【正文】 的財務(wù)管理方法和先進的財務(wù)管理手段。 這種理念有利于建設(shè)一種 “ 以支持決策為主的管理型財務(wù)管理 ” 模式使財務(wù)管理與銀行日常各項經(jīng)營活動相互融合、相互交織、相互支持更有利于發(fā)揮財務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能 在財務(wù)管理方法上 ， 國外商業(yè)銀行已 實現(xiàn)了從財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)變 。國有商業(yè)銀行面臨一種不確定的混沌局面，必須消除或者將負熵值降至較低的水平才可以保證國有商業(yè)銀行的健康發(fā)展，平心而論國有商業(yè)銀行的健康發(fā)展將對我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展起到積極的作用。有數(shù)據(jù)表明一些國家重點扶持的 企業(yè) 其主要資金來源來自于國有商業(yè)銀行，但是令人擔(dān)憂的是這些企業(yè)的負債比例卻持續(xù)上升，這些無力償還貸款的企業(yè)使得國有商業(yè)銀行面臨嚴重的財務(wù) 管理 風(fēng)險 如果聽之任之有演變成危機的可能。 并受到觀念和技術(shù)的制約 , 預(yù)算管理沒有過程控制 , 管理信息系統(tǒng)還未建立 , 分部門 、 分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實現(xiàn) , 經(jīng)營管理工作難以細化。同時 ,各分支機構(gòu)的財務(wù)主管一方面負責(zé)本機構(gòu)內(nèi)部所有的財務(wù)管理事務(wù) , 協(xié)助本地機構(gòu)負責(zé)人開展工作 , 參與本地機構(gòu)的重要決策 。為了適應(yīng)加入 WTO 后內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高商業(yè)銀行的競爭力，考慮到目前我國商業(yè)銀行的財務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題，當前財務(wù)管理改革的目標應(yīng)該是：建立一個 “ 以成本效益原則為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為平臺，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績評價為依據(jù)，通過內(nèi)外部審計強化監(jiān)督 ” 的財務(wù)管理體系。例如，理想的利潤實現(xiàn)總額、存款和貸款總額、費用總額、不良貸款控制額等等。 商業(yè)銀行的財務(wù)管理過程是一個不斷地進行分析，比較和選擇，以實現(xiàn)最優(yōu)的 過程，這就是財務(wù)管理的優(yōu)化原則。另外，商業(yè)銀行和企業(yè)的信息是不對稱 , 商業(yè)銀行對企業(yè)產(chǎn)品市場的了解相對企業(yè)而言 , 處于信息劣勢。 （四）成本管理處于粗放管理階段，成本核算方法簡單 我國目前大多數(shù)商業(yè)銀行成本管理處于粗放管理階段，成本核算方法簡單，沒有深入、細致、嚴格、規(guī)范的管理規(guī)定，成本控制基本集中在部門管理成本的控制上，對產(chǎn)品成本和客戶成本的管理很少涉足。 在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中 , 還不能實現(xiàn)每一項產(chǎn)品 、 每一項業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險、 成本和收益 , 對于提供服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員還不能進行成本核算。 （二）財務(wù)管理工作長期實行“分級核算”的方法 我國商業(yè)銀行長期實行“分級核算”的方法，財務(wù)管理權(quán)利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機構(gòu)的財務(wù)管理權(quán)限，但各級財務(wù)主管受本級機 構(gòu)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對本級機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)，財務(wù)主管站在分支機構(gòu)的角度考慮問題，可能造成為維護分支機構(gòu)的利益而偏離全行發(fā)展 目標，形成了總分行事實上的不同層面的財務(wù)主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財務(wù)管理體系，不利于財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。人民銀行對資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，最近又頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，應(yīng)該說，我國的金融制度和財務(wù)會計制度正在逐步與國際接軌。這一時期，在風(fēng)險管理以及資產(chǎn)負債管理、資本金管理、成本管理等財務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多新理念和新方法，通過加強財務(wù)管理來達到增加資產(chǎn)收益，降低資金成本和費用，控制風(fēng)險，提高銀行競爭力的目的，進而實現(xiàn)銀行“三性”即效益性、安全性、流動性的 經(jīng)營目標。 （三）加強財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要 商業(yè)銀行財務(wù)管理確實非常重要，但為什么在 20 世紀 70 年代之后會更加重要呢？