【正文】 業(yè)銀行的財務(wù)管理過程是一個不斷地進行分析，比較和選擇，以實現(xiàn)最優(yōu)的 過程，這就是財務(wù)管理的優(yōu)化原則。 （四）成本管理處于粗放管理階段，成本核算方法簡單 我國目前大多數(shù)商業(yè)銀行成本管理處于粗放管理階段，成本核算方法簡單，沒有深入、細致、嚴格、規(guī)范的管理規(guī)定，成本控制基本集中在部門管理成本的控制上，對產(chǎn)品成本和客戶成本的管理很少涉足。 （二）財務(wù)管理工作長期實行“分級核算”的方法 我國商業(yè)銀行長期實行“分級核算”的方法，財務(wù)管理權(quán)利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機構(gòu)的財務(wù)管理權(quán)限，但各級財務(wù)主管受本級機 構(gòu)負責人領(lǐng)導(dǎo)，對本級機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人負責，財務(wù)主管站在分支機構(gòu)的角度考慮問題，可能造成為維護分支機構(gòu)的利益而偏離全行發(fā)展 目標，形成了總分行事實上的不同層面的財務(wù)主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財務(wù)管理體系，不利于財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。這一時期，在風險管理以及資產(chǎn)負債管理、資本金管理、成本管理等財務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多新理念和新方法，通過加強財務(wù)管理來達到增加資產(chǎn)收益，降低資金成本和費用，控制風險，提高銀行競爭力的目的，進而實現(xiàn)銀行“三性”即效益性、安全性、流動性的 經(jīng)營目標?！躲y行家》雜志評出的世界 1000 家大銀行也是按資本實力排序，穆迪對銀行評級特別重視銀行的財務(wù)狀況和內(nèi)部經(jīng)營管理水平。 隨著經(jīng)濟全球化的到來，越來越多的外資銀行進入國內(nèi)，國有商業(yè)銀行面臨巨大的挑戰(zhàn)，如何在激烈的競爭中提高盈利能力是關(guān)系到我國商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要問題。 【 關(guān)鍵 詞】 發(fā)展方向；財務(wù)管理；商業(yè)銀行 ； 一、 財務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用和地位 從狹義上理解，商業(yè)銀行財務(wù)管理只包括成本管理、費用管理、預(yù)算 管理、財務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，商業(yè)銀行財務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對經(jīng)營管理中的資金來源和資金運用等進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的一系列管理活動的總稱，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、資本管理、成本管理、風險管理、業(yè)績評價等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。銀行業(yè)盈利減少，風險加大，競爭力下降。由此可見，加強財務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中尤其重要 。 會計管理、 成本管理、 資產(chǎn)負債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。銀行一旦將款貸出去 ,就難以保證企業(yè)按照事先的承諾來使用貸款資金 , 而不把資金用到別的方面。這些總額的確定都要遵循優(yōu)化的原則；三是最優(yōu)比例關(guān)系的確定。 另一方面 , 對上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負責 , 貫徹總部或者地區(qū)性總部有關(guān)政策 , 監(jiān)督本機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動。改革開放以來，國有商業(yè)銀行被人們斥責為人事結(jié)構(gòu)臃腫，效率低下，但是這些 商業(yè)銀行在資金供應(yīng)方面的風險性卻較少有人關(guān)注，筆者認為由于外部環(huán)境的負熵性特征以及國有商業(yè)銀行非獨立性都可能引發(fā)商業(yè)銀行的最終失敗。 一方面管理會計系統(tǒng)為計劃、控制、決策和業(yè)績評價等部門提供信息；另一方面它也需要財務(wù)會計、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計等部門提供的信息為了實現(xiàn)有效的財務(wù)管理 。同時，負有向上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人報告本機構(gòu)重大財務(wù)事項和重要經(jīng)營管理活動的責任。在經(jīng)營網(wǎng)點的設(shè)置上，較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點，業(yè)務(wù)門類齊全、人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點相對較少，自助銀行、 ATM 和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達，人力費用得以了一定程度的節(jié)約。零基預(yù)算法是該理念的重要體現(xiàn)，它要求以零為基點，從實際需要和可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性和一個量的界限?！