解讀建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間(編輯修改稿)
2025-10-13 18:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 成人民幣納稅。⑤退稅：按交稅時的外匯牌價折合成外幣，再按退稅憑證當(dāng)日的牌價折合成人民幣退稅。⑥補(bǔ)稅：按補(bǔ)稅憑證日牌價折成人民幣補(bǔ)稅。6．個人所得稅：①兩處工資：固定選擇一處納稅。②個人獨(dú)資企業(yè)：實(shí)際經(jīng)營管理所在地。③辦兩個以上企業(yè)：分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理地預(yù)繳稅款。④全部是個人獨(dú)資企業(yè)：依所有企業(yè)經(jīng)營所得確定稅率，分別向各企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地辦理納稅申報(bào)。以本企業(yè)所得為基礎(chǔ)，匯算清繳。⑤含有合伙企業(yè)：向經(jīng)常居住地納稅。居住地與各企業(yè)經(jīng)營管理所在地均不一致，選一個合伙企業(yè)經(jīng)營管理地納稅且5年不許變更。7．資源稅：①應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地。②核算地與開采地不在一?。阂宦稍陂_采地納稅，由核算單位計(jì)算劃撥。③扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅：收購地。8．城建稅：①繳納“三稅”的地點(diǎn)。②代征代扣“三稅”單位和個人：其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地。③跨省開采油田，核算地與開采地不在一省：一律在油井地納稅，城建稅同增值稅一并由核算單位計(jì)算劃撥。9．城鎮(zhèn)土地使用稅：土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。10．車船使用稅：納稅人所在地。！本企業(yè)的車船上了外省的車船牌照仍在企業(yè)經(jīng)營所在地納稅，外省市來的車船不再查補(bǔ)稅款。11．房產(chǎn)稅：房產(chǎn)所在地。12．印花稅： — 自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。13．土地增值稅：①法人：房地產(chǎn)所在地。②自然人：住所與房地產(chǎn)一致時，住所所在地；不一致時，辦理過戶手續(xù)所在地。14．契稅：土地、房屋所在地契稅征收管理機(jī)關(guān)。15．關(guān)稅：海關(guān)。二．納稅期限1．增值稅：15日或1個月。①1個月為納稅期的，期滿之日起10內(nèi)申報(bào)納稅。②15日，期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月10日內(nèi)結(jié)清。2．消費(fèi)稅：同上。3．資源稅：同上。4．營業(yè)稅：15日或1個月。①1個月為納稅期的，期滿之日起10內(nèi)申報(bào)納稅。②15日，期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月10日內(nèi)結(jié)清。！金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）為一個季度，期滿10日內(nèi)納稅；保險業(yè)納稅期限為1個月。5．企業(yè)所得稅：月或季度終了15日內(nèi)預(yù)繳，年終后4個月匯算清繳。！企業(yè)合并、分立、終止時，停止經(jīng)營起60日內(nèi)匯算清繳所得稅。6．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：①按年計(jì)算、分季預(yù)繳。季終15日內(nèi)預(yù)繳，年終5個月內(nèi)匯算清繳（4個月內(nèi)報(bào)報(bào)表）。②扣繳義務(wù)人：每次扣繳的稅款, 應(yīng)于5日內(nèi)繳入國庫。7．個人所得稅：①個體工商戶：次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個月內(nèi)匯算清繳。②年終一次取得承包承租所得：取得收入日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。③分次取得承包承租經(jīng)營所得：每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年終3個月內(nèi)匯算清繳。④境外所得：以計(jì)稅的，在來源國終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)納稅；取得所得時已結(jié)清稅款或免稅的，次年30日內(nèi)申報(bào)納稅。⑤個人獨(dú)資企業(yè)：月或季度終了7日內(nèi)預(yù)繳，年終3個月內(nèi)匯算清繳。！企業(yè)合并、分立、終止時，停止經(jīng)營起60日內(nèi)匯算清繳所得稅。8．城建稅：與“三稅”一致。9．城鎮(zhèn)土地使用稅：按年計(jì)算、分期繳納。具體由省級政府制定。10．車船使用稅：同上。11．房產(chǎn)稅：同上。12．印花稅：發(fā)生納稅義務(wù)時貼花。13．土地增值稅：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)申報(bào)納稅。14．契稅：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。15．關(guān)稅：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)納稅。代征的兩稅要在海關(guān)填發(fā)繳款書之日起7日內(nèi)納稅。小結(jié)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅以及契稅，10日內(nèi)納稅；土地增值稅7日內(nèi)；關(guān)稅15日內(nèi)。企業(yè)所得稅（月或季）、外商所得稅（季）15日內(nèi)預(yù)繳，內(nèi)資年終后4個月、外資5個月內(nèi)匯算清繳，個體工商戶及個人獨(dú)資企業(yè)次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個月內(nèi)匯算清繳。由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定期限的有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。三、納稅義務(wù)發(fā)生時間1．增值稅：①直接收款：收到貨款或憑據(jù)，并將提貨單交買方當(dāng)天（交款提貨，收到款項(xiàng)當(dāng)開票）；②托收承付和委托收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天（發(fā)出貨物當(dāng)天開票）；③預(yù)收貨款：發(fā)出貨物當(dāng)天（當(dāng)天開票）；④賒銷和分期收款：合同約定的收款日期當(dāng)天（當(dāng)天開票）⑤銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供應(yīng)稅勞務(wù)并收到銷售額或憑據(jù)的當(dāng)天2．消費(fèi)稅：①托收承付和委托收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；②預(yù)收貨款：發(fā)出貨物當(dāng)天；③賒銷和分期收款：合同約定的收款日期當(dāng)天④其它方式：收到款或憑據(jù)的當(dāng)天。⑤自產(chǎn)自用：移送使用當(dāng)天；⑥委托加工：提貨的當(dāng)天；⑦進(jìn)口：報(bào)送進(jìn)口的當(dāng)天。3．營業(yè)稅：①轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到款項(xiàng)（包括預(yù)收款項(xiàng)）當(dāng)天；②自建后銷售：自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到營業(yè)額或憑據(jù)的當(dāng)天；③不動產(chǎn)贈他人：所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天；④會員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金：收訖款項(xiàng)或憑據(jù)的當(dāng)天；⑤建筑業(yè)：與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天（包括合同完成后一次性結(jié)算、旬末或月中預(yù)支月末結(jié)算以及按形象進(jìn)度月末結(jié)算）；⑥金融機(jī)構(gòu)貸款末超過180天的，取得利息收權(quán)利的當(dāng)天；逾期超過180天而新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，實(shí)際收到利息的當(dāng)天。第四篇：政策解析：“建筑業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)時間政策解析：“建筑業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)時間在稅收實(shí)踐中，稅務(wù)人員由于對建筑行業(yè)的營業(yè)稅納稅義務(wù)時間把握不準(zhǔn)從而出現(xiàn)執(zhí)法偏差的現(xiàn)象尤為普遍。筆者結(jié)合有關(guān)稅收政策，談?wù)劇敖ㄖI(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題。一、預(yù)收工程款是否形成納稅義務(wù)預(yù)收工程款是雙方協(xié)議商定，在工程未動工或未進(jìn)行結(jié)算前而由建設(shè)方預(yù)先支付一部分工程款給施工單位的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債需要企業(yè)在收款后，以提供勞務(wù)來加以償還，預(yù)收款單位若到期無法履行合同，則必須如數(shù)退還預(yù)收的工程款，在會計(jì)上并不確認(rèn)收入。根
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