【正文】 財(cái)務(wù)管理人員的工作僅限于處理好經(jīng)費(fèi)帳務(wù)核算和事后的簡(jiǎn)單表象的財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)管理形式單一、范圍狹窄而財(cái)務(wù)管理主要的控制和監(jiān)督職能甚少發(fā)揮 。 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革的重點(diǎn)和核心是財(cái)務(wù)資源分配方法和體制的改革，財(cái)務(wù)資源分配體制改革的目的是通過(guò)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置模式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)資源配置對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的支持力度和促使銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略重點(diǎn)的 轉(zhuǎn)移。 （五） 實(shí)行“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式，優(yōu)化資源配置，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向預(yù)測(cè)也是商業(yè)銀行搞好經(jīng)營(yíng)決策的前提條件。如我國(guó)第一家股份制商業(yè)銀行交通銀行在引進(jìn)國(guó)外戰(zhàn)略合作投資者匯豐銀行，在香港、內(nèi)地上市前，就更新了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，確保上市前財(cái)務(wù)信息的集中處理的及時(shí)準(zhǔn)確。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，金融業(yè)也發(fā)生了 根本性的變化，不再停留在原來(lái)單一的存、貸款業(yè)務(wù)和結(jié)算服務(wù)，中間業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、銀行卡、自助銀行及其他網(wǎng)上業(yè)務(wù)和產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，這些新業(yè)務(wù)有可能為銀行帶來(lái)效益，也使銀行增加了巨額成本。 （二）全面推進(jìn)成本管理，追求財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新 建立高度集中的管理信息系統(tǒng)，為構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu) 勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政、稅務(wù)部門等監(jiān)管要求下，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，取得凈利潤(rùn)最大化，以確保股東價(jià)值最大化。 第四，優(yōu)化原則。銀行財(cái)務(wù)管理的原則也是如此，它是從銀行財(cái) 務(wù)管理實(shí)踐中抽象出來(lái)的并在實(shí)踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在要求?！肮蓶|財(cái)富最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“經(jīng)濟(jì)效益最大化”等屬于商業(yè)銀行總體目標(biāo)，而“利潤(rùn)最大化，成本最小化”、“現(xiàn)金股利最大化”等屬于銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。 但我國(guó)銀行的資本構(gòu)成基本上是核心資本，附屬資本很少。把成本管理由計(jì)財(cái)部門一家的事轉(zhuǎn)變?yōu)樵摬块T引導(dǎo)、 調(diào)節(jié)，全行各部門齊抓共管、共同負(fù)責(zé)。 。在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中，不僅每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益，即使在銀行內(nèi)部，提高服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員也都要進(jìn)行成本的核算。 國(guó)外商業(yè)銀行高度重視信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè) ， 普遍建立了管理會(huì)計(jì)系統(tǒng) 。 而我國(guó)銀行長(zhǎng) 期奉行 “ 分級(jí)核算 ” 的觀念 , 財(cái)務(wù)管理權(quán)力比較分散 , 形成了總行分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體 , 分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé) , 沒(méi)有形成全行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理組織體系 。如果企業(yè)到期不歸還銀行的貸款 , 銀行只能借助法律來(lái)強(qiáng)制企業(yè)償還貸款。 二、 國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析 （一）財(cái)務(wù)管理工作存在“重算輕管”的現(xiàn)象 我國(guó)目前大多數(shù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作存在“重算輕管”的現(xiàn)象，即重核算，輕決策支持服務(wù)；重財(cái)務(wù)處理，輕成本控制和盈利控制。在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理 的 重要 地位， 主要 體現(xiàn)在 以下三個(gè)方面： （一 ）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 從根本上 提高 了 商業(yè)銀行 的 競(jìng)爭(zhēng)力 過(guò)去我們習(xí)慣于用存款增長(zhǎng)率、貸款增長(zhǎng)率等規(guī)模指標(biāo)來(lái)衡量 商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力 ，而現(xiàn)代商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，一是銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，二是銀行內(nèi)部的管理水平和創(chuàng)新能力，三是盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足率、流動(dòng)性等財(cái)務(wù)指標(biāo)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)一般具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，有較高的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和創(chuàng)新能力，資產(chǎn)收益率平均在 1—％左右，不良貸款率在 2％以下，資本充足率在 10％以上，具有極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)管理人員的工作僅限于處理好經(jīng)費(fèi)帳務(wù)核算和事后的簡(jiǎn)單表象的財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)管理形式單一、范圍狹窄，而財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能發(fā)揮甚少。