為什么現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的地位會越來越高呢？這是因為 20世紀 70年代以來金融機構(gòu)大量出現(xiàn)，金融業(yè)競爭進一步加劇?！躲y行家》雜志評出的世界 1000 家大銀行也是按資本實力排序，穆迪對銀行評級特別重視銀行的財務(wù)狀況和內(nèi)部經(jīng)營管理水平。建立高度集中的管理信息系統(tǒng)和管理會計控制模式，推行全面財務(wù)管理，嚴格控制財務(wù)風(fēng)險，是完善我國現(xiàn)代商業(yè)銀行運行機制的關(guān)鍵。 隨著經(jīng)濟全球化的到來，越來越多的外資銀行進入國內(nèi)，國有商業(yè)銀行面臨巨大的挑戰(zhàn)，如何在激烈的競爭中提高盈利能力是關(guān)系到我國商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要問題。但是，我國商業(yè)銀行長期以來一直沿用傳統(tǒng) 財務(wù)管理 模式，缺乏利潤驅(qū)動機制和成本約束機制，致使成本壞賬增加，金融風(fēng)險加大。 【 關(guān)鍵 詞】 發(fā)展方向；財務(wù)管理；商業(yè)銀行 ； 一、 財務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用和地位 從狹義上理解，商業(yè)銀行財務(wù)管理只包括成本管理、費用管理、預(yù)算 管理、財務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，商業(yè)銀行財務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對經(jīng)營管理中的資金來源和資金運用等進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的一系列管理活動的總稱，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險管理、業(yè)績評價等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。 商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身 財務(wù)狀況。銀行業(yè)盈利減少，風(fēng)險加大，競爭力下降。 中國加入 WTO 后，中國的金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。由此可見，加強財務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中尤其重要 。 （三）財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息電子化建設(shè)落后 我國商業(yè)銀行都比較重視數(shù)據(jù)信息電子化的建設(shè)，系統(tǒng)改造、系統(tǒng)升級的消息不時見報，但大多數(shù)商業(yè)銀行投入大量人力物力，重點更新的是面向客戶服務(wù)端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而后臺管理信息系統(tǒng)好多處于彼此分割、技術(shù)落后、數(shù)據(jù)無法共享狀態(tài)。 會計管理、 成本管理、 資產(chǎn)負債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。總行制定費用指標時全部或部分以前期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，承認過去的開支是合理的，造 成過去不合理的開支繼續(xù)沿襲下去，分支機構(gòu)即使未使用完總行下達的費用指標，也出于“不用浪費”或“為爭取明年的更大的費用指標打基礎(chǔ)”目的而突擊花錢，無形中加大了銀行費用成本負擔(dān)。銀行一旦將款貸出去 ,就難以保證企業(yè)按照事先的承諾來使用貸款資金 , 而不把資金用到別的方面。在財務(wù)管理中貫徹優(yōu)化原則，主要包括如下幾方面內(nèi)容：一是多方案的最優(yōu)選擇問題。這些總額的確定都要遵循優(yōu)化的原則；三是最優(yōu)比例關(guān)系的確定。 （五）財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力、管理水平較低 我國目前商業(yè)銀行的會計結(jié)算、預(yù)算、財務(wù)由同一個部門負責(zé)，財務(wù)管理人員尤其是基層財務(wù)管理人員多陷 于日常事務(wù)的操作和管理，缺乏有效的專業(yè)培訓(xùn)，不能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行快速發(fā)展對專業(yè)人才的要求。 另一方面 , 對上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé) , 貫徹總部或者地區(qū)性總部有關(guān)政策 , 監(jiān)督本機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動。 三、國有商業(yè)銀行財務(wù)管理的 商業(yè)風(fēng)險 （一） 國有銀行 的政策性特征加劇了國有銀行的財務(wù)危機 與普通的企業(yè)相比，國有銀行的經(jīng)營策略不是僅僅關(guān)注自身效益的提高，事實上政策性特色使得國有商業(yè)銀行更加重視宏觀經(jīng)濟發(fā)展中的其它 企業(yè) 的資金配套的問題，履行著公共政策的職能。改革開放以來，國有商業(yè)銀行被人們斥責(zé)為人事結(jié)構(gòu)臃腫，效率低下，但是這些 商業(yè)銀行在資金供應(yīng)方面的風(fēng)險性卻較少有人關(guān)注，筆者認為由于外部環(huán)境的負熵性特征以及國有商業(yè)銀行非獨立性都可能引發(fā)商業(yè)銀行的最終失敗。 