)支出不是生活福利待遇?！秳趧?dòng)防護(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令第1號(hào)）第三條指出，“勞動(dòng)防護(hù)用品，是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)過程中為免遭或減輕事故傷害或職業(yè)危害所配備的防護(hù)裝備”。因此，發(fā)放給職工個(gè)人勞動(dòng)防護(hù)用品是保護(hù)勞動(dòng)者安全健康的一種預(yù)防性輔助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和國(guó)家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的勞動(dòng)保 護(hù)支出，應(yīng)界定為福利費(fèi)支出，按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除。1取暖費(fèi)：發(fā)票的合理合規(guī)性審核，是否分?jǐn)偂?汽油費(fèi)：與固定資產(chǎn)明細(xì)賬核對(duì)，有無(wú)車輛，索取車輛行駛證復(fù)印件，審核全年本項(xiàng)支出金額合理范圍的分析，與業(yè)務(wù)收入是否配比。有無(wú)直接支付給職工的汽油費(fèi)補(bǔ)貼。是否有直接支付交通補(bǔ)貼的情況。如果有30%列入工資總額。1電話費(fèi)：通訊費(fèi)補(bǔ)貼的稅前扣除： 答：在個(gè)人所得稅方面，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策間題的函》（企便函［2009」33號(hào)）規(guī)定，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)【1999」58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通信補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü?務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通信補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收人扣繳個(gè)人所得稅。在企業(yè)所得稅方面，目前未有明確的規(guī)定，建議企業(yè)可參照交通補(bǔ)貼的處理方式，計(jì)人職工福利費(fèi)。1修理費(fèi)：發(fā)票合理合規(guī)性，固定資產(chǎn)是否有車輛，如沒車，租車合同及發(fā)票，全年支出合理性分析。1車輛保險(xiǎn)費(fèi)：發(fā)票戶名是否為本單位，支付的費(fèi)用是否為本單位賬面記載車輛的費(fèi)用。租車的保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除。1水電費(fèi)：抽查發(fā)票的合理合規(guī)性。差旅費(fèi)：差旅費(fèi)的證明材料包括出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。2補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療：分別為工資總額的5%以內(nèi)，但必須是為全體職工繳納的，給部分職工繳納的，不能稅前扣除。2房租：索取租賃合同，核對(duì)列支的房租與合同是否相符，發(fā)票是否合規(guī)。2審計(jì)費(fèi)：上年審計(jì)費(fèi)金額及審計(jì)報(bào)告 25 復(fù)印件，出具報(bào)告的事務(wù)所名稱。作為本年審計(jì)收費(fèi)的參考。2其他：發(fā)票的合理合規(guī)性審核，支出的費(fèi)用是否與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。2服裝費(fèi)近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“34號(hào)公告”），對(duì)企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題予以明確，即企業(yè)根據(jù)其工作