6透析農(nóng)業(yè)就業(yè)稅收問題(編輯修改稿)
2024-09-23 00:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 利用此契機，可吸納大量的農(nóng)村勞動力。 三、深化我國農(nóng)業(yè)內(nèi)部就業(yè)的稅收政策問題 目前，稅收優(yōu)惠政策對促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展、繁榮農(nóng)村經(jīng)濟、增加農(nóng)民收入以及深化農(nóng)業(yè)內(nèi)部就業(yè)起到了積極的作用。但從政策的操作及效應(yīng)層面來看，還存在著一些亟待解決的問題，主要體現(xiàn)在： （一）稅收優(yōu)惠割裂了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的連續(xù)性，制約就業(yè)帶動效應(yīng) 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是包括種植（養(yǎng)殖）、收購、初加工、深加工直至銷售的一條完整的產(chǎn)業(yè)鏈條?，F(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在三個方面：一是在所得稅上，流轉(zhuǎn)稅方面優(yōu)惠不夠；二是在加工環(huán)節(jié)上，主要涉及初級農(nóng)產(chǎn)品和初加工農(nóng)產(chǎn)品，而精深加工的農(nóng)產(chǎn)品則沒有惠及；三是在流通環(huán)節(jié)中，主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，缺乏流通方面的稅收優(yōu)惠政策。農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠范圍只涉及某個稅種或某個加工環(huán)節(jié)或某個流通環(huán)節(jié)中， 這就割裂了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的連續(xù)性，也相應(yīng)提高了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的稅負(fù)，對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈形成產(chǎn)生不利的影響，也制約農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的就業(yè)帶動效應(yīng)。 第 7 頁 共 14 頁 （二）增值稅稅負(fù)不合理，影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、投資的積極性 現(xiàn)行的增值稅稅負(fù)不合理，影響了農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的熱情，也影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)投資的積極性。在基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)方面，農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但同時要求其購進的如農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機等生產(chǎn)資料不能抵扣進項稅額，這使得其為生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān) 13%的增值稅。對以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工產(chǎn)品的一般納 稅人企業(yè)來說，對農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品實行 13%的增值稅扣除率會增加按 17%繳納增值稅的一般納稅人企業(yè)的負(fù)擔(dān)，由此造成深加工產(chǎn)品稅率與原材料進項抵扣率之間的差異，這樣一來，由于 “ 高征低扣 ” ，使從事農(nóng)產(chǎn)品深加工的企業(yè)增值稅稅負(fù)高于其他行業(yè)的企業(yè)。 （三）企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍過窄、形式單一，沒有考慮就業(yè)因素 我國涉農(nóng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠存在范圍過窄、形式單一的問題。范圍過窄主要表現(xiàn)在：從現(xiàn)行企業(yè)所得稅法來看，對于基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)，從事一般基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)免征企業(yè)所得稅，具有一定收益的特色基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)減半征收企 業(yè)所得稅；對于加工農(nóng)業(yè)，優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在初加工環(huán)節(jié)，而對于能增加農(nóng)產(chǎn)品附加值的精深加工企業(yè)，缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠支持；對于流通農(nóng)業(yè)，能夠促使大批量農(nóng)產(chǎn)品快速流通的大型農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)公司，稅收優(yōu)惠支持不夠?，F(xiàn)行涉農(nóng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠形式單一，主要是優(yōu)惠稅率和 第 8 頁 共 14 頁 稅收豁免，缺乏加速折舊、投資抵免、納稅扣除等其他間接優(yōu)惠形式。這些涉農(nóng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠雖在一定程度上減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但是，沒有考慮吸納農(nóng)村勞動力就業(yè)給予一定稅收優(yōu)惠，不利于個人和企業(yè)對農(nóng)業(yè)投資的增長，也不利于提高農(nóng)業(yè)內(nèi)部勞動力就業(yè)的能力。 四、國外 經(jīng)驗借鑒 世界各國都通過制定和實施有效的稅收優(yōu)惠政策，營造有利于發(fā)展本國農(nóng)業(yè)的稅收環(huán)境，加大稅收對農(nóng)業(yè)的支持力度，增強農(nóng)業(yè)吸納就業(yè)能力。國外農(nóng)業(yè)稅收制度主要包括流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅。 （一）流轉(zhuǎn)稅 在流轉(zhuǎn)稅方面，主要有關(guān)稅和增值稅（也有征銷售稅），關(guān)稅包括出口關(guān)稅和進口關(guān)稅。出口關(guān)稅只有極少數(shù)國家往往對少部分產(chǎn)品征，進口關(guān)稅大部分國家和地區(qū)都開征。只要開征增值稅的國家，征稅對象一般都包括農(nóng)產(chǎn)品。但大多數(shù)國家對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收增值稅時采用低于基本稅率的特別優(yōu)惠稅率，盡量減輕農(nóng)民的稅 收負(fù)擔(dān)。例如，在德國，對于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，銷項稅率為 11%，但投入物稅率為 8%可作進項稅額抵扣，其實，最終農(nóng)業(yè)企業(yè)也無需繳銷項稅額與進項稅額之間差額，而是政府作為一種額外的財政支援形式由企業(yè)
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