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正文內(nèi)容

設(shè)計(jì)高校自籌資金購(gòu)建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理(編輯修改稿)

2024-10-13 18:37 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi))按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借:營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失貸:固定資產(chǎn)清理(4)以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)(5)以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本,支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本,比照上述分錄處理。1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的(1)以固定資換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面凈值)累計(jì)折舊(已提的折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià))借:固定資產(chǎn)(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)貸:固定資產(chǎn)清理(2)以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(3)以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)持有至到期投資減值準(zhǔn)備(換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。1開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn),按規(guī)定一次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款 一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)借:研發(fā)支出貸:累計(jì)折舊1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目1捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)累計(jì)折耗(計(jì)提的折耗)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價(jià))銀行存款等(捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi))借:營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出(“固定資產(chǎn)清理“科目的余額)貸:固定資產(chǎn)清理1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),見(jiàn)“應(yīng)付賬款”科目1盤虧的固定資產(chǎn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借:制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸:累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借:資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借:銀行存款原材料貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸:固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失借:營(yíng)業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)貸:固定資產(chǎn)(原價(jià))轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借:營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢第三篇:固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理一、開(kāi)具增值稅發(fā)票根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件規(guī)定:納稅人銷售自已使用過(guò)的符合原免稅條件的固定資產(chǎn),從2009年1月1日起不能繼續(xù)免征增值稅。如果企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日前購(gòu)買的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅;如果企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以后購(gòu)買的固定資產(chǎn),無(wú)論是否已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,均按適用稅率征收增值稅。具體實(shí)務(wù)操作步驟:開(kāi)具普通發(fā)票納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日前購(gòu)買的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票,按4%的征收率進(jìn)行開(kāi)具普通發(fā)票(假設(shè)納稅人銷售固定資產(chǎn)含稅金額為100000元)。進(jìn)行納稅申報(bào)(1)由于抄報(bào)稅時(shí),把數(shù)據(jù)進(jìn)行了采集,不含稅銷售額和應(yīng)納稅額會(huì)自動(dòng)顯示出來(lái)。申報(bào)表主表5欄(按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額)(100000/=); 申報(bào)表主表21欄(簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額)(100000/*=);(2)減半征收額需要納稅人自已填寫。納稅人需要在申報(bào)表主表23欄(應(yīng)納稅額減征額)(*50%=); 因此,(=)?;卮鹑说难a(bǔ)充 20090821 11:21二、納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理(轉(zhuǎn)帖)不同身份的納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)增值稅適用政策不同,其會(huì)計(jì)處理也存在區(qū)別。其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn),及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的,應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理與銷售其他貨物的處理一樣,即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目核算,一般納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。這里需要關(guān)注的是一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收時(shí),如何進(jìn)行應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理。例:甲公司系一般納稅人,200X年出售于2009年1月份購(gòu)買的某設(shè)備,該設(shè)備用于生產(chǎn)一種免征增值稅的產(chǎn)品,購(gòu)買時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。設(shè)備原值20萬(wàn)元,已計(jì)提折舊5萬(wàn)元,售價(jià)12萬(wàn)元,適用17%的增值稅稅率。甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理:出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理 150,0
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