【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 門引導(dǎo)、 調(diào)節(jié)，全行各部門齊抓共管、共同負(fù)責(zé)。簡(jiǎn)單一句話，就是對(duì)成本進(jìn)行全方位、全過程、全員的管理和控制。 （四）財(cái)務(wù)管理手段的差異 ，國(guó)內(nèi)銀行還處在探索階段。 管理會(huì)計(jì)、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。西方銀行為了實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理，高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。國(guó)內(nèi)銀行由于歷史的原因，開發(fā)的系統(tǒng)主要局限于前臺(tái)的核算系統(tǒng)，并且大部分銀行還未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中，技術(shù)落后，系統(tǒng)分散，數(shù)據(jù)不全，后臺(tái)管理系統(tǒng)彼此分割或互相重疊，數(shù)據(jù)不能實(shí)行共享。先進(jìn)的財(cái)務(wù) 管理方法需要有先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)來(lái)支持，目前國(guó)內(nèi)銀行的技術(shù)力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā)，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后，不能及時(shí)提供更多有用的數(shù)據(jù)，也就不可能實(shí)現(xiàn)成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控。 ，而國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)不夠活躍，銀行在利率和收費(fèi)等方面實(shí)行較嚴(yán)格的價(jià)格管制。 西方銀行的財(cái)務(wù)管理是建立在西方國(guó)家比較健全的金融市場(chǎng)之上的，資產(chǎn)負(fù)債定價(jià)、中間業(yè)務(wù)收費(fèi)由銀行自主決定，利率風(fēng)險(xiǎn)可以通過一系列的金融工具來(lái)實(shí)現(xiàn)套期保值，銀行可以經(jīng)營(yíng)證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，這些條件都為西方銀行 進(jìn)行成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境。而我國(guó)由于利率和收費(fèi)還在管制時(shí)期，金融衍生工具還處于研究階段，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行實(shí)行嚴(yán)格分業(yè)管理，在這種金融環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理還缺乏一定的手段。 （五）財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異 中國(guó)的商業(yè)銀行和國(guó)際化商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)狀況上到底有多大差距呢？國(guó)際通行的“駱駝評(píng)價(jià)方法”（ CAMEL），是從資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動(dòng)性等五個(gè)方面進(jìn)行比較分析，考慮篇幅關(guān)系在這里只做三方面的比較。 （ Capital）。 商業(yè)銀行作為高財(cái)務(wù)杠桿率金融企業(yè) ，充足的資本和合理的資本結(jié)構(gòu)是維護(hù)公眾對(duì)銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險(xiǎn)的“緩沖器”。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的 20xx 年 新資本協(xié)議強(qiáng)調(diào)，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素的充足的資本儲(chǔ)備是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一支柱，包括信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的最低資本充足要求仍舊為 8％。西方銀行資本充足率普遍達(dá)到了新資本協(xié)議的要求，平均在 10％以上，核心資本充足率大于 5％，其中全球最大 100 家商業(yè)銀行資本充足率最高 ％，核心資本充足率為 ％，日本略低。 我國(guó)銀行業(yè)國(guó)有銀行的資本充足率相對(duì)較低，股份制商業(yè)銀行較高。 但我國(guó)銀行的資本構(gòu)成基本上是核心資本，附屬資本很少。 （ Asset Quality）。 銀行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營(yíng)的安全程度，并直接影響到銀行盈利的多少。 我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距，其不良資產(chǎn)水平遠(yuǎn)高于國(guó)際同業(yè)，提取呆壞帳嚴(yán)重不足。資產(chǎn)質(zhì)量差是造成我國(guó)銀行財(cái)務(wù)狀況不理想盈利水平低的重要原因。 （ Earning）。 盈利性是財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要內(nèi)容。從下表可以看出，不論是平均資產(chǎn)收益率，還是平均股本收益率，我國(guó)銀行業(yè)與西方商業(yè)銀行有較大差距（日本銀行 近年來(lái)收益率低的原因是大量核銷呆壞賬所至）。如果考慮我國(guó)呆壞賬提取嚴(yán)重不足，利潤(rùn)中有虛假成分等因素，則我國(guó)銀行的盈利水平更低。 我國(guó)商業(yè)銀行的收入來(lái)源主要是利息收入，其他營(yíng)業(yè)收人與平均資產(chǎn)的比例遠(yuǎn)低于西方銀行，利差率相差不大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，西方銀行中間業(yè)務(wù)利潤(rùn)占整個(gè)銀行業(yè)總利潤(rùn) 40— 60％，而我國(guó)銀行不到 10％。成本收入率國(guó)內(nèi)銀行遠(yuǎn)高于西方銀行，成本管理還有待提高。 五 、 我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則 要解決目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問題，縮小與國(guó)外商業(yè)銀行的差距，應(yīng)首先確定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則。 （一） 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和特征 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指在特定的經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)務(wù)管理環(huán)境中，通過對(duì)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)組織和對(duì)資源的合理配置所要達(dá)到的具體標(biāo)準(zhǔn)。 