地稅局企業(yè)調(diào)研報告(編輯修改稿)
2024-09-28 22:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其存在問題 中小企業(yè)已構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用。然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業(yè)的稅收政策，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，以及國家實(shí)施的積極財(cái)政政策和西部大開發(fā)政策，絕大部分不是為中小企業(yè)制定的，如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、鼓勵安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、支持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、支持貧困地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策、支持和鼓勵第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。 從我國現(xiàn)有的這些稅收優(yōu)惠政策來看，我國對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施存在明顯不足，主要表現(xiàn)在： 優(yōu)惠政策目標(biāo)起點(diǎn)不高、針對性不強(qiáng)。我國的稅收優(yōu)惠政策主要為解決殘疾和就業(yè)等社會問題而出臺，沒有考慮中小企業(yè)本身的特殊性。 優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但較為零散，多分散于各個稅種的單行法、實(shí)施細(xì)則中，而且大多以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，這樣做雖然較易體現(xiàn)稅收政策的靈活性，但顯然缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，缺乏有效的法律保證，影響中小企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定。 優(yōu)惠形式單一、優(yōu)惠力度較小。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少；基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少。同時，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度很小，我國對中小企業(yè)的創(chuàng)新鼓勵不夠，如對新產(chǎn)品的廣告費(fèi)扣除沒有規(guī)定合理的比例，影響了新產(chǎn)品的推廣和研制。 享受優(yōu)惠政策的資格認(rèn)定比較僵化。按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)要享受優(yōu)惠政策，要先進(jìn)行資格的申請和認(rèn)定，但目前的大多數(shù)規(guī)定已制定多年，形式僵化，漏洞較多。一些熟悉政策的企業(yè)就鉆政策縫隙，合法避稅，使國家稅收流失；而一些真正應(yīng)該享受政策的企業(yè)反而因文書或認(rèn)定等原因享受不到。如：按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)一旦被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，就可以一直享受稅收優(yōu)惠，但它所研發(fā)的項(xiàng)目不一定都是高科技項(xiàng)目。而一些企業(yè)未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，也可能在搞高科技項(xiàng)目，卻享受不到稅收優(yōu)惠。若對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定能實(shí)行一種按項(xiàng)目而不按企業(yè)的辦法，這樣更利于對企業(yè)科技研發(fā)行為予以扶持。 增值稅制約中小企業(yè)的發(fā)展。按照現(xiàn)行增值稅兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)，大量中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為工業(yè)企業(yè)６%，商業(yè)企業(yè)４%，而一般納稅人的增值稅稅負(fù)平均為3%～5%，中小企業(yè)的增值稅名義稅率低，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)超過一般納稅人；對于被劃分為一般納稅人的中小企業(yè)來說，生產(chǎn)型增值稅的征收也不符合其發(fā)展的要求。尤其是科技型中小企業(yè)必須要購買價值相對較高的機(jī)器、設(shè)備，而我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)中所含已征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)加重，尤其影響其對高新技術(shù)投資的積極性，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。另外，生產(chǎn)型增值稅不利于中小企業(yè)的技術(shù)更新和出口退稅。我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，外購固定資產(chǎn)所含稅金不予抵扣，造成固定資產(chǎn)價值重復(fù)征稅，不利于鼓勵中小企業(yè)投資，不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和先進(jìn)設(shè)備的采用，不利于提高勞動生產(chǎn)率。我國應(yīng)盡快在全國范圍內(nèi)將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，完成由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變3。 稅收管理和服務(wù)存在不足。不少地
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