6稅務稽查執(zhí)行難及其相關問題的思考(編輯修改稿)
2024-09-25 09:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 置疑難個案總得在百忙中擠出時間和精力，但也總顯得缺乏深度和力度，使執(zhí)行工作顯得被動，不能很好地體現(xiàn)稅法的嚴肅性。另外，一些緊急或額度不大或沒有達到移送標準的欠稅案件，不能總依靠公安的力量，在一些具體實地辦案過程中，由于納稅人法律意識不強，稅務機關的執(zhí)行力、震懾力相對薄弱，使執(zhí)行人 第 5 頁 共 10 頁 員感到人身風險較大，無安全保障，從而增加了稅收執(zhí)法的難度。 二、解決稅務稽查執(zhí)行難問題探討 （一）建立有效體制，健全稅收法制 優(yōu)化完善稅制，建立社會信譽制度?；榕c執(zhí)行的最終目的是使企業(yè)自覺地依法納稅，因而在稽查力量較單薄的今天，如何公平稅負從而使納稅人的遵從度得到提升，從長遠的角度來說，也是使執(zhí)行力得以提高和發(fā)揮的作用及目的。筆者認為，在稅制設計中，應該充分考慮國情對稅制設計的制約，更多地著眼于能做什么，而不是應做什么，不能追求理想化的稅制。如目前刑法的修訂案中對偷稅的認定作出了修改，更切合實際情況，體現(xiàn)人性化。我國的稅收征管水平還有待提高，與之相適應，稅制的設計也宜堅持從簡和低稅負的原則。切實地考慮對小規(guī)模、一般納稅人、核 定戶如何公平及信用機制的有序運行等問題。尤其是信用機制的運用，從長遠來說，是一種征管成本、執(zhí)行成本更低的維護交易秩序的機制，又可在長遠達到和諧社會的目的，應考慮把稅號與社會保障體系（應享受的社會福利）掛鉤和社會信用體系結(jié)合、把企業(yè)所得稅與社會信用體系結(jié)合，如對納稅信用高的納稅人貸款予以降低門檻等。 法律應創(chuàng)設規(guī)范，進一步完善稅收司法保障體系，如稅收優(yōu)先權司法保障制度、稅收代位權、撤銷權司法保障制度等，防止稅務行政執(zhí)法權流于形式，難于付諸實踐。 第 6 頁 共 10 頁 —— 稅收優(yōu)先權司法保障制度。稅收應以其強 烈的公益性而致使稅收優(yōu)先權原則上優(yōu)先于其他權利（力）的行使。建立稅收優(yōu)先權司法救濟制度也就成了當務之急。稅收優(yōu)先權司法救濟制度是稅收優(yōu)先權司法保障制度的重要組成部分，其制度核心的是稅務機關通過人民法院請求行使撤銷權，撤銷欠繳稅款的納稅人的清償行為，以達稅款優(yōu)先受償?shù)哪康?，從而保障稅收?yōu)先權的有效行使。 —— 稅收代位權、撤銷權司法保障制度?！抖愂照鞴芊ā返谖迨畻l賦予稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權、撤銷權。但如果欠繳稅款的納稅人的其他債權人先于稅務機關行使代位權、撤銷權而 致使稅務機關無法行使或雖行使但不足以清償納稅人所欠稅款，稅務機關與納稅人的其他債權人是否非居于平等地位，應如何處理，法律應予以創(chuàng)設規(guī)
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