地稅局企業(yè)調研報告(編輯修改稿)
2025-09-28 22:19 本頁面
【文章內容簡介】 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其存在問題 中小企業(yè)已構成我國國民經濟的重要組成部分，在社會經濟發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用。然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業(yè)的稅收政策，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，以及國家實施的積極財政政策和西部大開發(fā)政策，絕大部分不是為中小企業(yè)制定的，如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、鼓勵安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、支持高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、支持貧困地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策、支持和鼓勵第三產業(yè)稅收優(yōu)惠政策、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。 從我國現(xiàn)有的這些稅收優(yōu)惠政策來看，我國對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施存在明顯不足，主要表現(xiàn)在： 優(yōu)惠政策目標起點不高、針對性不強。我國的稅收優(yōu)惠政策主要為解決殘疾和就業(yè)等社會問題而出臺，沒有考慮中小企業(yè)本身的特殊性。 優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但較為零散，多分散于各個稅種的單行法、實施細則中，而且大多以補充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，這樣做雖然較易體現(xiàn)稅收政策的靈活性，但顯然缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，缺乏有效的法律保證，影響中小企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定。 優(yōu)惠形式單一、優(yōu)惠力度較小。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少；基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少。同時，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度很小，我國對中小企業(yè)的創(chuàng)新鼓勵不夠，如對新產品的廣告費扣除沒有規(guī)定合理的比例，影響了新產品的推廣和研制。 享受優(yōu)惠政策的資格認定比較僵化。按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)要享受優(yōu)惠政策，要先進行資格的申請和認定，但目前的大多數(shù)規(guī)定已制定多年，形式僵化，漏洞較多。一些熟悉政策的企業(yè)就鉆政策縫隙，合法避稅，使國家稅收流失；而一些真正應該享受政策的企業(yè)反而因文書或認定等原因享受不到。如：按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)一旦被認定高新技術企業(yè)，就可以一直享受稅收優(yōu)惠，但它所研發(fā)的項目不一定都是高科技項目。而一些企業(yè)未被認定為高新技術企業(yè)，也可能在搞高科技項目，卻享受不到稅收優(yōu)惠。若對高新技術企業(yè)的認定能實行一種按項目而不按企業(yè)的辦法，這樣更利于對企業(yè)科技研發(fā)行為予以扶持。 增值稅制約中小企業(yè)的發(fā)展。按照現(xiàn)行增值稅兩類納稅人的界定標準，大量中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為工業(yè)企業(yè)６%，商業(yè)企業(yè)４%，而一般納稅人的增值稅稅負平均為3%～5%，中小企業(yè)的增值稅名義稅率低，實際稅負遠超過一般納稅人；對于被劃分為一般納稅人的中小企業(yè)來說，生產型增值稅的征收也不符合其發(fā)展的要求。尤其是科技型中小企業(yè)必須要購買價值相對較高的機器、設備，而我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產中所含已征增值稅進項稅額，導致中小企業(yè)的實際稅收負擔加重，尤其影響其對高新技術投資的積極性，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。另外，生產型增值稅不利于中小企業(yè)的技術更新和出口退稅。我國實行生產型增值稅，外購固定資產所含稅金不予抵扣，造成固定資產價值重復征稅，不利于鼓勵中小企業(yè)投資，不利于企業(yè)技術創(chuàng)新和先進設備的采用，不利于提高勞動生產率。我國應盡快在全國范圍內將設備投資納入增值稅抵扣范圍，完成由生產型增值稅向消費型增值稅的轉變3。 稅收管理和服務存在不足。不少地
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