柏攧?wù)伙伴”的理念已成為西方商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的代名詞。 而我國商業(yè)銀行財務(wù)管理還僅限于事后的財務(wù)分析和監(jiān)督，財務(wù)工作基本上還停留在記賬、報帳、財務(wù)分析、財務(wù)檢查的財務(wù)會計階段。具體的說，就是要對銀行每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都按照集約化經(jīng)營的要求，進行投入產(chǎn)出分析，根據(jù)成本收益比來確定每一項業(yè)務(wù)、每一個機構(gòu)、每一個崗位的取舍、進退。 ，而國內(nèi)金融市場不夠活躍，銀行在利率和收費等方面實行較嚴格的價格管制。 我國銀行業(yè)國有銀行的資本充足率相對較低，股份制商業(yè)銀行較高。從下表可以看出，不論是平均資產(chǎn)收益率，還是平均股本收益率，我國銀行業(yè)與西方商業(yè)銀行有較大差距（日本銀行 近年來收益率低的原因是大量核銷呆壞賬所至）。盡管兩者聯(lián)系密切，但層次不同，前者是總體目標，后者是具體運作目標。 第三，財務(wù)管理目標的可度量性。恩格斯曾指出：“原則不是研究的出發(fā)點，而是它的最終結(jié)果；這些原則不是被應(yīng)用于自然界和人類歷史，而是從它們中抽象出來的；不是自然界和人類去適應(yīng)原則，而是原則只有在符合自然界和歷史的情況下才是正確的”。確定合理彈性必須考慮以下幾個問題；一是銀行適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的能力；二是不利事件出現(xiàn)可能性的大??；三是銀行能夠承擔的風險的能力。因此，正確地貫徹比例原則，就要使不合理的比例關(guān)系逐漸減少，使合理的比例關(guān)系得到保持，以順 利實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。在總量確定后，還要確定各因素之間的比例關(guān)系，如資本結(jié)構(gòu)的確定、利潤分配比例的確定等都屬于此類問題。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財務(wù)工作原則，是市場經(jīng)濟條件下銀行業(yè)務(wù)有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，財務(wù)人員應(yīng)以明智且謹慎的工作態(tài)度，防范和化解財務(wù)風險，保證業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。商業(yè)銀行財務(wù)部門不僅承擔著優(yōu)化全行財務(wù)資源配置、實施經(jīng)營績效考核評價的職責，更主要的是承擔著管理和控制相關(guān)的財務(wù)風險、提升銀行整體價值的職能。 5．通過分析、監(jiān)督和控制，確保各項業(yè)務(wù)、各個產(chǎn)品和各個機構(gòu)的發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的保值增值以及利潤的實現(xiàn)?？傂胸攧?wù)部門對分支行財務(wù)主管的人事任免有參與決策權(quán)，在必要的時候可以向分支行派駐財務(wù)部門負責人，以保證分支行財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。從目前商業(yè)銀行經(jīng)營管理的需求看，對成本信息的需求主要分三個層次：產(chǎn)品、客戶和地域。 實施科學(xué)的全面成本管理 , 將是商業(yè)銀行財務(wù)管理的重要內(nèi)容 , 對于提高經(jīng)營效益 , 具有重要意義。我國商業(yè)銀行已經(jīng)認識到 財務(wù)信息集中的重要性，會計數(shù)據(jù)集中的進程正在啟動。會計核算工作又是一項艱苦細致的工作，要耐心地收集整理一切與會計 事項有關(guān)的原始數(shù)據(jù)資料，通過細心記錄的數(shù)字與文字進行計算或分析，才能為財務(wù)管理提供信息與依據(jù)。 經(jīng)濟預(yù)測是財務(wù)管理的有機構(gòu)成部分，要達到或 完成預(yù)定的目標，需要各分支行的密切配合與協(xié)作。制定固定資產(chǎn)標準配置標準，按標準分配資源。日常財務(wù)管理要突出重點和政策傾斜，引導(dǎo)銀行經(jīng)營由過去存款、貸款、結(jié)算的單一型服務(wù)模式，逐漸形成以滿足客戶和市場需求為中心、全方位、個性化、綜合式服務(wù)；在中間業(yè)務(wù)發(fā)展上，更要認識到我國商業(yè)銀行的差距，加大財務(wù)費用有效投入，促使商業(yè)銀行自上而下把中間業(yè)務(wù)作為重要的戰(zhàn)略目標，努力調(diào)整中間業(yè)務(wù)品種和資源，發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)負債強大的拉動作用，逐步將中間業(yè)務(wù)發(fā)展成為與資產(chǎn)、負債并重的支柱業(yè)務(wù)，提高中間業(yè)務(wù)收入在銀行收入的比重，使中間 業(yè)務(wù)成為新的效益增長的亮點，以適應(yīng)將來與國外銀行入境激烈競爭的需要。 第一，經(jīng)營核算層次上升，推進扁平化管理 ,建立財務(wù)“決策分析層→管理控制層→核算操作層”自上而下的全透明管理和監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，在不影響各分支機構(gòu)工作的前提下，上級行能及時獲得有效信息，及時發(fā)現(xiàn)各分支機構(gòu)在財務(wù)管理中存在的問題并及時解決。將關(guān)注的焦點由交易的過程控制，轉(zhuǎn)向提供決策支持，幫助領(lǐng)導(dǎo)運籌帷幄，實現(xiàn)財務(wù)管理的邏輯集中，最終實現(xiàn)全行高度的戰(zhàn)略化分析和決策，增強商業(yè)銀行的核心競爭力。 