【文章內(nèi)容簡介】 3號）。五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國務(wù)院文件。比如2006年3月財政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》。（三）、國務(wù)院財稅主管部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件國務(wù)院財稅主管部門，主要是財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。它們根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實施細(xì)則。二是對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，為進(jìn)一步明確界限或者補充內(nèi)容以及如何具體運用做出的解釋。三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。（四）、地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以制定地方性法規(guī)。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。（五）、地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)，制定規(guī)章。根據(jù)中國現(xiàn)行體制，稅收立法權(quán)，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)中央的授權(quán)制定稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。比如，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。此外，民族區(qū)域自治法第35條規(guī)定，在民族自治地方，自治機關(guān)（省級人民代表大會和省級人民政府）在國家統(tǒng)一審批減免稅項目之外，對屬于地方財政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵的，可以實行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。（六）、省級以下稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件這是指省級或者省級以下稅務(wù)機關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，往往是稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定或者上級稅務(wù)機關(guān)的文件要求。（七）、中國政府與外國政府簽訂的稅收協(xié)定稅收協(xié)定是兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項，依據(jù)國際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。稅收協(xié)定屬于國際法中“條約法”的范疇，是劃分國際稅收管轄權(quán)的重要法律依據(jù)，對當(dāng)事國具有同國內(nèi)法效力相當(dāng)?shù)姆杉s束力。中國自上世紀(jì)80年代初開始對外談簽稅收協(xié)定至2007年底，已對外談簽了89個稅收協(xié)定，其中86個已經(jīng)生效執(zhí)行，與香港和澳門兩個特別行政區(qū)也簽署了稅收安排。這些協(xié)定和安排在避免雙重征稅，吸引外資，促進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略的實施以及維護(hù)國家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅，特別行政區(qū)實行獨立稅收制度，參照原在香港、澳門實行的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務(wù)事項。立法會是特別行政區(qū)的立法機關(guān)，它制定的稅收法律在特別行政區(qū)內(nèi)具有最高法律效力。特別行政區(qū)法律須報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，但備案不影響生效。第三篇：稅收征收管理法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）一、單項選擇題2017年初級會計資格考試第七章 稅收征收管理法律制度根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A、自行申報是納稅人自己直接到報稅大廳辦理納稅申報手續(xù)B、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報的方式申報納稅C、郵寄申報以郵政部門收據(jù)作為申報憑證D、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A、機動車輛B、金銀首飾C、古玩字畫D、維持生活必需的住房納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、采取稅收保全措施B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、拍賣納稅人財產(chǎn)D、核定其應(yīng)納稅額根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。A、偷稅B、欠稅C、騙稅D、抗稅甲公司2014年4月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其采取的措施是（）。A、處以1000元以下的罰款B、沒收經(jīng)營所得C、提請司法機關(guān)查封財產(chǎn)D、提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照第1頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）期限是（）。A、3年B、5年C、10年D、15年2017年初級會計資格考試根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服時，不可以申請行政復(fù)議的是（）。A、稅務(wù)機關(guān)為其確認(rèn)征稅對象B、稅務(wù)機關(guān)對其作出稅收保全措施C、稅務(wù)機關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定D、稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保下列關(guān)于納稅申報的說法中錯誤的是（）。A、納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式B、采用郵寄申報方式的以稅務(wù)機關(guān)收到申報資料的日期為實際申報日期C、采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期D、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報二、多項選擇題下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的表述中，不正確的有（）。A、領(lǐng)購發(fā)票需持工商營業(yè)執(zhí)照B、我國禁止任何形式的代開發(fā)票行為C、從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，需交納不超過2萬元的保證金D、單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為納稅擔(dān)保方式的有（）。A、抵押B、保證C、質(zhì)押D、扣押下列各項中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A、某遠(yuǎn)程教育公司在外地設(shè)立的分支機構(gòu)B、國有制造企業(yè)C、某市工商局D、報刊雜志出版社某紡織企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復(fù)議，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議B、可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議C、該紡織企業(yè)在申請行政復(fù)議前應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款第2頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會計資格考試D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（）。A、復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為B、復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為C、被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為D、行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力在稅款征收過程中，征稅機關(guān)和稅務(wù)人員也要履行相應(yīng)職責(zé)。下列各項中，屬于征稅機關(guān)義務(wù)的有（）。A、宣傳稅收法律、行政法規(guī)的義務(wù)B、進(jìn)行回避的義務(wù)C、秉公執(zhí)法的義務(wù)D、依法為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的義務(wù)根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取的措施有（）。A、責(zé)令改正B、沒收其經(jīng)營所得C、可以處1萬元以下罰款D、提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。A、暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C、依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款甲公司欠繳稅款和滯納金共計20萬元，其法定代表人需出境進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，則根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施有（）。A、阻止出境B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、核定應(yīng)納稅額D、書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C、暫扣納稅人稅務(wù)登記證D、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款第3頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）三、判斷題2017年初級會計資格考試稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）對 錯納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（）對 錯凡依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。（）對 錯對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以直接扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。（）對 錯納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，可以選擇向其所屬稅務(wù)局或者上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。（）對 錯稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（）對 錯根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）對 錯根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，參與拍賣與變賣的抵稅財物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由國家進(jìn)行收購。（）對 錯納稅人采取在賬上多列支出或不列、少列收入的手段，不繳納或少繳納應(yīng)納稅款的行為屬于偷稅。（）對 錯納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）第4頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）對 錯2017年初級會計資格考試1普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）對 錯1納稅人的賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（）對 錯1欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款但提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。（）對 錯答案部分一、單項選擇題【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報資料的報送期限由稅務(wù)機關(guān)確定?！驹擃}針對“納稅申報的方式”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】 B 【答案解析】 查定征收是指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊?！驹擃}針對“稅款征收的方式”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】 D 【答案解析】 稅收保全措施的適用對象有兩大類：（1）主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；（2）物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。【該題針對“稅收保全措施”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】 D第5頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會計資格考試【答案解析】 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為?！驹擃}針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！驹擃}針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。【該題針對“發(fā)票的開具和使用”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】 C 【答案解析】 根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，復(fù)議機關(guān)只受理對具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請，換言之