【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 項(xiàng)是否存在減值，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。四、應(yīng)收帳款函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說(shuō)明理由。對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。壞帳核算方法與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，說(shuō)明三年以上應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由。檢查帳齡長(zhǎng)往來(lái)是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況。關(guān)注大額應(yīng)收帳款構(gòu)成，防止虛增收入，不正常應(yīng)收帳款，以及后期沖銷(xiāo)與收款情況。未能編制函證結(jié)果匯總底稿。關(guān)聯(lián)方往來(lái)(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā) 票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：①向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；②檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；③向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。(4)完成“關(guān)聯(lián)方”審計(jì)工作底稿。五、其他應(yīng)收款了解重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì)，進(jìn)行類(lèi)別分析，重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象。函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說(shuō)明理由。對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。未能編制函證結(jié)果匯總底稿。壞帳核算方法與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，說(shuō)明三年以上應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由。應(yīng)收款賬齡分析關(guān)注后期沖銷(xiāo)與收款情況。六、存貨未編制監(jiān)盤(pán)計(jì)劃、監(jiān)盤(pán)報(bào)告、對(duì)監(jiān)盤(pán)過(guò)程中抽盤(pán)測(cè)試情況未記錄于審計(jì)工作底稿中。期末存貨跌價(jià)測(cè)試，未編制存貨減值測(cè)試底稿。未實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試程序（采購(gòu)與發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試）如、入庫(kù)出庫(kù)檢查表，發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試表。存貨盤(pán)點(diǎn)在期中進(jìn)行，未對(duì)盤(pán)點(diǎn)日與報(bào)告日的存貨收發(fā)實(shí)施必要 的程序，以合理確定存貨期末庫(kù)存的真實(shí)性與完整性。監(jiān)盤(pán)是存貨底稿必不可少程序，未能實(shí)施需說(shuō)明原因及如何確認(rèn)企業(yè)存貨所執(zhí)行的其他程序。未取得數(shù)量金額式明細(xì)表，僅取得金額式明細(xì)表，或未取得明細(xì)表。未執(zhí)行生產(chǎn)成本審計(jì)程序，易忽視此科目底稿編制。審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的存貨，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。關(guān)注關(guān)聯(lián)方采購(gòu)，交易公允性。關(guān)注有無(wú)質(zhì)押存貨，可結(jié)合借款底稿。七、長(zhǎng)期股權(quán)投資未取得被投資單位的期末會(huì)計(jì)報(bào)表（審計(jì)報(bào)告）以核實(shí)長(zhǎng)期投資期末余額。未實(shí)施減值測(cè)試。取得被投資單位的章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證等資料，更新永久性檔案。根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例、表決權(quán)等，檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類(lèi)和核算方法是否正確。八、固定資產(chǎn)未取得固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表及實(shí)施固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)程序。未能對(duì)資產(chǎn)折舊進(jìn)行測(cè)試（查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?，預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理）未說(shuō)明本期不計(jì)提折舊的原因檢查本期固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，對(duì)計(jì)入固定資產(chǎn)的當(dāng)期增加項(xiàng)目的合理性及會(huì)計(jì)處理的正確性，未進(jìn)行正確判斷。檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)：(1)對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資 產(chǎn)，審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等。(2)對(duì)于房地產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件。(3)對(duì)融資租人的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同。(4)對(duì)汽車(chē)等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等。(5)對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行檢查。未能對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行憑證抽查，大額處置及購(gòu)置必須復(fù)印憑證作為底稿支撐材料。獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。獲取管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日就固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象的判斷的說(shuō)明。九、在建工程未對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和實(shí)地檢查，未編制在建工程盤(pán)點(diǎn)底稿。未實(shí)施檢查施工合同、工程完工進(jìn)度等審計(jì)程序，關(guān)注總體及期末進(jìn)度情況。未編制利息資本化情況檢查底稿。檢查本增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項(xiàng)申請(qǐng)、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、付款單據(jù)、建設(shè)合同、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。十、無(wú)形資產(chǎn)自行研發(fā)項(xiàng)目未取得項(xiàng)目立項(xiàng)。項(xiàng)目進(jìn)度驗(yàn)收等必要的審計(jì)證據(jù)，并實(shí)施檢查程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位研發(fā)費(fèi)用的合理性、正確性進(jìn)行確認(rèn)。檢查購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件、非專(zhuān)利技術(shù)的持有和保密狀 況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限。復(fù)核當(dāng)期攤銷(xiāo)數(shù)與累計(jì)攤銷(xiāo)數(shù)，無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)需說(shuō)明原因。復(fù)核無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的正確性。十一、長(zhǎng)短期借款未獲取貸款卡信息并實(shí)施檢查核對(duì)程序未實(shí)施期末借款函證程序?qū)?nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息。利息測(cè)試未關(guān)注貸款抵押資產(chǎn)并作批露十二、應(yīng)付票據(jù)檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿：(1)檢查債務(wù)的合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實(shí)交易、事項(xiàng)交易真實(shí)性，復(fù)核其應(yīng)存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽。函證查明逾期未兌付票據(jù)的原因期后付款情況十三、應(yīng)付帳款函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說(shuō)明理由。對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。未能編制函證結(jié)果匯總底稿。獲取得詢證函回函均為復(fù)印件，未獲取原件；關(guān)注詢證函對(duì)方確認(rèn)日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日期情況。對(duì)大額應(yīng)付供應(yīng)商款項(xiàng)，未實(shí)施諸如函證、檢查采購(gòu)合同等必要 的審計(jì)程序。關(guān)注后期沖銷(xiāo)與支付情況。對(duì)期末暫估事項(xiàng)取得充分憑據(jù)并關(guān)注期后沖銷(xiāo)情況，如材料暫估，費(fèi)用暫估。帳齡超一年以上暫估款項(xiàng)查明未能沖銷(xiāo)原因。十四、預(yù)收帳款對(duì)大額預(yù)收客戶款項(xiàng)，未實(shí)施諸如函證、檢查采購(gòu)合同等必要的審計(jì)程序抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷(xiāo)貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)收賬款，確定預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。未記錄帳齡超過(guò)一年以上的預(yù)收帳款的相關(guān)情況是否合理的說(shuō)明。十五、應(yīng)付職工薪酬與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。檢查期后付款情況，關(guān)注余額有真實(shí)性。月度分析與上年總數(shù)分析合理性。十