商業(yè)銀行的目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是不完全相同的。盡管兩者聯(lián)系密切，但層次不同，前者是總體目標(biāo)，后者是具體運(yùn)作目標(biāo)?！肮蓶|財(cái)富最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“經(jīng)濟(jì)效益最大化”等屬于商業(yè)銀行總體目標(biāo)，而“利潤(rùn)最大化，成本最小化”、“現(xiàn)金股利最大化”等屬于銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在商業(yè)銀行總的目標(biāo)確定之后，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行財(cái)務(wù)管理具體實(shí)施的準(zhǔn)繩，是財(cái)務(wù)管 理人員乃至全體員工努力工作，為之追求的目的和方向，也是評(píng)價(jià)和衡量銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有如下特征： 第一，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變動(dòng)性。由于財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整自己的財(cái)務(wù)行為，因此，必須根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整銀行近期、中期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理既有前瞻性，又有連續(xù)性。 第二，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次性。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行管理的核心，也是銀行各項(xiàng)工作的綜合反映和價(jià)值表現(xiàn)。圍繞總體目標(biāo)，銀 行財(cái)務(wù)管理最高層目標(biāo)主要利潤(rùn)最大化，成本最小化；其次，在各 個(gè)環(huán)節(jié)，又有不同的具體目標(biāo)，例如，在成本中心，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為成本（費(fèi)用）最小化；在利潤(rùn)中心，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為自然利潤(rùn)或虛擬利潤(rùn)最大化；在投資中心，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為投資效果的最佳化。 第三，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可度量性。無(wú)論在制定近期、中期或長(zhǎng)期目標(biāo)上，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一個(gè)顯著特點(diǎn)在于它的可度量性。例如，可以提出年利潤(rùn)指標(biāo)、成本降低指標(biāo)、人均利潤(rùn)指標(biāo)或 利潤(rùn)增長(zhǎng)率指標(biāo)等等。 第四，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可分解性。在銀行總體目標(biāo)確定后，按不同部門、不同責(zé)任中心、不同崗位、甚至到每個(gè)人都能分解和落實(shí)具體指標(biāo)，總 體計(jì)劃就可落實(shí)，考核也就有了明確的依據(jù)。 第五，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操作性。在制定具體目標(biāo)時(shí)，既要提出一個(gè)可望奮斗的標(biāo)準(zhǔn)，也要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，通過銀行各方面的努力，使目標(biāo)能夠切實(shí)實(shí)現(xiàn)。 （二） 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則 財(cái)務(wù)管理原則是銀行財(cái)務(wù)管理工作必須遵循的準(zhǔn)則。恩格斯曾指出：“原則不是研究的出發(fā)點(diǎn)，而是它的最終結(jié)果；這些原則不是被應(yīng)用于自然界和人類歷史，而是從它們中抽象出來(lái)的；不是自然界和人類去適應(yīng)原則，而是原則只有在符合自然界和歷史的情況下才是正確的”。銀行財(cái)務(wù)管理的原則也是如此，它是從銀行財(cái) 務(wù)管理實(shí)踐中抽象出來(lái)的并在實(shí)踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則一般包括如下幾項(xiàng)： 第一，平衡原則。銀行為了優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況，必須保持財(cái)務(wù)活動(dòng)的各方面平衡。在銀行財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)遵循的平衡性原則表現(xiàn)在；存款與貸款之間的平衡；收入與支出之間的平衡；現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的平衡；收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡；責(zé)權(quán)利之間的平衡；負(fù)債規(guī)模與所有者權(quán)益之間的平衡；各種資產(chǎn)之間的配置平衡等等。 第二，彈性原則。在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中，必須在追求準(zhǔn)確和節(jié)約的同時(shí)，留有合理的伸縮余 地，這就是財(cái)務(wù)管理的彈性原則。 貫徹這一原則的關(guān)鍵是防止彈性的過大或過小，因?yàn)閺椥赃^大會(huì)造成浪費(fèi)，而彈性過小會(huì)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。確定合理彈性必須考慮以下幾個(gè)問題；一是銀行適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的能力；二是不利事件出現(xiàn)可能性的大小；三是銀行能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的能力。在財(cái)務(wù)管理中，只有允許各系統(tǒng)都保持一定的彈性，才能保證銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的整體具有確定性。 第三，比例原則。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理除了對(duì)絕對(duì)量進(jìn)行規(guī)劃和控制外，還必須通過各因素之間的比例關(guān)系來(lái)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，采取相應(yīng)的措施，使有關(guān)比例趨于合理，這便是財(cái)務(wù)管理的 比例原則。 