【文章內(nèi)容簡介】 國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《煙草企業(yè)采購管理規(guī)定》（中煙辦?2012?313號）、《煙草行業(yè)工程建設(shè)項目審計管理辦法》（國煙審?2009?485號）、《煙草行業(yè)工程審計操作指南》（國煙審?2013?473號），結(jié)合本單位實際，制訂本辦法。第二條 工程建設(shè)項目審計，是指審計部門從工程建設(shè)項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設(shè)項目全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進行的審計。第三條 本辦法適用于本單位工程建設(shè)項目審計管理，包括煙葉烤房等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。第二章 審計職責(zé)第四條 局（公司）內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)牽頭組織工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。工程建設(shè)項目經(jīng)批復(fù)以后，內(nèi)審部門即按照各自職責(zé)組織開展項目的審計監(jiān)督，根據(jù)審核內(nèi)容出具審核意見和建議并對發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行監(jiān)督和檢查。第五條 審計職責(zé)和權(quán)限。(不含煙草專賣設(shè)備)的工程建設(shè)項目（含新建項目、恢復(fù)項目、改擴建項目和修繕項目等）由國家局負(fù)責(zé)組織實施審計。（含）至1億元（不含）的工程建設(shè)項目，由省公司組織實施審計。，由建設(shè)單位組織實施審計。第六條 審計類別。（一）全過程跟蹤審計。按國家局有關(guān)規(guī)定，投資總額達(dá)到500萬元及以上的工程建設(shè)項目，應(yīng)實施全過程跟蹤審計，其中：（含）至1億元（不含）的工程建設(shè)項目，由省公司組織實施全過程跟蹤審計。（含）至2000萬元（不含）的工程建設(shè)項目，由建設(shè)單位實施過程審計監(jiān)督。項目完工后，省公司另行委派工程造價審計機構(gòu)進行結(jié)算審計。（二）竣工決算審計。（含）以上的工程建設(shè)項目，由省公司組織實施竣工決算審計。（不含）以下的工程建設(shè)項目，由建設(shè)單位組織實施竣工決算審計。第七條 應(yīng)由省公司組織開展的全過程跟蹤審計項目，建設(shè)單位應(yīng)在項目獲得批復(fù)后至開工前，提請省公司組織開展審計；對應(yīng)由省公司組織開展竣工結(jié)算或竣工決算的審計項目，建設(shè)單位應(yīng)在工程項目達(dá)到相應(yīng)進度和狀態(tài)前，提請省公司組織開展審計。第八條 未按照第五條、第六條和第七條之規(guī)定，自行開展或?qū)ν馕袑徲嫷墓こ探ㄔO(shè)項目，其審計結(jié)果不得作為工程竣工結(jié)算（決算）的依據(jù)。根據(jù)權(quán)限規(guī)定，自行開展的審計項目要向省公司審計處報送竣工結(jié)算審計報告和竣工決算審計報告。第九條 建設(shè)項目要堅持先審計后開工、工程價款要先審計后結(jié)算、竣工決算要先審計后驗收。工程款項在沒有經(jīng)過審計并經(jīng)建設(shè)單位內(nèi)部審計部門簽字確認(rèn)的情況下，財務(wù)部門不得付款。第十條 接到省局審計通知后，要按照審計要求，積極配合工作并對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍。第三章 委托審計第十一條 內(nèi)部審計部門在審計力量不足、不具備相關(guān)專業(yè)知識的情況下，可按國家局和省公司有關(guān)規(guī)定，在本單位中介機構(gòu)備選庫或從省公司中介機構(gòu)備選庫中隨機抽取工程造價審計機構(gòu)進行項目審計，但必須保證審計中介機構(gòu)及中介人員和施工單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位等合同對方?jīng)]有實質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系。內(nèi)部審計部門在委托中介機構(gòu)進行審計時要確定專門人員進行項目的跟蹤管理，對審計中介機構(gòu)審計程序的合規(guī)性、公允性、造價的合理性進行監(jiān)督，確保審計結(jié)果的客觀、公正。第十二條 受托審計中介機構(gòu)對審計結(jié)果負(fù)完全法律責(zé)任；委托方要對審計過程進行跟蹤管理，對委托審計結(jié)果負(fù)管理責(zé)任，對利用其審計結(jié)果形成的審計結(jié)論的真實性、合法性負(fù)責(zé)。第十三條 受托審計中介機構(gòu)進行審計時，應(yīng)將管理建議形成書面文件提交建設(shè)單位內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門會同項目辦及單位領(lǐng)導(dǎo)共同商榷處理事宜并將資料歸檔。第十四條 根據(jù)分級管理的原則，省公司負(fù)責(zé)對委派中介機構(gòu)進行審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和指導(dǎo)；建設(shè)單位負(fù)責(zé)對審計中介機構(gòu)日常的審計監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作。審計費用列入“在建工程待攤投資”，竣工決算時按相關(guān)規(guī)定分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)。第十五條 審計合同由建設(shè)單位按照應(yīng)審計的內(nèi)容與審計中介機構(gòu)簽訂。（一）對于全過程跟蹤審計項目，審計合同簽訂前，建設(shè)單位應(yīng)上報省公司審計處審核確認(rèn)。（二）審計合同應(yīng)約定，如建設(shè)單位上級主管部門組織對工程建設(shè)項目審計質(zhì)量的審核或再審計時，再次審減的工程項目結(jié)算金額超過3%，已辦理竣工結(jié)算并付款的，由審計中介機構(gòu)承擔(dān)超出3%的工程項目款和多付的審計費用；已辦理竣工結(jié)算但未付款的，由審計中介機構(gòu)承擔(dān)超出3%的工程項目款的20%和多計算的審計費用。