分客戶管理，就是對銀行的重點客戶進行以責任管理為核心，以預(yù)算管理為主線的管理。提高財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和工作能力，培養(yǎng)一批接受能力快、適應(yīng)性強、綜合能力高、符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的專業(yè)技術(shù)人才。 。 隨著金融市場的開放和發(fā)展銀行面臨的競爭日益加劇 ， 商業(yè)銀行的經(jīng)營目標已由以前的單純盲目追求規(guī)模轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾悠髽I(yè)價值 。 在管理會計的基礎(chǔ)上，逐步實施科學(xué)的全面成本管理，將是商業(yè)銀行財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于增強市場競爭能力，提高經(jīng)營效益，具有重要意義。近幾年，我國商業(yè)銀行在財務(wù)資源分配體制上，按照銀監(jiān)會和財政部要求實行了收入費用率的財務(wù)費用資源分配方法，取消了過去下達“絕對指標”做法。 全面實行財務(wù)費用上以二級分行“財務(wù)中心”為管理核心的模式，是各家商業(yè)銀行正在實行和發(fā)展的方向。 參照國內(nèi)外財務(wù)管理的成功經(jīng)驗，結(jié)合目前商業(yè)銀行財務(wù)管理的現(xiàn)狀，建議采取一級法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財務(wù)管理模式。制定固定資產(chǎn)辦法及集中采購管理辦法，明確職責 分工和各環(huán)節(jié)操作流程，強化集中采購信息的披露工作?，F(xiàn)代財務(wù)會計的一個重要職能就是經(jīng)濟預(yù)測。 商業(yè)銀行只有抓住這個綱，才能帶動各項工作圍繞著增加銀行效益這一宗旨而運行。因此，充分發(fā)揮會計核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢，根據(jù)財務(wù)管理的需求，建立相關(guān)分單元的財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，使電腦隨時按類別提取數(shù)據(jù)，擴展各個業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實現(xiàn)會計信息加工處理能力質(zhì)的飛躍，不斷滿足財務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財務(wù)管理體系的必然要求。 （ 三 ）探討與國際管理接軌的財務(wù)指標考核體系，進一步提高競爭實力 商業(yè)銀行作為高財務(wù)杠桿率金融企業(yè)，充足的資本和合理的資本結(jié)構(gòu)是維護公眾對銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失 和風險的“緩沖器”。應(yīng)對現(xiàn)有的金融產(chǎn)品進行分類，并與其創(chuàng)造的收益進行對比分析，確定不盈利的產(chǎn)品，對成本低、創(chuàng)利能力強的產(chǎn)品加大市場營銷力度；同時對新產(chǎn)品的開發(fā)營銷成本進行預(yù)測，制定合理的產(chǎn)品訂價，找準市場定位，提高產(chǎn)品競爭能力；其次是細劃成本核算單位。逐步推進全面成本管理，不斷降低成本水平。充分發(fā)揮會計核算電腦 化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢，根據(jù)財務(wù)管理的需求，利用數(shù)據(jù)庫建立信息代碼庫，使每筆業(yè)務(wù)都具有一個多元化的代碼組合，便于電腦隨時按類別提取統(tǒng)計，擴展各個業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實現(xiàn)會計信息加工處理能力質(zhì)的 飛躍，不斷滿足財務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財務(wù)管理體系的必須選擇。財務(wù)管理改革要運用經(jīng)濟資本績效考核辦法，建立長效激勵約束機制、促進商業(yè)銀行效益、質(zhì)量、速度和規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展。 第二，發(fā)揮財務(wù)費用政策的杠桿調(diào)節(jié)作用，支持業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。 六 、我國商業(yè)銀行財務(wù)管理改革的思路和構(gòu)架 為了適應(yīng)加入 WTO 后內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高商業(yè)銀行的競爭力，考慮到目前我國商業(yè)銀行的財務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認為，當前財務(wù)管理改革的目標應(yīng)該是：建立一個“以成本效益原則為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為平臺，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績評價為依據(jù)，通過內(nèi)外 部 審計 強化監(jiān)督”的財務(wù)管理體系。商業(yè)銀行的財務(wù)管理過程是一個不斷地進行分析，比較和選擇，以實現(xiàn)最優(yōu)的過程，這就是財務(wù)管理的優(yōu)化原則。 第三，比例原則。商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則一般包括如下幾項： 第一，