地稅局企業(yè)調(diào)研報(bào)告-wenkub
2024-09-28 22 本頁(yè)面
【正文】 的固定資產(chǎn)設(shè)備，3年內(nèi)減半征收固定資產(chǎn)稅；（8）對(duì)年課稅銷(xiāo)售額不足5000萬(wàn)日元的中小企業(yè)，實(shí)行折扣征收消費(fèi)稅的邊際扣除制度。 （二）法國(guó) 法國(guó)是實(shí)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策較為全面和完善的國(guó)家之一。四是中小企業(yè)自身素質(zhì)的制約。面對(duì)國(guó)外高科技、低成本的產(chǎn)品，我國(guó)中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中壓力增大。而且一些地方政府為了解決地方財(cái)政困難，還把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象，對(duì)中小企業(yè)的亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資的“三亂”現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)已超過(guò)3000萬(wàn)戶(hù)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%，我國(guó)gdp的55%、利稅的40%、出口總額的60%均由中小企業(yè)創(chuàng)造；我國(guó)就業(yè)機(jī)會(huì)的75%由中小企業(yè)創(chuàng)造；中小企業(yè)促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)；中小企業(yè)在開(kāi)拓市場(chǎng)，推動(dòng)對(duì)外合作中的作用日益增強(qiáng)，成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展，無(wú)論是政府，還是民間都傾注了極大的關(guān)切之情，各種務(wù)實(shí)的政策和積極的建議不斷公之于眾或見(jiàn)諸報(bào)端。對(duì)于中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠是各國(guó)支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法，我國(guó)目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收減免政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化，今后應(yīng)逐步建立起統(tǒng)一、明確的以中小企業(yè)為受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策。 （二）我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展困境 我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨許多的不利因素。據(jù)有關(guān)方面的調(diào)查，一些中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大約占到銷(xiāo)售收入的5%—8%，費(fèi)與稅負(fù)擔(dān)對(duì)比超過(guò)1∶1。三是融資環(huán)境的制約。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小資本積累不多，尤其是缺乏經(jīng)營(yíng)管理和技術(shù)人才，致使企業(yè)管理方式陳舊，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，經(jīng)濟(jì)效益低下，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（1）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行增值稅免稅或減稅待遇，簡(jiǎn)化其納稅手續(xù)，年交易額在50萬(wàn)法郎至300萬(wàn)法郎之間的實(shí)行據(jù)實(shí)征收，年交易額在50萬(wàn)法郎以下的實(shí)行核定征收；（2）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低所得稅稅率，比如規(guī)定資產(chǎn)總額不超過(guò)20萬(wàn)法郎的小企業(yè)其稅額最高不能超過(guò)其會(huì)計(jì)利潤(rùn)的25％。 （四）英國(guó) 英國(guó)專(zhuān)門(mén)對(duì)那些利潤(rùn)較少的小公司實(shí)行一種救濟(jì)制度，降低其公司稅稅率。各國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都是通過(guò)立法當(dāng)局制定并頒布實(shí)施的，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性和相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性。多數(shù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開(kāi)發(fā)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，形成了較為系統(tǒng)、全面的稅收優(yōu)惠體系。 三、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其存在問(wèn)題 中小企業(yè)已構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用。 優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。同時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度很小，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)新鼓勵(lì)不夠，如對(duì)新產(chǎn)品的廣告費(fèi)扣除沒(méi)有規(guī)定合理的比例，影響了新產(chǎn)品的推廣和研制。如：按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)一旦被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，就可以一直享受稅收優(yōu)惠，但它所研發(fā)的項(xiàng)目不一定都是高科技項(xiàng)目。按照現(xiàn)行增值稅兩類(lèi)納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)，大量中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為工業(yè)企業(yè)６%，商業(yè)企業(yè)４%，而一般納稅人的增值稅稅負(fù)平均為3%～5%，中小企業(yè)的增值稅名義稅率低，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)超過(guò)一般納稅人；對(duì)于被劃分為一般納稅人的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)型增值
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