xx市財(cái)政局銀行賬戶的開立一(編輯修改稿)
2024-09-28 13:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 記漏記，導(dǎo)致賬無(wú)實(shí)有。二是審查有關(guān)固定資產(chǎn)取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異，并查明其原因；查閱形成固定資產(chǎn)的資金來(lái)源是否按預(yù)算計(jì)劃取得，構(gòu)成是否合規(guī)，有否存在重復(fù)列支工程支出等問(wèn)題。三是審查固定資產(chǎn)的變賣處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，是否經(jīng)過(guò)公開公正處置，其變價(jià)收入是否及時(shí)入賬；四是審查固定資產(chǎn)結(jié)存是否真實(shí)準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有否存在賬有實(shí)無(wú)或賬無(wú)實(shí)有，有無(wú)存在公物被個(gè)人占有（如：筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)等可移動(dòng)的貴重資產(chǎn)）；五是審查固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，賬賬是否相符，內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度是否健全，責(zé)任是否明確，實(shí)物盤點(diǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行。 審計(jì)人員還應(yīng)通過(guò)審閱被審計(jì)單位賬據(jù)以及購(gòu)入和取得無(wú)形資產(chǎn)的各種文件、合同協(xié)議、審批報(bào)告，轉(zhuǎn)讓手續(xù)及其授權(quán)批準(zhǔn)依據(jù)，索取有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)證書或到國(guó)土、工商部門調(diào)查了解等步驟方法，審查無(wú)形資產(chǎn)是否存在，是否歸單位所有；審查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否真實(shí)、合理；審查無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)讓收入是否及時(shí)入賬等。 審計(jì)組及審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位負(fù)債類的應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、借入款項(xiàng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照下列目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法進(jìn)行審計(jì)： （1）確定應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款記錄的完整性，核算劃分的準(zhǔn)確性、上繳的及時(shí)性、余額的正確性和會(huì)計(jì)報(bào)表披露的充分性。 審計(jì)人員首先要弄清被審計(jì)單位所取得的各項(xiàng)收入，哪些屬應(yīng)繳預(yù)算款（主要包括單位代收的納入財(cái)政預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入、政府委托代收的各項(xiàng)專項(xiàng)資金和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)），哪些屬應(yīng)繳財(cái)政專戶款（主要指單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金）。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)與有關(guān)收入明細(xì)賬的各項(xiàng)收入數(shù)額核對(duì)，與當(dāng)期有關(guān)收費(fèi)票據(jù)實(shí)際收取的收入數(shù)額核對(duì)，與收費(fèi)文件和收費(fèi)許可證核對(duì)，與有關(guān)暫存款項(xiàng)（有的單位會(huì)將收入放在暫存款中核算）核對(duì)，與年終對(duì)賬單有關(guān)未達(dá)賬項(xiàng)（防止一些單位將部分收入不記收入和銀行存款賬，跨期隱瞞一部分收入）核對(duì) 等方法步驟。一是審查應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款劃分是否準(zhǔn)確，記錄是否全面完整，查明有否將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入，有否將應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款混劃或轉(zhuǎn)入暫存往來(lái)款中劃為單位已有。二是審查應(yīng)繳款項(xiàng)是否及時(shí)足額上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，是否存在直接坐支、挪用各項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)等問(wèn)題。 （2）確定各項(xiàng)應(yīng)付（暫存）款項(xiàng)（包括暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)）發(fā)生及償還記錄的完整性，核算的合規(guī)性、余額的正確性以及會(huì)計(jì)報(bào)表披露的充分性。 審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)檢查各種應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬據(jù)，結(jié)合檢查相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)合同資料，并注意應(yīng)付款項(xiàng)記錄與現(xiàn)金和銀行存款日記賬相核對(duì)的步驟，采取分析性復(fù)核、抽樣檢查（選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額，檢查其原始憑證）、函證、
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