【正文】 理權(quán)利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，但各級財(cái)務(wù)主管受本級機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對本級機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)主管站在分支機(jī)構(gòu)的角度考慮問題，可能造成為維護(hù)分支機(jī)構(gòu)的利益而偏離全行發(fā)展 目標(biāo)，形成了總分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理體系，不利于財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。 商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理過程是一個(gè)不斷地進(jìn)行分析，比較和選擇，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的 過程，這就是財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則。 并受到觀念和技術(shù)的制約 , 預(yù)算管理沒有過程控制 , 管理信息系統(tǒng)還未建立 , 分部門 、 分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實(shí)現(xiàn) , 經(jīng)營管理工作難以細(xì)化。 西方商業(yè)銀行在長期的發(fā)展過程中，建立了比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段。目前西方主流的成本管理理念有： 。但西方商業(yè)銀行把對風(fēng)險(xiǎn)的管理已納人財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容并具有以下這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是通過提供財(cái)務(wù)信息和分析等專業(yè)角度，對各類風(fēng)險(xiǎn)給予評價(jià)和結(jié)算；二是通過預(yù)算、資本分配、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)配置、盈利能力分析、業(yè)績評價(jià)等財(cái)務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)和控制；三是通過參加資產(chǎn)負(fù)債管理委員會的決策工作，對各類風(fēng)險(xiǎn)給予分析和評價(jià)，并對相關(guān)的決策和應(yīng)對策略提出專業(yè)意見；四是特別關(guān)注法律、法規(guī)和稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)銀行的市場地位。 （四）財(cái)務(wù)管理手段的差異 ，國內(nèi)銀行還處在探索階段。 銀行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營的安全程度，并直接影響到銀行盈利的多少。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有如下特征： 第一，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變動(dòng)性。銀行為了優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況，必須保持財(cái)務(wù)活動(dòng)的各方面平衡。在財(cái)務(wù)管理中貫徹優(yōu)化原則，主要包括如下幾方面內(nèi)容：一是多方案的最優(yōu)選擇問題。根據(jù)成本效益原則評價(jià)和檢測各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新品種的經(jīng)濟(jì)效益，制定財(cái)務(wù)政策要體現(xiàn)以“調(diào)整、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)效益最大化”原則，具體實(shí)施以效益為目標(biāo)的財(cái)務(wù)支持配套辦法，促使銀行經(jīng)營重點(diǎn)向盈利性較好的業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)市場良好的新產(chǎn)品和成長型新產(chǎn)品的快速發(fā)展。實(shí)行“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式，優(yōu)化資源配置，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，在商業(yè)銀行中，只有將所有的成本支出按經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行全程追蹤和計(jì)算，將成本細(xì)化到每個(gè)部門每個(gè)人 身上，并輔以考核和獎(jiǎng)懲措施，才會有人對具體的成本支出負(fù)責(zé)；再次是制定明確的成本管理目標(biāo)。 夯 實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè) 。俗話說得好，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。實(shí)際上下放多大的權(quán)力給分（支）行的關(guān)鍵，是管理行能否盡可能多地獲取分（支）行的經(jīng)營信息以及監(jiān)督是否有效。根據(jù)銀監(jiān)會對商業(yè)銀行成本收入比指標(biāo)的外部監(jiān)管需要和商業(yè)銀行自身全面成本控制的內(nèi)部要求，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一、全面“成本收入比” (將固定資產(chǎn)折舊納入成本范圍 )的分配體制改革，以促使強(qiáng)化商業(yè)銀行優(yōu)化盤活閑置資產(chǎn)，合理控制新增存款向高收益產(chǎn)品傾斜，強(qiáng)化財(cái)務(wù)費(fèi)用管理對業(yè)務(wù)發(fā)展的激勵(lì)約束效應(yīng)，鼓勵(lì)轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)“多掙多花多貢獻(xiàn)”，自我調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，從而切實(shí) 提高商業(yè)銀行整體經(jīng)濟(jì)效益。 相應(yīng)價(jià)值管理應(yīng)成為銀行財(cái)務(wù)管理的 核心價(jià)值理念 ， 要貫穿商業(yè)銀行經(jīng)營行為和業(yè)務(wù)拓展行為 。此外，還要抓好培訓(xùn)環(huán)節(jié)和履職考核環(huán)節(jié)。 第三，在將財(cái)務(wù)核算權(quán)集中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的物理集中基礎(chǔ)之上，利用集中后的數(shù)據(jù)分析存在問題，協(xié)調(diào)各部門的整體聯(lián)動(dòng)作用。