南京：小營(yíng)制藥有限公司案例(編輯修改稿)
2024-10-03 21:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)務(wù)產(chǎn)品2003年2002年比較，%，％，而2004年 與2003年比較，收入下降6％，％，企業(yè)04年收入及成本的核算及所得稅匯算申報(bào)的準(zhǔn)確與否，？2. 2003年銷售費(fèi)用占收入比的曲線較02年、04年相比波動(dòng)特大，%，％，銷售費(fèi)用的核算及申報(bào)的準(zhǔn)確與否，？3. 2003管理費(fèi)用占收入比值的曲線較02年、04年相比有些上升，％、％，管理費(fèi)用的核算或申報(bào)準(zhǔn)確與否，？四、采用抽樣、約談方式，鎖定違章事實(shí)從企業(yè)反饋的自查結(jié)論看，20022004年所得稅匯算申報(bào)均無問題。從評(píng)估人員的分析角度看，企業(yè)2003年所得稅匯繳申報(bào)中的納稅調(diào)整項(xiàng)目，涉及了管理費(fèi)用，未涉及銷售費(fèi)用這方面的疑點(diǎn)，也未涉及資本公積，但在03年的財(cái)務(wù)報(bào)告中。2004年所得稅匯繳申報(bào)中的納稅調(diào)整項(xiàng)目，涉及了管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本工資及福利費(fèi)疑點(diǎn)，未涉及銷售費(fèi)用及收入方面的疑點(diǎn)，特別值得注意的還有04年企業(yè)納稅調(diào)減項(xiàng)目折舊。根據(jù)上述疑點(diǎn)，評(píng)估人員制定了約談方案。通過與現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管談話，了解到企業(yè)財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)任會(huì)計(jì)及主管，均是改制后企業(yè)重新招聘的，對(duì)2002年至2004年收入、成本及費(fèi)用的核算情況和所得稅匯繳申報(bào)中的納稅調(diào)整正確與否不是很清楚，改制前企業(yè)原有的財(cái)會(huì)人員已全部買斷工齡離廠，一時(shí)無法與之聯(lián)系。鑒于企業(yè)的現(xiàn)狀，評(píng)估人員調(diào)整了破解疑點(diǎn)方式，與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一同采取現(xiàn)場(chǎng)抽樣方式，對(duì)其內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)核算及匯算申報(bào)情況進(jìn)行總體了解和評(píng)價(jià)。（一）銷售費(fèi)用抽樣情況評(píng)估人員有針對(duì)性的抽取了企業(yè)2003年3月、6月、9月、12月份涉及“銷售費(fèi)用”的120份記帳憑證，發(fā)現(xiàn)銷售費(fèi)用核算不分明細(xì)，原始憑證記載的內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符。例如：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、藥品銷售回扣（包干費(fèi)）、無單位名稱或職工個(gè)人通訊費(fèi)、購(gòu)置
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