商業(yè)銀行的信用貸款受多方面因素影響 , 主要是經(jīng)濟(jì)環(huán)境、信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)、監(jiān)管力度等 , 非常被動(dòng) , 自身未形成一套系統(tǒng)完整的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制 , 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度極低 , 由此抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差 , 這是銀行發(fā)生不良貸款的內(nèi)因之一。 我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理還僅限于事后財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督 , 財(cái)務(wù)工作還停留在記賬、 報(bào)賬、 財(cái)務(wù)分析、 財(cái)務(wù)檢查的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段。 花旗銀行把數(shù)據(jù)構(gòu)建當(dāng)作財(cái)務(wù)主管必備的基本職責(zé)之一 ， 要求財(cái)務(wù)主管熟悉各類主流的系統(tǒng)軟件和五花八門的應(yīng)用軟件 ， 并負(fù)有確保各類系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件運(yùn)行正常的責(zé)任 ； 新加坡商業(yè)銀行擁有比較健全的信息系統(tǒng) ， 包括涵蓋各方面客戶交易信息的交易系統(tǒng)（該交易系統(tǒng)內(nèi)部按照不同的 產(chǎn)品區(qū)分為多個(gè)子系統(tǒng)） ， 按產(chǎn)品和客戶整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總分類帳系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、預(yù)算編制和監(jiān)控系統(tǒng)（預(yù)算編制系統(tǒng)由各部門使用預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)由財(cái)務(wù)部門使用）等且總分行之間的信息系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)劃 。成本核算的觀念貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，也許是個(gè)嶄新的領(lǐng)域。簡(jiǎn)單一句話，就是對(duì)成本進(jìn)行全方位、全過(guò)程、全員的管理和控制。 （ Asset Quality）。在商業(yè)銀行總的目標(biāo)確定之后，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行財(cái)務(wù)管理具體實(shí)施的準(zhǔn)繩，是財(cái)務(wù)管 理人員乃至全體員工努力工作，為之追求的目的和方向，也是評(píng)價(jià)和衡量銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則一般包括如下幾項(xiàng)： 第一，平衡原則。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理過(guò)程是一個(gè)不斷地進(jìn)行分析，比較和選擇，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的過(guò)程，這就是財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則。 第二，發(fā)揮財(cái)務(wù)費(fèi)用政策的杠桿調(diào)節(jié)作用，支持業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦 化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，利用數(shù)據(jù)庫(kù)建立信息代碼庫(kù)，使每筆業(yè)務(wù)都具有一個(gè)多元化的代碼組合，便于電腦隨時(shí)按類別提取統(tǒng)計(jì)，擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的 飛躍，不斷滿足財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系的必須選擇。應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的金融產(chǎn)品進(jìn)行分類，并與其創(chuàng)造的收益進(jìn)行對(duì)比分析，確定不盈利的產(chǎn)品，對(duì)成本低、創(chuàng)利能力強(qiáng)的產(chǎn)品加大市場(chǎng)營(yíng)銷力度；同時(shí)對(duì)新產(chǎn)品的開發(fā)營(yíng)銷成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定合理的產(chǎn)品訂價(jià)，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力；其次是細(xì)劃成本核算單位。因此，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，建立相關(guān)分單元的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，使電腦隨時(shí)按類別提取數(shù)據(jù)，擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的飛躍，不斷滿足財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系的必然要求?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要職能就是經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)。 參照國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，建議采取一級(jí)法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式。近幾年，我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)資源分配體制上，按照銀監(jiān)會(huì)和財(cái)政部要求實(shí)行了收入費(fèi)用率的財(cái)務(wù)費(fèi)用資源分配方法，取消了過(guò)去下達(dá)“絕對(duì)指標(biāo)”做法。 隨著金融市場(chǎng)的開放和發(fā)展銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇 ， 商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)已由以前的單純盲目追求規(guī)模轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾悠髽I(yè)價(jià)值 。提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和工作能力，培養(yǎng)一批接受能力快、適應(yīng)性強(qiáng)、綜合能力高、符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的專業(yè)技術(shù)人才。