【正文】 如可以采取以價(jià)值為核心的業(yè)績(jī)考評(píng)體系 ， 通過(guò)考評(píng)指標(biāo)的涉及來(lái)影響業(yè)務(wù)部門的行為 ， 促使他們?yōu)楂@得較高的業(yè)績(jī)考評(píng)而與銀行的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致；加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通當(dāng)業(yè)務(wù)部門開發(fā)新的金融產(chǎn)品時(shí)財(cái)務(wù)部門提前介入?yún)f(xié)助其進(jìn)行產(chǎn)品前景預(yù)測(cè)和盈虧分析；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員透徹了解銀行產(chǎn)品和操作流程運(yùn)用熟練掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)提出改善流程降低成本的建議；重視預(yù)算管理將預(yù)算作為當(dāng)期財(cái)務(wù)資源配置的基礎(chǔ)和風(fēng)向標(biāo)同時(shí)強(qiáng) 調(diào)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理事前、事中控制職能而不僅僅局限在事后的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作 。首先要抓好人才準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。我國(guó)商業(yè)銀行重視應(yīng)用管理會(huì)計(jì)將成為必然，而推行分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理的分級(jí)分類是管理會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用。通過(guò)抓好財(cái)務(wù)管理來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)一步明確各部門間的權(quán)責(zé)關(guān)系，使各部門互相支持、互相監(jiān)督、協(xié)調(diào)并進(jìn)。 為了提高財(cái)務(wù)管理的效率，應(yīng)將財(cái)務(wù)實(shí)行垂直管理，董事會(huì)或行長(zhǎng)辦公會(huì)行使戰(zhàn)略性決策，總行財(cái)務(wù)部門行使戰(zhàn)術(shù)性決策，分行財(cái)務(wù)部門行使常規(guī)性財(cái)務(wù)控制。五要規(guī)范固定資產(chǎn)處置報(bào)廢工作，改變重購(gòu)置、輕管理狀況。成功的預(yù)測(cè)管理，不僅可以提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也可在很大程度上提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和生存競(jìng)爭(zhēng)能力?？梢哉f(shuō)，沒有 會(huì)計(jì)核算的電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度在一個(gè)企業(yè)中得到有效的推行是不可想象的。會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，商業(yè)銀行所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都要用貨幣進(jìn)行會(huì)計(jì)事項(xiàng)的反映與監(jiān)督。同時(shí)各家商業(yè)銀行利用兩家試點(diǎn)行的經(jīng)驗(yàn)，把各項(xiàng)指標(biāo)分解到具體業(yè)務(wù)領(lǐng) 域，從上而下貫徹執(zhí)行，從而引導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)全面樹立科學(xué)的發(fā)展觀，以質(zhì)量、效益為中心，以資本約束資產(chǎn)擴(kuò)張，從資產(chǎn)擴(kuò)張型向內(nèi)涵型轉(zhuǎn)變，促使各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)向收益高、風(fēng)險(xiǎn)小的行業(yè)、領(lǐng)域發(fā)展，從追求資產(chǎn)規(guī)模向追求資產(chǎn)效益、資產(chǎn)增值轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資本、規(guī)模、速度、風(fēng)險(xiǎn)、效益協(xié)調(diào)發(fā)展。要對(duì)主要價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行分類和識(shí)別，然后對(duì)有關(guān)價(jià)值活動(dòng)按照實(shí)際情況匹配相應(yīng)的成本、收入和資產(chǎn)，進(jìn)而分析影響各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因。 逐步實(shí)施科學(xué)的全面成本管理，將是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)效益， 具有重要意義。實(shí)際上 下放多大的權(quán)力給分（支）行的關(guān)鍵，是管理行能否盡可能多地獲取分（支）行的經(jīng)營(yíng)信息以及監(jiān)督是否有效。 ，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)變化做出 評(píng)估，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不斷變化的環(huán)境里能保持合理的盈利水平。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán) 境中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)尋找現(xiàn)在和未來(lái)都能盈利的平衡點(diǎn)。理順業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)報(bào)銷流程按標(biāo)準(zhǔn)化操作，內(nèi)部授權(quán)項(xiàng)具體明確并形成制度，使財(cái)務(wù)監(jiān)管有一定的制度保障，完善內(nèi)控制度。這種情況主要是研究各種因素基本確定的情況下，如何確定最優(yōu)總量。如存貸款比例，說(shuō)明的是各項(xiàng)貸款與各項(xiàng)存款之間的比例關(guān)系；資產(chǎn)流動(dòng)性比例，說(shuō)明的是各項(xiàng)流動(dòng)性資產(chǎn)與各項(xiàng)流動(dòng)性負(fù)責(zé)的比例關(guān)系；備付金比例，說(shuō)明各家商業(yè)銀行在人民銀行備付金存款和庫(kù)存現(xiàn)金與各項(xiàng)存款之間的比例等等。 第二，彈性原則。 第五，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操作性。 第二，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次性。 五 、 我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則 要解決目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，縮小與國(guó)外商業(yè)銀行的差距，應(yīng)首先確定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則。