銀行的財(cái)務(wù)管理中大量指標(biāo)都表現(xiàn)為一定比例關(guān)系。如存貸款比例，說(shuō)明的是各項(xiàng)貸款與各項(xiàng)存款之間的比例關(guān)系；資產(chǎn)流動(dòng)性比例，說(shuō)明的是各項(xiàng)流動(dòng)性資產(chǎn)與各項(xiàng)流動(dòng)性負(fù)責(zé)的比例關(guān)系；備付金比例，說(shuō)明各家商業(yè)銀行在人民銀行備付金存款和庫(kù)存現(xiàn)金與各項(xiàng)存款之間的比例等等。通過這些比例關(guān)系，可以獲得更新的資料，揭示出更多的問題。各種比例關(guān)系一般都有一個(gè)公認(rèn)的比較合理的標(biāo)準(zhǔn)，但由于銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)十分復(fù)雜，影響比例關(guān)系的因素比較多。因此，正確地貫徹比例原則，就要使不合理的比例關(guān)系逐漸減少，使合理的比例關(guān)系得到保持，以順 利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。 第四，優(yōu)化原則。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理過程是一個(gè)不斷地進(jìn)行分析，比較和選擇，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的過程，這就是財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則。在財(cái)務(wù)管理中貫徹優(yōu)化原則，主要包括如下幾方面內(nèi)容：一是多方案的最優(yōu)選擇問題。在銀行財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)常會(huì)遇到從多個(gè)方案中選一個(gè)或幾個(gè)方案的情況，這時(shí)要根據(jù)優(yōu)化原則，排除次優(yōu)方案，選擇最優(yōu)方案；二是最優(yōu)總量的確定原則。這種情況主要是研究各種因素基本確定的情況下，如何確定最優(yōu)總量。例如，理想的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)總額、存款和貸款總額、費(fèi)用總額、不良貸款控制額等等。這些總額的確定都要遵循 優(yōu)化的原則；三是最優(yōu)比例關(guān)系的確定。在總量確定后，還要確定各因素之間的比例關(guān)系，如資本結(jié)構(gòu)的確定、利潤(rùn)分配比例的確定等都屬于此類問題。優(yōu)化原則是財(cái)務(wù)管理的重要原則，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的過程就是優(yōu)化的過程。 六 、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革的思路和構(gòu)架 為了適應(yīng)加入 WTO 后內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，考慮到目前我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理改革的目標(biāo)應(yīng)該是：建立一個(gè)“以成本效益原則為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依據(jù)，通過內(nèi)外 部 審計(jì) 強(qiáng)化監(jiān)督”的財(cái)務(wù)管理體系。 (一 )加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督輔導(dǎo)相結(jié)合加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。 首先要完善現(xiàn)有的體制，在各類財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)規(guī)章制度中明確各分支機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)，明確各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循的規(guī)章制度。理順業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)報(bào)銷流程按標(biāo)準(zhǔn)化操作，內(nèi)部授權(quán)項(xiàng)具體明確并形成制度，使財(cái)務(wù)監(jiān)管有一定的制度保障，完善內(nèi)控制度。要加大對(duì)分支行財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，提高全行財(cái)務(wù)管理水平，培養(yǎng)財(cái) 務(wù)理念，使各級(jí)財(cái)務(wù)人員從積極要資源向加強(qiáng)資源的使用效益轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)其運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的業(yè)務(wù)特征和收益情況，對(duì)全行財(cái)務(wù)資源進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。 第一，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財(cái)務(wù)管理來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)工作原則，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下銀行業(yè)務(wù)有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)人員應(yīng)以明智且謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu) 勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政、稅務(wù)部門等監(jiān)管要求下，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，取得凈利潤(rùn)最大化，以確保股東價(jià)值最大化。 第二，發(fā)揮財(cái)務(wù)費(fèi)用政策的杠桿調(diào)節(jié)作用，支持業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。根據(jù)成本效益原則評(píng)價(jià)和檢測(cè)各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新品種的經(jīng)濟(jì)效益，制定財(cái)務(wù)政策要體現(xiàn)以“調(diào)整、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)效益最大化”原則，具體實(shí)施以效益為目標(biāo)的財(cái)務(wù)支持配套辦法，促使銀行經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)向盈利性較好的業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)市場(chǎng)良好的新產(chǎn)