【文章內(nèi)容簡介】 增加 萬元。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)，天?？h退牧還草工程用金屬圍欄材料，在省退牧辦組織的招投標(biāo)中，酒泉、張掖及蘭州供應(yīng)商同價(jià)中標(biāo)（全省所有公司供貨價(jià)格統(tǒng)一），但生產(chǎn)地至天祝縣華藏寺的長途運(yùn)費(fèi)由天?？h項(xiàng)目辦支付，這樣實(shí)際上造成天?？h項(xiàng)目材料采購成本不一，各供應(yīng)商供應(yīng)的材料價(jià)格執(zhí)行結(jié)果不同，這種招標(biāo)安排存在非合理性。經(jīng)審計(jì)篩選，在已竣工驗(yàn)收的前三批（ 2024 年至 20*）項(xiàng)目中，用于支付金屬圍欄材料運(yùn)輸?shù)拈L途費(fèi)用為 萬元，占項(xiàng)目中中央投資 4445 萬元的 %。據(jù)調(diào)查，天?？h域內(nèi)金屬圍欄生產(chǎn)廠家，完全可以滿足該項(xiàng)目所需圍欄材料的供應(yīng)，其中一家生產(chǎn)企業(yè)向該項(xiàng)目甘南州供應(yīng)圍欄材料，供應(yīng)價(jià)格與上述公司價(jià)格一致。如果該項(xiàng)目在材料供應(yīng)的制度安排上由天?？h供應(yīng)商供應(yīng)圍欄網(wǎng)片等金屬材料，則可減少上述運(yùn)費(fèi)支付，為項(xiàng)目節(jié)約資金 萬元。 ⒋ 分析結(jié)論之四。供貨商貨物交付地差異致使非合理性支出增加 萬元。 審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目供貨商蘭州 hfs 生態(tài)科技公司、甘肅wt 公司（ 20*、 20*項(xiàng)目材料供應(yīng)商）提供材料運(yùn)輸?shù)钠瘘c(diǎn)主要是 XX縣 區(qū)和 XX市，與其公司注冊地址不符，運(yùn)輸里程差距較大。審計(jì)認(rèn)為，按項(xiàng)目合同約定，天?？h退牧還草項(xiàng)目中只能支付中標(biāo)企業(yè)所在地至項(xiàng)目實(shí)施所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長途運(yùn)輸費(fèi)用，不應(yīng)支付超 第 10 頁 共 21 頁 距離超額運(yùn)費(fèi)。據(jù)此測算，該項(xiàng)目僅在 20*年及 20*第一批項(xiàng)目的材料采購中，就多支付運(yùn)費(fèi) 萬元。其中多支付蘭州 hfs生態(tài)科技公司運(yùn)費(fèi) 萬元，多支付甘肅 wt 公司運(yùn)費(fèi) 萬元。 蘭州 hfs 生態(tài)科技公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析 甘肅 wt 公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析 ㈢、查閱項(xiàng)目竣工資料，核實(shí)建設(shè)內(nèi)容完成情況。退 牧還草項(xiàng)目，由于施工面大、分散，工作量難以一一核對。我們的方法主要是：一是查閱縣審計(jì)局竣工決算報(bào)告，充分利用縣審計(jì)局對已完工程量的審計(jì)結(jié)論；二是查閱項(xiàng)目主管部門竣工驗(yàn)收意見書，借用驗(yàn)收意見書中對工作量的評定意見；三是采取 “ 三核對 ” 即中標(biāo)通知書與供貨合同核對，供貨合同與入庫單核對，出庫單與村委會簽收單核對，以核實(shí)圍欄材料、補(bǔ)播草種采購和發(fā)放量；四是通過抽樣核對圍欄長度及面積。確定抽查的圍欄單元后，到圍欄單元現(xiàn)場對圍欄主要拐點(diǎn)實(shí)施測定，確定圍欄四周拐點(diǎn)的經(jīng)緯度，和作業(yè)設(shè)計(jì)中的拐點(diǎn)經(jīng)緯度進(jìn)行核對，對 gps 測算的圍 欄長度及面積與作業(yè)設(shè)計(jì)中的圍欄面積核對；五是把審計(jì)與審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，采取與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會相關(guān)人員及項(xiàng)目受益區(qū)牧民座談、詢問，向項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)放審計(jì)調(diào)查問卷等，核實(shí)材料發(fā)放到位的真實(shí)性。通過上述方法，我們審核了建設(shè)內(nèi)容的完成情況。