第十六條 在簽訂施工合同時，必須在合同中約定審減金額超過10%時，超過部分的審計費用由施工單位承擔(dān)。第四章 審計內(nèi)容第十七條 項目立項及設(shè)計階段的審計。（一）審查項目審批文件，包括項目報告書（建議書、可行性研究報告）、初步設(shè)計及概算的申報和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)，以及配合此階段申報需要辦理的所有相關(guān)論證、咨詢、評估等管理程序文件是否齊全等；投資額1億元以上的工程建設(shè)類投資項目初步設(shè)計及概算是否按規(guī)定經(jīng)第三方評審并出具審核報告。（二）審查是否存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進行工程招投標(biāo)的現(xiàn)象；施工圖設(shè)計是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計及概算范圍內(nèi)；施工圖設(shè)計是否符合經(jīng)濟性、合理性及可實施性的原則。（三）審查項目質(zhì)量管理體系、進度計劃管理體系、投資控制管理體系、安全管理體系、合同管理體系、信息管理體系、技術(shù)管理體系、綜合協(xié)調(diào)管理體系等內(nèi)部控制體系是否健全、有效。（四）審查資金來源是否落實，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權(quán)?！捌咄ㄒ黄健笔欠褚淹瓿?；規(guī)劃許可證、建設(shè)用地許可證等是否齊全。第十八條 招投標(biāo)階段的審計。（一）審查建設(shè)單位是否建立招投標(biāo)制度，主材、設(shè)備采購的比質(zhì)、比價制度、變更洽商的審批制度，是否建立相互制衡的項目管理機構(gòu)。（二）工程建設(shè)項目是否按照國家、行業(yè)和省局的有關(guān)規(guī)定進行招投標(biāo)，招投標(biāo)文件是否齊全并全部歸檔。（三）審查建設(shè)項目各參與方是否具備國家要求的相應(yīng)資質(zhì)，相關(guān)費用是否超過國家或者行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（四）審核工程量清單、攔標(biāo)價、招標(biāo)文件條款；為防止不平衡報價，是否進行了清標(biāo)。第十九條 合同管理審計。（一）對合同的合法性、合規(guī)性、完備性進行審計。審查合同雙方的權(quán)利、義務(wù)是否對等，合同雙方真實意思表達(dá)是否清晰，合同對方的違約責(zé)任是否明確，是否有明顯不利于建設(shè)單位的條款。是否存在沒有詳細(xì)工程清單的固定總價合同，合同內(nèi)容是否與事實相符。（二）施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價差的調(diào)整、措施費及風(fēng)險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責(zé)任以及變更部分價款等內(nèi)容予以明確，是否有變更洽商的計價原則和審批權(quán)限等條款，是否有調(diào)價的原則及依據(jù)。施工合同中廉政建設(shè)協(xié)議、專用賬戶共管協(xié)議、安全文明施工協(xié)議、文件整理移交及檔案管理協(xié)議、工程質(zhì)量保修書、預(yù)付款銀行保函等合同附件的合法性、合規(guī)性、合理性及可操作性。（三）審查設(shè)計單位是否按期提供圖紙，是否有因設(shè)計考慮不周造成損失；審查監(jiān)理公司是否按照建筑法以及其他相關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，是否對隱蔽工程進行了有效記錄與影像取證；審查材料、設(shè)備是否與合同約定的品牌、規(guī)格、型號以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相一致；審查各咨詢以及審計等中介機構(gòu)是否提供合同約定的服務(wù)；審查各單項工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。第二十條 施工管理階段審計。（一）審查工程財務(wù)管理制度、工程造價管理制度、工程招投標(biāo)制度、工程變更簽證及驗收制度、合同管理制度、工期管理制度、工程進度款支付管理制度、安全及文明施工制度、設(shè)備材料采購（驗收、領(lǐng)用、清點、結(jié)算）制度等的建立和執(zhí)行情況。（二）審查建設(shè)項目是否按照批復(fù)的規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)實施；是否符合基本建設(shè)程序。（三）審查工程監(jiān)理單位與參與本項目施工單位、建筑材料、建筑構(gòu)配件和機電設(shè)備供應(yīng)單位及工藝設(shè)備生產(chǎn)單位等，是否有隸屬關(guān)系、股權(quán)關(guān)系或者其他利益關(guān)系，工程監(jiān)理單位是否按照監(jiān)理規(guī)范和項目監(jiān)理細(xì)則的要求對工程項目的質(zhì)量、進度、安全和投資進行有效監(jiān)理。（四）施工階段設(shè)計變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字，現(xiàn)場變更是否經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字；在變更時，是否書面約定計價方式，變更內(nèi)容是否真實、合理。（五）工程款是否按照行業(yè)和合同約定，設(shè)立共管賬戶進行工程款支付；是否按照合同約定支付進度款，是否存在超進度付款的現(xiàn)象；工程預(yù)付款、進度款和工程變更及簽證費用是否已按程序經(jīng)過施工單位的申請及監(jiān)理單位、建設(shè)單位和跟蹤審計單位的審核并出具審核意見。（六）審查一般工程備料款是否未超過合同價（含水、暖、電）的20%，設(shè)備安裝工程是否未超過安裝費的30%，對方是否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函；審查建設(shè)單位在支付工程款已達(dá)合同價的80%后是否停止付款，待單項（