目前，國有商業(yè)銀行正處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)營時(shí)期，正在逐步實(shí)現(xiàn)由以資產(chǎn)負(fù)債和存貸利差收入為主體的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，向 資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展、存貸利差與非利息收入并重的經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，將逐漸告別利差時(shí)代。 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)預(yù)測管理以預(yù)算為中心，建立全面的預(yù)算制度?？梢哉f，沒有會計(jì)核算的電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度在一個(gè)企業(yè)中得到有效的推行是不可想象的。 開展全面成本管理，首先要正確選取成本核算對象。 4．通過控制諸如資本投入、資金投入、費(fèi)用投入等資源分配管理，支持盈利性良好的新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的發(fā)展。 第一，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。各種比例關(guān)系一般都有一個(gè)公認(rèn)的比較合理的標(biāo)準(zhǔn)，但由于銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)十分復(fù)雜，影響比例關(guān)系的因素比較多。 （二） 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則 財(cái)務(wù)管理原則是銀行財(cái)務(wù)管理工作必須遵循的準(zhǔn)則。 商業(yè)銀行的目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是不完全相同的。西方銀行資本充足率普遍達(dá)到了新資本協(xié)議的要求，平均在 10％以上，核心資本充足率大于 5％，其中全球最大 100 家商業(yè)銀行資本充足率最高 ％，核心資本充足率為 ％，日本略低。實(shí)現(xiàn)了成本開支的源頭控制，變事后核算為事前引導(dǎo)、事中控制，由事后被動(dòng)接受成本支出轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測成本、控制成本。財(cái)務(wù)人員要具有“讓數(shù)字說話”的能力，要能夠通過數(shù)字發(fā)現(xiàn)問題，并對解決問題提供財(cái)務(wù)上的專業(yè)意見。在組織機(jī)構(gòu)體系上，扁平化管理的特點(diǎn)較為突出，既減少了管理層次，又提高了管理效率，節(jié)約了大量的固 定成本開支。 這種理念有利于建設(shè)一種 “ 以支持決策為主的管理型財(cái)務(wù)管理 ” 模式使財(cái)務(wù)管理與銀行日常各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)相互融合、相互交織、相互支持更有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能 在財(cái)務(wù)管理方法上 ， 國外商業(yè)銀行已 實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)的轉(zhuǎn)變 。同時(shí) ,各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管一方面負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù) , 協(xié)助本地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展工作 , 參與本地機(jī)構(gòu)的重要決策 。另外，商業(yè)銀行和企業(yè)的信息是不對稱 , 商業(yè)銀行對企業(yè)產(chǎn)品市場的了解相對企業(yè)而言 , 處于信息劣勢。人民銀行對資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，最近又頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，應(yīng)該說，我國的金融制度和財(cái)務(wù)會計(jì)制度正在逐步與國際接軌。建立高度集中的管理信息系統(tǒng)和管理會計(jì)控制模式，推行全面財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是完善我國現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)行機(jī)制的關(guān)鍵。 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身 財(cái)務(wù)狀況。 （三）財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息電子化建設(shè)落后 我國商業(yè)銀行都比較重視數(shù)據(jù)信息電子化的建設(shè)，系統(tǒng)改造、系統(tǒng)升級的消息不時(shí)見報(bào)，但大多數(shù)商業(yè)銀行投入大量人力物力，重點(diǎn)更新的是面向客戶服務(wù)端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而后臺管理信息系統(tǒng)好多處于彼此分割、技術(shù)落后、數(shù)據(jù)無法共享狀態(tài)。在財(cái)務(wù)管理中貫徹優(yōu)化原則，主要包括如下幾方面內(nèi)容：一是多方案的最優(yōu)選擇問題。 三、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn) （一） 國有銀行 的政策性特征加劇了國有銀行的財(cái)務(wù)危機(jī) 與普通的企業(yè)相比，國有銀行的經(jīng)營策略不是僅僅關(guān)注自身效益的提高，事實(shí)上政策性特色使得國有商業(yè)銀行更加重視宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的其它 企業(yè) 的資金配套的問題，履行著公共政策的職能。我國的商業(yè)銀行尤其是股份制商業(yè)銀行經(jīng)過十幾年的制度改革，經(jīng)營效益和管理水平都大幅提高，但由于受我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境和銀行傳統(tǒng)模式的制約，與西方銀行財(cái)務(wù)管理還存在著相當(dāng)大的差距。即將銀行的成本管理視為戰(zhàn)略行為，站在全局高度認(rèn)識成本管理。 （三）財(cái)務(wù)管理方法的差異 的轉(zhuǎn)變，而國內(nèi)銀行還主要停留在財(cái)務(wù)會計(jì)，側(cè)重于事后報(bào)告和監(jiān)督。 管理會計(jì)、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。 我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距，其不良資產(chǎn)水平遠(yuǎn)高于國際同業(yè)，提取呆壞帳嚴(yán)重不足。