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，已竣工的前三批工程建設(shè)內(nèi)容全面完成，正 第 11 頁 共 21 頁 在實(shí)施的二批工程建設(shè)內(nèi)容完成七成以上。 審計(jì)中，我們利用 gps 定位系統(tǒng)的測量功能抽查了圍欄的工程量完成情況。經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場測量計(jì)算，天?？h退牧辦竣工資料反映的完成工程量和審計(jì)測定的工作量存在一定的差異。審計(jì)分析存在這些誤差的 原因很多，但主要是 gps 系統(tǒng)測定的圍欄區(qū)投影面積和項(xiàng)目區(qū)因地形不平坦而形成的實(shí)際草場面積差異。審計(jì)中，我們參考了該項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)的誤差系數(shù)即高山區(qū)圍欄工作量按 20%、丘陵區(qū)按 15%來確定工作量的完成程度。如松山片（草原草場類） 20*年度 休牧圍欄單元 589（ x），經(jīng)現(xiàn)場對圍欄主要拐點(diǎn)坐標(biāo)點(diǎn)的測定， gps 接收機(jī)顯示的 1954 年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收資料中圍欄單元的完全一致，而 gps 接收機(jī)顯示該單元閉合面積為 平方公里，折合 畝，周長 公里，與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工決算 中的圍欄面積 960 畝相差 畝，周長相差 公里。 又如抓喜秀龍片（草甸草場類） 20*年 66（ x）圍欄單元，經(jīng)審計(jì)測量， gps 接收機(jī)顯示的 1954 年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收 資料中圍欄單元的完全一致， gps 接收機(jī)測定的面積為 畝，與設(shè)計(jì)及竣工資料反映的面積 1170 畝相差 畝；測定的圍欄周長 公里，與設(shè)計(jì) 第 12 頁 共 21 頁 及竣工資料中反映的周長 公里相差 公里。上述兩個(gè)圍欄單元的面積及周長，測定數(shù)與設(shè)計(jì)及竣工報(bào)告數(shù)誤差未超過10%，在允許 的誤差系數(shù)范圍內(nèi)。對誤差未超過允許值的，審計(jì)認(rèn)定為圍欄工作量按作業(yè)設(shè)計(jì)完成。審計(jì)中，我們還注意到，天?？h退牧辦竣工圖中所有圍欄單元只反映圍欄外圍長度，但審計(jì)現(xiàn) 場觀察發(fā)現(xiàn)圍欄單元中，還有牧道圍欄及其他通道圍欄，實(shí)際安裝的圍欄長度和竣工圖反映的圍欄長度差異很大。如審計(jì)抽查的 538（ x）圍欄單元（ 20*年），竣工圖只反映圍欄單元的外圍長度，但經(jīng)審計(jì)組實(shí)地觀察，該圍欄單元中還建有四個(gè)牧道圍欄和一個(gè)路道圍欄，實(shí)際安裝圍欄度遠(yuǎn)大于竣工圖反映的圍欄長度。 ㈣查閱項(xiàng)目主管部門驗(yàn)收資料，確認(rèn)建設(shè)目標(biāo)達(dá)到 程度。退牧還草工程，建設(shè)的最終目標(biāo)是恢復(fù)縣域內(nèi)天然草原植被、改善草原生態(tài)環(huán)境，緩解草畜矛盾，促進(jìn)畜牧生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)增加項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民收入。因此，我們進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)，要對審計(jì)對象進(jìn)行擴(kuò)展，走出財(cái)務(wù)圈子，走出會計(jì)圈子，向業(yè)務(wù)圈子延伸，才能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。對建設(shè)目標(biāo)的審計(jì)，我們采取的方法是：一是收集該項(xiàng)目驗(yàn)收組對目標(biāo)完成程度的驗(yàn)收評定意見；二是我們了解到天祝縣草原監(jiān)理站每年都進(jìn)行草原監(jiān)測，向國家草原監(jiān)管部門上報(bào)草原監(jiān)測資料。這些資 第 13 頁 共 21 頁 料符合我們審計(jì)方案確定的評價(jià)草原生態(tài)變化的指標(biāo)需要，為此 ，我們收集了天祝縣草原監(jiān)理站 20*、 2024 年對項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測資料，并加以篩選和整理，形成審計(jì)證據(jù)評