【文章內容簡介】 項是否存在減值，計提壞賬準備。四、應收帳款函證、函證控制，客戶信息核對及發(fā)出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。壞帳核算方法與壞帳準備計提，說明三年以上應收賬款不計提壞賬準備的理由。檢查帳齡長往來是否存在債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況。關注大額應收帳款構成，防止虛增收入，不正常應收帳款，以及后期沖銷與收款情況。未能編制函證結果匯總底稿。關聯(lián)方往來(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā) 票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據等相關文件）。(3)如果可獲取與關聯(lián)方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序：①向關聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息；②檢查關聯(lián)方擁有的信息；③向與交易相關的人員和機構（例如銀行、律師）函證或與其討論有關信息。(4)完成“關聯(lián)方”審計工作底稿。五、其他應收款了解重大明細項目的其他應收款內容及性質，進行類別分析，重點關注是否存在資金被關聯(lián)企業(yè)（或實際控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現(xiàn)象。函證、函證控制，客戶信息核對及發(fā)出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。未能編制函證結果匯總底稿。壞帳核算方法與壞帳準備計提，說明三年以上應收款不計提壞賬準備的理由。應收款賬齡分析關注后期沖銷與收款情況。六、存貨未編制監(jiān)盤計劃、監(jiān)盤報告、對監(jiān)盤過程中抽盤測試情況未記錄于審計工作底稿中。期末存貨跌價測試，未編制存貨減值測試底稿。未實施存貨計價測試程序（采購與發(fā)出計價測試）如、入庫出庫檢查表，發(fā)出計價測試表。存貨盤點在期中進行，未對盤點日與報告日的存貨收發(fā)實施必要 的程序，以合理確定存貨期末庫存的真實性與完整性。監(jiān)盤是存貨底稿必不可少程序，未能實施需說明原因及如何確認企業(yè)存貨所執(zhí)行的其他程序。未取得數量金額式明細表，僅取得金額式明細表，或未取得明細表。未執(zhí)行生產成本審計程序，易忽視此科目底稿編制。審核有無長期掛賬的存貨，如有，應查明原因，必要時作調整。關注關聯(lián)方采購，交易公允性。關注有無質押存貨，可結合借款底稿。七、長期股權投資未取得被投資單位的期末會計報表（審計報告）以核實長期投資期末余額。未實施減值測試。取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證等資料，更新永久性檔案。根據有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例、表決權等，檢查長期股權投資的分類和核算方法是否正確。八、固定資產未取得固定資產盤點表及實施固定資產監(jiān)盤程序。未能對資產折舊進行測試（查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關會計準則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產預計使用壽命內合理分攤其成本，前后期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理）未說明本期不計提折舊的原因檢查本期固定資產的初始計量，對計入固定資產的當期增加項目的合理性及會計處理的正確性，未進行正確判斷。檢查固定資產的所有權或控制權：(1)對外購的機器設備等固定資 產，審核采購發(fā)票、采購合同等。(2)對于房地產類固定資產，查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單等書面文件。(3)對融資租人的固定資產，檢查有關融資租賃合同。(4)對汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等。(5)對受留置權限制的固定資產，結合有關負債項目進行檢查。未能對固定資產增減變化進行憑證抽查，大額處置及購置必須復印憑證作為底稿支撐材料。獲取暫時閑置固定資產的相關證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關的會計處理是否正確。檢查固定資產的抵押、擔保情況。如存在，應取證，并作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露。獲取管理層在資產負債表日就固定資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象的判斷的說明。九、在建工程未對在建工程項目進行盤點和實地檢查，未編制在建工程盤點底稿。未實施檢查施工合同、工程完工進度等審計程序，關注總體及期末進度情況。未編制利息資本化情況檢查底稿。檢查本增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項申請、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請購申請、付款單據、建設合同、運單、驗收報告等是否完整，計價是否正確。十、無形資產自行研發(fā)項目未取得項目立項。項目進度驗收等必要的審計證據，并實施檢查程序對被審計單位研發(fā)費用的合理性、正確性進行確認。檢查購入無形資產的權屬證書原件、非專利技術的持有和保密狀 況等，并獲取有關協(xié)議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產的性質、構成內容、計價依據、使用狀況和受益期限。復核當期攤銷數與累計攤銷數，無形資產不攤銷需說明原因。復核無形資產攤銷年限的正確性。十一、長短期借款未獲取貸款卡信息并實施檢查核對程序未實施期末借款函證程序對內增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息。利息測試未關注貸款抵押資產并作批露十二、應付票據檢查應付票據備查簿：(1)檢查債務的合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實交易、事項交易真實性，復核其應存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽。函證查明逾期未兌付票據的原因期后付款情況十三、應付帳款函證、函證控制，客戶信息核對及發(fā)出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。對未回函賬戶未進行替代審計程序。未能編制函證結果匯總底稿。獲取得詢證函回函均為復印件，未獲取原件；關注詢證函對方確認日期晚于審計報告出具日期情況。對大額應付供應商款項，未實施諸如函證、檢查采購合同等必要 的審計程序。關注后期沖銷與支付情況。對期末暫估事項取得充分憑據并關注期后沖銷情況，如材料暫估，費用暫估。帳齡超一年以上暫估款項查明未能沖銷原因。十四、預收帳款對大額預收客戶款項，未實施諸如函證、檢查采購合同等必要的審計程序抽查預收賬款有關的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據和收款憑證，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉銷預收賬款，確定預收賬款期末余額的正確性和合理性。未記錄帳齡超過一年以上的預收帳款的相關情況是否合理的說明。十五、應付職工薪酬與生產成本、制造費用、在建工程等相關賬項進行核對。檢查期后付款情況，關注余額有真實性。月度分析與上年總數分析合理性。十