資產(chǎn)質(zhì)量差是造成我國(guó)銀行財(cái)務(wù)狀況不理想盈利水平低的重要原因。 商業(yè)銀行作為高財(cái)務(wù)杠桿率金融企業(yè) ，充足的資本和合理的資本結(jié)構(gòu)是維護(hù)公眾對(duì)銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險(xiǎn)的“緩沖器”。西方銀行為了實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理，高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。這種做法容易帶有主觀性、未考慮成本的引發(fā)因素，通常不能長(zhǎng)期奏效，從 而實(shí)現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低。 管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)體系的兩大分支之一。 。具體地就說(shuō)是從效益最大化的 角度出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中所處的地位和財(cái)務(wù)承受能力等各個(gè)方面合理安排成本投入，制定最佳的成本管理模式。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，西方商業(yè)銀行樹立了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的理念，在做好服務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收入的最大化。中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異主要體現(xiàn)在以下方面： （一）財(cái)務(wù)管理體系的差異 從組織架構(gòu)上來(lái)說(shuō)，西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制上的一大特點(diǎn)，就是對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。 其商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理已經(jīng)形成了較為科學(xué)、規(guī)范的管理體制和管理模式 。 1994 年的政策性銀行的建立在某些方面解決了 國(guó)有 商業(yè)銀行的困難，但是事實(shí)上它們對(duì)商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)解決 能力 很有限。 現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行 “ 垂直管理 ” 和 “ 雙線負(fù)責(zé)制 ” 。在銀行財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)常會(huì)遇到從多個(gè)方案中選一個(gè)或幾個(gè)方案的情況，這時(shí)要根據(jù)優(yōu)化原則，排除次優(yōu)方案，選擇最優(yōu)方案；二是最優(yōu)總量的確定原則。 由于傳統(tǒng)模式的影響 , 我國(guó)商業(yè)銀行尤其是國(guó)有銀行的投資決策往往是盲目的 ,并沒有專業(yè)的可行性研究。 目前 , 我國(guó)商業(yè)銀行在組織機(jī) 構(gòu)體系上 , 還未實(shí)現(xiàn)扁平化管理 , 管理層次多 , 管理效率低 , 固定成本開支比較高。在金融市場(chǎng)方面，隨著中國(guó)利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，今后市場(chǎng)利率波幅會(huì)更大，銀行的存貸款利差將會(huì)進(jìn)一步縮小。西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系有利于銀行資源的優(yōu)化配置，有利于銀行效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，不僅使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力。因此，面對(duì)國(guó)際同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)要求，如何有效地改革我 國(guó)商業(yè)銀行的 財(cái)務(wù)管理 制度，完善 財(cái)務(wù)管理 體系己成為國(guó)有商業(yè)銀行管理工作的重中之重。 本文從論述財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位入手，指出了我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀、改革的思路和構(gòu)架 ，分析了中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異 。 （ 二 ） 良好的財(cái)務(wù)管理可以 實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值 的 最大化 商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)不能替代的，但商業(yè)銀行作為企業(yè)，股東價(jià)值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，就是銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最優(yōu)化，也就是我們通常 所說(shuō)的盈利性、安全性和流動(dòng)性的統(tǒng)一。在金融監(jiān)管方面，財(cái)政部出臺(tái)了新的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求金融企業(yè)按國(guó)際慣例對(duì)貸款、拆借、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)足額提取減值準(zhǔn)備。 在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上 , 無(wú)形的網(wǎng)點(diǎn)少 , 人員較多的綜合性營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多 , 自助銀行、 ATM 和網(wǎng)上銀行不夠發(fā)達(dá) , 人力費(fèi)用較高。另外 , 一些地方政府從搞政績(jī)出發(fā) , 往往直接介入企業(yè)某些投資活動(dòng) , 對(duì)銀行施加壓力 , 迫使其違規(guī)貸款 , 并有少部分人利用這些投資撈取個(gè)人好處 , 一旦投資失敗給企業(yè)、銀行、國(guó)家和他人都造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。這種情況主要是研究各種因素基本確定的情況下，如何確定最優(yōu)總量。 各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理 , 實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)有商業(yè)銀行還是各種資金供應(yīng)的負(fù)擔(dān)者，而且由于國(guó)家些宏觀政策的全局性觀念，不可避免的造成國(guó)有商業(yè)銀行的沉重負(fù)擔(dān)。 