將關(guān)注的焦點(diǎn)由交易的過(guò)程控制，轉(zhuǎn)向提供決策支持，幫助領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)籌帷幄，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的邏輯集中，最終實(shí)現(xiàn)全行高度的戰(zhàn)略化分析和決策，增強(qiáng)商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。日常財(cái)務(wù)管理要突出重點(diǎn)和政策傾斜，引導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)由過(guò)去存款、貸款、結(jié)算的單一型服務(wù)模式，逐漸形成以滿足客戶和市場(chǎng)需求為中心、全方位、個(gè)性化、綜合式服務(wù)；在中間業(yè)務(wù)發(fā)展上，更要認(rèn)識(shí)到我國(guó)商業(yè)銀行的差距，加大財(cái)務(wù)費(fèi)用有效投入，促使商業(yè)銀行自上而下把中間業(yè)務(wù)作為重要的戰(zhàn)略目標(biāo)，努力調(diào)整中間業(yè)務(wù)品種和資源，發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債強(qiáng)大的拉動(dòng)作用，逐步將中間業(yè)務(wù)發(fā)展成為與資產(chǎn)、負(fù)債并重的支柱業(yè)務(wù)，提高中間業(yè)務(wù)收入在銀行收入的比重，使中間 業(yè)務(wù)成為新的效益增長(zhǎng)的亮點(diǎn)，以適應(yīng)將來(lái)與國(guó)外銀行入境激烈競(jìng)爭(zhēng)的需要。 經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)管理的有機(jī)構(gòu)成部分，要達(dá)到或 完成預(yù)定的目標(biāo)，需要各分支行的密切配合與協(xié)作。我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)認(rèn)識(shí)到 財(cái)務(wù)信息集中的重要性，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中的進(jìn)程正在啟動(dòng)。從目前商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的需求看，對(duì)成本信息的需求主要分三個(gè)層次：產(chǎn)品、客戶和地域。 5．通過(guò)分析、監(jiān)督和控制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)產(chǎn)品和各個(gè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的保值增值以及利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)工作原則，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下銀行業(yè)務(wù)有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)人員應(yīng)以明智且謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。因此，正確地貫徹比例原則，就要使不合理的比例關(guān)系逐漸減少，使合理的比例關(guān)系得到保持，以順 利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。恩格斯曾指出：“原則不是研究的出發(fā)點(diǎn)，而是它的最終結(jié)果；這些原則不是被應(yīng)用于自然界和人類歷史，而是從它們中抽象出來(lái)的；不是自然界和人類去適應(yīng)原則，而是原則只有在符合自然界和歷史的情況下才是正確的”。盡管兩者聯(lián)系密切，但層次不同，前者是總體目標(biāo)，后者是具體運(yùn)作目標(biāo)。 我國(guó)銀行業(yè)國(guó)有銀行的資本充足率相對(duì)較低，股份制商業(yè)銀行較高。具體的說(shuō)，就是要對(duì)銀行每一經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都按照集約化經(jīng)營(yíng)的要求，進(jìn)行投入產(chǎn)出分析，根據(jù)成本收益比來(lái)確定每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一個(gè)機(jī)構(gòu)、每一個(gè)崗位的取舍、進(jìn)退?！柏?cái)務(wù)伙伴”的理念已成為西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的代名詞。在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上，較多地體現(xiàn)為無(wú)形的網(wǎng)點(diǎn)，業(yè)務(wù)門類齊全、人員較多的綜合性營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相對(duì)較少，自助銀行、 ATM 和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達(dá)，人力費(fèi)用得以了一定程度的節(jié)約。 一方面管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)為計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等部門提供信息；另一方面它也需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)等部門提供的信息為了實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理 。 另一方面 , 對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé) , 貫徹總部或者地區(qū)性總部有關(guān)政策 , 監(jiān)督本機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。銀行一旦將款貸出去 ,就難以保證企業(yè)按照事先的承諾來(lái)使用貸款資金 , 而不把資金用到別的方面。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中尤其重要 。 【 關(guān)鍵 詞】 發(fā)展方向；財(cái)務(wù)管理；商業(yè)銀行 ； 一、 財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位 從狹義上理解，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理只包括成本管理、費(fèi)用管理、預(yù)算 管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的資金來(lái)源和資金運(yùn)用等進(jìn)行有效的組織、計(jì)劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一系列管理活動(dòng)的總稱，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。《銀行家》雜志評(píng)出的世界 1000 家大銀行也是按資本實(shí)力排序，穆迪對(duì)銀行評(píng)級(jí)特別重視銀行的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平。 （二）財(cái)務(wù)管理工作長(zhǎng)期實(shí)行“分級(jí)核算”的方法 我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期實(shí)行“分級(jí)核算”的方法，財(cái)務(wù)管