【文章內(nèi)容簡介】 和省級(jí)聯(lián)社要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，做好人員培訓(xùn)、賬戶清理、分類操作等工作。各省級(jí)聯(lián)社要在培訓(xùn)和賬戶清理工作結(jié)束后，迅速組織農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)2006年末有關(guān)科目反映的非信貸資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)分類進(jìn)度，及時(shí)組成巡查指導(dǎo)組，選派得力人員負(fù)責(zé)，劃片包干，深入現(xiàn)場(chǎng)，檢查督導(dǎo)，力爭(zhēng)在2007年6月底前全部完成轄內(nèi)所有農(nóng)村合作金融法人機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作。各銀監(jiān)局要在7月20日前將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作開展情況和分類結(jié)果報(bào)銀監(jiān)會(huì)。五、督導(dǎo)檢查。銀監(jiān)會(huì)將派出巡視組，對(duì)各地農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類推進(jìn)工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)解決推進(jìn)過程中的有關(guān)問題，對(duì)推行風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)度緩慢、工作不力的機(jī)構(gòu)將予以通報(bào)批評(píng)。六、交流信息。各級(jí)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和農(nóng)村合作金融管理機(jī)構(gòu)要重視信息交流和反饋工作，明確專人負(fù)責(zé)信息收集、整理工作，及時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的進(jìn)展情況、存在的問題和困難，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)和做法。執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告銀監(jiān)會(huì)。請(qǐng)迅速將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。二○○七年四月十三日農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)管理，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)?中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法?、?中華人民共和國商業(yè)銀行法?等法律法規(guī)及有關(guān)文件，特制定本指引。一、分類目的（一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處臵等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度。（五）為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。二、適用范圍（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。其中：安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。三、分類原則農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。四、核心定義本指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。五、分類方法農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。（二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處臵稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（四）成本與市價(jià)孰低法。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。六、組織機(jī)構(gòu)（一）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下，由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織、實(shí)施。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。（二）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，對(duì)初分意見進(jìn)行初審，對(duì)可疑風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。（三）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類的初分工作。大額非信貸資產(chǎn)計(jì)入損失類應(yīng)向省級(jí)聯(lián)社報(bào)備，起點(diǎn)金額由省級(jí)聯(lián)社根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。七、操作規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)分類一般分為初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序：（一）初分。1．核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。（1）背景資料。主要包括： 非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處臵、變現(xiàn)損失率等； 非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括： 主要法律文書；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件； 本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告； 原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備查。3．提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?。4．上報(bào)初分結(jié)果。將工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?及其他資料呈交風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審。（二）初審。1．審核初分結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。2．實(shí)地核查。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類核查報(bào)告。3．確定初審結(jié)果。在?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?上簽署初審意見。4．上報(bào)初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。（三）認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果。八、管理考核農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要按照“落實(shí)責(zé)任、動(dòng)態(tài)管理、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。(一)落實(shí)責(zé)任。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理（董）事長為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的第一責(zé)任人，并將職責(zé)分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人員，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。省級(jí)聯(lián)社主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的指導(dǎo)、組織實(shí)施和督促檢查工作；縣級(jí)聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)本社（行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類和管理工作。(二)動(dòng)態(tài)管理。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的監(jiān)督檢查，督促各分支機(jī)構(gòu)和基層信用社建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類每年進(jìn)行一次分類，但對(duì)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目則須按季進(jìn)行調(diào)整。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時(shí)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析。對(duì)于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按本指引規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認(rèn)定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時(shí)監(jiān)測(cè)、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)真收集和補(bǔ)充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時(shí)提出調(diào)整形態(tài)的建議。(三)定期分析。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要建立臺(tái)賬，每季度對(duì)分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并將分類結(jié)果的異常性變化及其成因、分類過程中存在的主要問題、改進(jìn)措施等情況及時(shí)上報(bào)。(四)科學(xué)考核。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級(jí)管理部門報(bào)告有關(guān)情況。九、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，參照?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的通知?（財(cái)會(huì)?2001?49號(hào)）、?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法?的通知?（財(cái)金?2005?49號(hào)）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提足的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實(shí)可行的分年計(jì)提計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案后實(shí)施。十、違規(guī)處理對(duì)存在下列違規(guī)行為的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和省級(jí)聯(lián)社要根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)等紀(jì)律處分：（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導(dǎo)致分類不準(zhǔn)。（二）不真實(shí)反映和報(bào)告非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。（三）超權(quán)限認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。（四）因主觀原因，未按時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類數(shù)據(jù)，影響上報(bào)和匯總分析。（五）未將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類列入常規(guī)審計(jì)、檢查，蓄意隱瞞存在的問題。