研究與借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 將對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用 財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的管理是企業(yè)管理的重要組成部分 ， 美國(guó)商業(yè)銀行界對(duì)財(cái)務(wù)管理作用的經(jīng)典概括是財(cái)務(wù)管理應(yīng)該成為業(yè)務(wù)伙伴而不僅僅是數(shù)據(jù)計(jì)算器 ， 它所提倡的理念是財(cái)務(wù)管理應(yīng)該為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、新產(chǎn)品的推出提供財(cái)務(wù)上的支持和幫助 。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，他們非常注重資源的分配管理，尤其是資本的管理和成本管理，努力控制成本開支，集中資源支持能帶來(lái)效益的業(yè)務(wù)品種的市場(chǎng)開拓。 。即財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該作為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展新產(chǎn)品的推出提供財(cái)務(wù)上的支持和幫助，而不僅僅是編出幾張報(bào)表，提供幾個(gè)數(shù)字。西方商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的全面成本管理是運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各層次、各門類、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特征和成本收益情況，進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理方式。國(guó)內(nèi)銀行由于歷史的原因，開發(fā)的系統(tǒng)主要局限于前臺(tái)的核算系統(tǒng)，并且大部分銀行還未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中，技術(shù)落后，系統(tǒng)分散，數(shù)據(jù)不全，后臺(tái)管理系統(tǒng)彼此分割或互相重疊，數(shù)據(jù)不能實(shí)行共享。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的 20xx 年 新資本協(xié)議強(qiáng)調(diào)，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素的充足的資本儲(chǔ)備是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一支柱，包括信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的最低資本充足要求仍舊為 8％。 （ Earning）。 （一） 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和特征 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指在特定的經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)務(wù)管理環(huán)境中，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)組織和對(duì)資源的合理配置所要達(dá)到的具體標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行管理的核心，也是銀行各項(xiàng)工作的綜合反映和價(jià)值表現(xiàn)。在制定具體目標(biāo)時(shí)，既要提出一個(gè)可望奮斗的標(biāo)準(zhǔn)，也要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，通過(guò)銀行各方面的努力，使目標(biāo)能夠切實(shí)實(shí)現(xiàn)。在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中，必須在追求準(zhǔn)確和節(jié)約的同時(shí)，留有合理的伸縮余 地，這就是財(cái)務(wù)管理的彈性原則。通過(guò)這些比例關(guān)系，可以獲得更新的資料，揭示出更多的問(wèn)題。例如，理想的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)總額、存款和貸款總額、費(fèi)用總額、不良貸款控制額等等。要加大對(duì)分支行財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，提高全行財(cái)務(wù)管理水平，培養(yǎng)財(cái) 務(wù)理念，使各級(jí)財(cái)務(wù)人員從積極要資源向加強(qiáng)資源的使用效益轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)其運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的業(yè)務(wù)特征和收益情況，對(duì)全行財(cái)務(wù)資源進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理，提高經(jīng)營(yíng)效益?，F(xiàn)在投入、將來(lái)獲利的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場(chǎng)洞察力，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不單單局限于眼前利益。 檢測(cè)各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品并提出改進(jìn)建議，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品符合成本效益優(yōu)化原則和整體業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求。建議要在構(gòu)建信息系統(tǒng)和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，調(diào)整財(cái)務(wù)管理權(quán)限，由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的定價(jià)，統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置；分支行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)，執(zhí)行總行的財(cái)務(wù)制度，在總行的授權(quán)下進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的有效配置和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命性，全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手，以客戶（包括內(nèi)部客戶和外部客戶）需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)辯識(shí)、分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)不必要的作出刪除、壓縮、整合的改革，把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合，才能從根本上消除多余的成本支出，有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。通過(guò)成本動(dòng)因分析，挖掘出從根本上降低成本的途徑，根