由于財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整自己的財(cái)務(wù)行為，因此，必須根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整銀行近期、中期和長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理既有前瞻性，又有連續(xù)性。在銀行財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)遵循的平衡性原則表現(xiàn)在；存款與貸款之間的平衡；收入與支出之間的平衡；現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的平衡；收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡；責(zé)權(quán)利之間的平衡；負(fù)債規(guī)模與所有者權(quán)益之間的平衡；各種資產(chǎn)之間的配置平衡等等。在銀行財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)常會遇到從多個(gè)方案中選一個(gè)或幾個(gè)方案的情況，這時(shí)要根據(jù)優(yōu)化原則，排除次優(yōu)方案，選擇最優(yōu)方案；二是最優(yōu)總量的確定原則。 第三，正確處理長遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系。參照國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，建議采取一級法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式。要提出成本預(yù)算目標(biāo)，然后提出必須安排的成本費(fèi)用項(xiàng)目，并編寫方案，明確成本開支的目的和金額；同時(shí)，要進(jìn)行成本效益分析，確定對所有 預(yù)算資金項(xiàng)目分配的先后順序，落實(shí)成本預(yù)算；最后是開展成本分析與業(yè)績考核評價(jià)。 建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)及資金收、管、用管理制度，以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，正確組織會計(jì)核算工作。預(yù)測就是要根據(jù)經(jīng)營管理者的主觀意向和歷史經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然規(guī)律，通過對客觀現(xiàn)象與經(jīng)營環(huán)境的周密考查與分析，對未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢進(jìn)行預(yù)測，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行判斷、取舍，選擇最佳途徑或最優(yōu)方案。建議要在構(gòu)建信息系統(tǒng)和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，調(diào)整財(cái)務(wù)管理權(quán)限，由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績評價(jià)體 系，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的定價(jià)，統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置；分支行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)，執(zhí)行總行的財(cái)務(wù)制度，在總行的授權(quán)下進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的有效配置和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。 （六）大力推行分級分類管理，推進(jìn)全面成本管理，提高整體盈利能力 隨著銀行經(jīng)營管理中對決策、控制和考核的需要，加之計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，管理會計(jì)的理論與方法逐步完善，管理會計(jì)在經(jīng)營管理中的應(yīng)用日益受到重視。 通過各種方式將科學(xué)的價(jià)值理念順暢正確的傳導(dǎo)到全行各個(gè)方面 。要根據(jù)人民銀行對金融從業(yè)人員的資格認(rèn)證，嚴(yán)格 選拔那些具有良好職業(yè)道德、 實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識的人才進(jìn)入到商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中來，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度。通過整合，突破能力束縛，實(shí)現(xiàn)整體統(tǒng)籌、動(dòng)態(tài)管理，使銀行 所掌握的有限資源得到最佳配置，改善財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。 跟上當(dāng)前股份制改造形勢，促使銀行經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變。因此，充分發(fā)揮會計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，利用數(shù)據(jù)庫建立信息代碼庫，每筆業(yè)務(wù)都具有一個(gè)多元化的代碼組合，便于電腦隨時(shí)按類別提取統(tǒng)計(jì)，擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的飛躍，不斷滿足財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系的必須選擇。 （四）建立高度集中的管理信息系統(tǒng)，為構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)管理體系要求的信息量之大，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)所不能提供的。業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命性，全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手，以客戶（包括內(nèi)部客戶和外部客戶）需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過辯識、分解、評估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)，對不必要的作出刪除、壓縮、整合的改革，把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合，才能從根本上消除多余的成本支出，有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營效果。 檢測各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品并提出改進(jìn)建議，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品符合