【文章內(nèi)容簡介】 1號文的貫徹落實情況；匯算清繳過程中存在的問題；稅務機關和納稅人在貫徹執(zhí)行涉外稅收政策過程中存在問題；對存在問題的解決辦法及工作建議。八、為便于各地及時了解我省涉外企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不斷總結經(jīng)驗，發(fā)揚成績，克服不足，進一步規(guī)范涉外企業(yè)所得稅管理，省局將對全省2005的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行通報。各地在2005的匯算清繳工作中有什么問題，請及時向省局反映。(此件不另發(fā)紙質(zhì)件)主題詞：企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)△匯算清繳轉(zhuǎn)發(fā)通知廣東省國家稅務局辦公室 2006年2月20日印發(fā)校對：國際稅務管理處 莫英澍第三篇：國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知國稅發(fā)【2006】第119號國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、揚州稅務進修學院：根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）的有關規(guī)定，結合企業(yè)所得稅納稅評估管理的特點，為進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：一、進一步提高對強化企業(yè)所得稅納稅評估工作重要性的認識納稅評估是稅務機關運用一定程序、方法和手段對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強化稅源監(jiān)控、提高稅收管理水平的重要舉措。所得稅是一個十分重要的稅種，是當前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L空間的稅種。企業(yè)所得稅管理工作涉及面廣、政策性強、征管難度大，做好企業(yè)所得稅納稅評估工作是有效加強企業(yè)所得稅管理的重要手段和措施，也是2005年全國所得稅工作會議的明確要求。各級稅務機關要從落實“聚財為國、執(zhí)法為民”的宗旨和“依法治稅”原則、提高稅收征管質(zhì)量和效率、構建和諧稅收征納關系和優(yōu)化納稅服務的高度，充分認識加強企業(yè)所得稅納稅評估工作的重要性和必要性。各級稅務機關要在總結以往開展納稅評估工作經(jīng)驗的基礎上，進一步加強企業(yè)所得稅納稅評估工作，將它作為強化企業(yè)所得稅稅源管理和核實稅基的核心內(nèi)容，切實抓緊抓好。二、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要內(nèi)容按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調(diào)查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。具體工作內(nèi)容如下：（一）納稅評估初步分析。初步分析是指對企業(yè)所得稅納稅申報資料的真實性和準確性進行一般性審核的過程?；鶎佣悇諜C關的稅源管理部門及其稅收管理員，應對實行查賬征收和核定所得率征收的納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報資料進行初步審核分析。審核分析的主要內(nèi)容是：、手續(xù)和時限履行納稅申報義務，各項納稅申報資料是否完整、齊全；、企業(yè)所得稅預繳納稅申報表、核定所得率征收企業(yè)所得稅納稅申報表及項目、數(shù)字填寫是否完整、準確，邏輯關系是否正確；申報數(shù)據(jù)與稅務機關所掌握的相關數(shù)據(jù)是否相符；、廣告費扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、技術開發(fā)費加計扣除、購置國產(chǎn)設備投資抵免所得稅、股權投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺賬，審核收入、費用、利潤及其他有關項目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；，如各項減免稅、技術改造國產(chǎn)設備投資抵免、財產(chǎn)損失稅前扣除等事項的審批手續(xù)是否已經(jīng)完成，資料是否齊全完整。（二）納稅評估案頭分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅納稅評估分析指標及其使用方法，評估企業(yè)所得稅納稅申報的合理性、真實性的過程。具體要求如下：，包括：（1）通過審核比對分析發(fā)現(xiàn)有問題或有疑點的；（2）所得稅重點稅源企業(yè)；（3）生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生較大變化的。（4）所得稅稅負異常變化的；（5）連續(xù)三年以上虧損的；（6）納稅信用等級低的；（7）日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的；（8）享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的；（9）減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的；（10）有關聯(lián)交易的；（11）其他需作為重點評估對象的。。應充分運用《辦法》中的通用分析指標和企業(yè)所得稅分析指標及其使用方法，結合指標預警值進行趨勢、比率和比較分析，初步確定企業(yè)可能存在的問題，采取約談舉證、實地調(diào)查等方式進一步核實。（三）納稅評估約談、實地調(diào)查核實。約談、實地調(diào)查核實是指針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點問題，經(jīng)稅源管理部門的批準，由稅收管理員對納稅人企業(yè)所得稅納稅申報的真實性實施約談、現(xiàn)場核對、核實的過程。約談、實地調(diào)查核實要堅持雙人上崗，對調(diào)查核實的情況，要認真做好記錄。（四）處理納稅評估結果。企業(yè)所得稅納稅評估后要做出評估結論，對于一般性申報問題，應通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，應依據(jù)稅收征管法有關條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應移送稅務稽查部門處理。稅源管理部門應做好納稅評估工作底稿、取證資料等信息的建檔、移送等工作；稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。三、全面落實企業(yè)所得稅納稅評估工作的具體要求企業(yè)所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術要求精的管理工作，是落實稅收科學化、精細化管理要求的具體舉措，各級稅務機關可結合當?shù)毓ぷ鲗嶋H，從以下幾個方面著手做好企業(yè)所得稅納稅評估工作：（一）合理選擇納稅評估對象。企業(yè)所得稅納稅評估對象主要是實行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人。具體納稅評估對象的確定可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。各級稅務機關應當依據(jù)計統(tǒng)部門的稅收宏觀分析數(shù)據(jù)、所得稅管理部門提供的行業(yè)稅負監(jiān)控結果等數(shù)據(jù)，結合各項納稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的企業(yè)實際情況，參照企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析，以合理確定納稅評估對象，其中一些對象，如所得稅重點稅源戶，應作為每年固定的納稅評估對象。（二）緊緊抓住企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅納稅評估是對應納稅所得額的真實性和準確性進行評價，所得稅納稅評估的重點是稅前扣除項目和成本費用支出情況。各級稅務機關一方面要加強國稅局和地稅局之間的聯(lián)系，實現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅等稅種評估成果共享，盡量減少或避免不同稅種之間重復評估，減少工作量；另一方面稅收管理員要加強企業(yè)所得稅稅前扣除政策的日常管理，密切關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的原