四 、中西方商業(yè)銀行財務(wù)管理的差異分析 歐美一些國家是世界上市場經(jīng)濟最發(fā)達的國家 ， 同樣也是金融業(yè)最發(fā)達的國家 。 一方面管理會計系統(tǒng)為計劃、控制、決策和業(yè)績評價等部門提供信息；另一方面它也需要財務(wù)會計、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計等部門提供的信息為了實現(xiàn)有效的財務(wù)管理 。我國的商業(yè)銀行尤其是股份制商業(yè)銀行經(jīng)過十幾年的制度改革，經(jīng)營效益和管理水平都大幅提高，但由于受我國經(jīng)濟環(huán)境和銀行傳統(tǒng)模式的制約，與西方銀行財務(wù)管理還存在著相當大的差距。同時，負有向上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人報告本機構(gòu)重大財務(wù)事項和重要經(jīng)營管理活動的責(zé)任。在經(jīng)營管理中形成了非常明確的成本管理理念。在經(jīng)營網(wǎng)點的設(shè)置上，較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點，業(yè)務(wù)門類齊全、人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點相對較少，自助銀行、 ATM 和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達，人力費用得以了一定程度的節(jié)約。即將銀行的成本管理視為戰(zhàn)略行為，站在全局高度認識成本管理。零基預(yù)算法是該理念的重要體現(xiàn)，它要求以零為基點，從實際需要和可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性和一個量的界限。理想化成本目標的實現(xiàn)需要依靠人人參與的全員成本控制和涉及所有經(jīng)營環(huán)節(jié)的全過程成本控制來保障?！柏攧?wù)伙伴”的理念已成為西方商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的代名詞。 （三）財務(wù)管理方法的差異 的轉(zhuǎn)變，而國內(nèi)銀行還主要停留在財務(wù)會計，側(cè)重于事后報告和監(jiān)督。 而我國商業(yè)銀行財務(wù)管理還僅限于事后的財務(wù)分析和監(jiān)督，財務(wù)工作基本上還停留在記賬、報帳、財務(wù)分析、財務(wù)檢查的財務(wù)會計階段。傳統(tǒng)的成本管理是一種“成本控制”方法，成本控制主要由財務(wù)部門負責(zé)，采取減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費用等方法。具體的說，就是要對銀行每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都按照集約化經(jīng)營的要求，進行投入產(chǎn)出分析，根據(jù)成本收益比來確定每一項業(yè)務(wù)、每一個機構(gòu)、每一個崗位的取舍、進退。 管理會計、成本管理、資產(chǎn)負債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。 ，而國內(nèi)金融市場不夠活躍，銀行在利率和收費等方面實行較嚴格的價格管制。 （ Capital）。 我國銀行業(yè)國有銀行的資本充足率相對較低，股份制商業(yè)銀行較高。 我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距，其不良資產(chǎn)水平遠高于國際同業(yè)，提取呆壞帳嚴重不足。從下表可以看出，不論是平均資產(chǎn)收益率，還是平均股本收益率，我國銀行業(yè)與西方商業(yè)銀行有較大差距（日本銀行 近年來收益率低的原因是大量核銷呆壞賬所至）。成本收入率國內(nèi)銀行遠高于西方銀行，成本管理還有待提高。盡管兩者聯(lián)系密切，但層次不同，前者是總體目標，后者是具體運作目標。由于財務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)總體目標和內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整自己的財務(wù)行為，因此，必須根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整銀行近期、中期和長期的財務(wù)管理目標，使商業(yè)銀行的財務(wù)管理既有前瞻性，又有連續(xù)性。 第三，財務(wù)管理目標的可度量性。在銀行總體目標確定后，按不同部門、不同責(zé)任中心、不同崗位、甚至到每個人都能分解和落實具體指標，總 體計劃就可落實，考核也就有了明確的依據(jù)。恩格斯曾指出：“原則不是研究的出發(fā)點，而是它的最終結(jié)果；這些原則不是被應(yīng)用于自然界和人類歷史，而是從它們中抽象出來的；不是自然界和人類去適應(yīng)原則，而是原則只有在符合自然界和歷史的情況下才是正確的”。在銀行財務(wù)管理工作中應(yīng)遵循的平衡性原則表現(xiàn)在；存款與貸款之間的平衡；收入與支出之間的平衡；現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的平衡；收益與風(fēng)險之間的平衡；責(zé)權(quán)利之間的平衡；負債規(guī)模與所有者權(quán)益之間的平衡；各種資產(chǎn)之間的配置平衡等等。確定合理彈性必須考慮以下幾個問題；一是銀行適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的能力；二是不利事件出現(xiàn)可能性的大小；三是銀行能夠承擔(dān)的風(fēng)險的能力。 銀行的財務(wù)管理中大量指標都表現(xiàn)為一定比例關(guān)系。因此，正確地貫徹比例原則