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正文內(nèi)容

6稅收避稅調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)

2024-09-25 10:14 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 較低的風(fēng)險(xiǎn)和代價(jià)也刺激著避稅活動(dòng)的廣泛實(shí)施,而納稅人為了追求最大限度的物質(zhì)利益,避稅是其中最巧妙也往往被認(rèn)為合法的一種手法。 (二)稅制中特別條款的規(guī)定是避稅得以實(shí)現(xiàn)的前提條件。所謂特別條款,一般指的是稅收減免優(yōu)惠條款,這些條款所規(guī)定的納稅義務(wù)低于一般條款所規(guī)定的納稅義務(wù)。納稅人通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的研究和利用,精心設(shè)計(jì)能獲得特別條款對(duì)待的方案并付諸實(shí)施,就構(gòu)成了避稅活動(dòng)。 (三)跨國(guó)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)正常交易價(jià)格政策缺失。從目前對(duì)跨國(guó)公司無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收管理過(guò)程中,未能引起各方面的重視,集中體現(xiàn)在尚沒(méi)有針對(duì)跨國(guó)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)確定正常交易價(jià)格的政策措施。這方面的反避稅只停留在調(diào)查觀望和研究方法上,直接導(dǎo)致跨國(guó)公司利用無(wú)形資產(chǎn)避稅更方便更容易,加之對(duì)國(guó)際資本市場(chǎng)平均收益率、投資報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率等與無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)信息的缺少,以及對(duì)納稅人舉證措施的法律依據(jù)不足,更增加了無(wú)形資產(chǎn)反避稅的困難。 (四)我國(guó)現(xiàn)行征管制度、稅務(wù)征管人員、反避稅人員、素質(zhì)、財(cái)會(huì)制度等方面存在的問(wèn)題,也為跨國(guó)公司避稅提供了機(jī)會(huì)。 三、加強(qiáng)避稅管理的對(duì)策 (一)完善現(xiàn)行稅法 避稅產(chǎn)生的客觀原因在于稅制本身的缺陷,要想盡可能地減少納稅人的避稅行為就必須完善稅法,做到稅法條文完整,措詞嚴(yán)謹(jǐn),使稅制的內(nèi)在機(jī)制具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。筆者認(rèn)為反避稅立法可以從以下幾個(gè)方面著手:一是明確關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的法律關(guān)系;二是嚴(yán)格規(guī)定對(duì)涉外稅收的檢查范圍和處罰標(biāo)準(zhǔn);三是進(jìn)一步明確外商企業(yè)的納稅申報(bào)義務(wù)和明晰納稅申報(bào)項(xiàng)目及其內(nèi)容;四是要防止國(guó)際間的避稅,除了單邊制訂反避稅法規(guī)和加強(qiáng)稅務(wù)行政管理外,還必須采取雙邊或多邊的
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