設(shè)計(jì)高校自籌資金購(gòu)建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理-文庫(kù)吧
2025-09-29 18:37 本頁(yè)面
【正文】 期應(yīng)付款”科目，本科目反映引進(jìn)資金的取得，歸還及引資利息的計(jì)提與支付情況。貸方反映引進(jìn)資金本金的取得及應(yīng)付利息的計(jì)提；借方反映已歸還的引資本金及已支付的引資利息；余額一般在貸方，反映尚未歸還的引資本金及尚未支付的引資利息。本科目應(yīng)設(shè)置“引資本金”和“引資利息”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（2）設(shè)置“在建工程”科目。（同集資、略）（3）設(shè)置“在建工程—引資利息支出”科目。（同集資、略）基本分錄：（1）在招商引資獲取貨幣資金時(shí)，借記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記：“長(zhǎng)期應(yīng)付款 —引資本金”科目（2）以自營(yíng)方式興建固定資產(chǎn)購(gòu)入材料時(shí)，借記：“材料”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；領(lǐng)料施工及發(fā)生人工成本費(fèi)用時(shí)，借記：“在建工程—自營(yíng)工程”科目，貸記：“材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。（3）以出包方式興建固定資產(chǎn)支付工程款時(shí)，借記：“在建工程—出包工程”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（4）工程完工驗(yàn)收固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記：“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)”科目，貸記：“在建工程—自營(yíng)工程”、“在建工程—出包工程”科目。（5）計(jì)提引資利息計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，借記：“在建工程—引資利息支出 ”科目，貸記：“長(zhǎng)期應(yīng)付款—引資利息”科目。（6）結(jié)轉(zhuǎn)利息進(jìn)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，借記：“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)”科目，貸記：“在建工程—引資利息支出 ”科目。（7）分期支付引資本息時(shí)，借記：“長(zhǎng)期應(yīng)付款—引資本金”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款—引資利息”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”；同時(shí)，借記：“事業(yè)支出—購(gòu)建固定資產(chǎn)費(fèi)用”科目或借記：“待攤支出”科目，貸記：“固定基金”科目。（8）分期攤銷待攤支出時(shí)，借記：“事業(yè)支出—購(gòu)建固定資產(chǎn)費(fèi)”科目，貸記：“待攤支出”科目。（三）設(shè)計(jì)欠資購(gòu)建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置在“應(yīng)付賬款”科目下設(shè)置“應(yīng)付工程款”明細(xì)科目核算?；痉咒洠?）工程完工交付使用時(shí)，借記：“固定資產(chǎn) ”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款”科目。同時(shí)，按實(shí)際支出的貨幣資金額度，借記：“事業(yè)支出”科目，貸記：“固定基金”科目。（2）每年支付尾欠工程款時(shí)，借記：“應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款 ”科目；同時(shí)，借記：“事業(yè)支出—興建固定資產(chǎn)費(fèi)用或購(gòu)置設(shè)備費(fèi)用”，貸記：“固定基金”科目。應(yīng)付賬款結(jié)清后余額為零。（四）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方面，考慮到高校的“固定資產(chǎn)在購(gòu)建時(shí)已全額列支，所以計(jì)提折舊時(shí)不能再重復(fù)列支。其會(huì)計(jì)分錄：借記：“固定基金”科目，貸記：“累計(jì)折舊”科目?！盵12] 本賬務(wù)處理設(shè)計(jì)企圖正確反映高校自籌資金購(gòu)建固定資產(chǎn)的情況與固定資產(chǎn)折舊的正確計(jì)提，正確反映高校當(dāng)年的事業(yè)支出和固定基金的形成。參考文獻(xiàn)[1]楊維生，[J].河北財(cái)會(huì)，2003，（7）：48.[2][J].上海會(huì)計(jì)，2003，（4）：25.[3]何愛群，[J].財(cái)會(huì)通訊，2003，（6）：51.[4]杜興強(qiáng)，[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2003，（2）：77.[5]王雄元，：一種籌資方式[J].電子財(cái)會(huì)，2003，（1）：47.[6]陳勇敏，[J].財(cái)會(huì)研究，2003，（8）：31.[7][J].上海會(huì)計(jì)，2001，（8）：65.[8]何巧白，改進(jìn)現(xiàn)行事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算方法的意見[J]財(cái)會(huì)通訊，2003，（1）：52.[9]趙春榮，對(duì)加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2003，（4）：111.[10]中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法講話編寫組。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法講話[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999，4.[11]裴育，[M].北京：中國(guó)物價(jià)出版社，1998，161.[12][J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2003，（4）：：1，本篇文章已在《湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》。第二篇：固定資產(chǎn)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)賬務(wù)處理購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（1）預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價(jià)融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過(guò)“以前損益調(diào)整” 科目核算。接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收 賬款”科目以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（換出固
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