【文章內(nèi)容簡介】 教學(xué)方法：主要通過老師講解、提問、討論等完成本章教學(xué)任務(wù)。 二、教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制審計概述 一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的發(fā)展（二）內(nèi)部控制的含義 Coso報告對內(nèi)部審計的定義： 三目標(biāo)，五要素 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所稱內(nèi)部控制：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 （三）內(nèi)部控制的局限性二、 內(nèi)部控制審計的目標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 內(nèi)部控制審計模式一、按要素進(jìn)行審計審計范圍可以是全部活動的全部控制要素；也可以是部分活動和部分控制要素。 審計方法中調(diào)查方法包括：調(diào)查表、調(diào)查問卷、流程圖、問題敘述等；測試方法 包括詢問、查閱文檔、實地觀察等。二、按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計1. 銷貨及收款環(huán)節(jié)2. 采購及付款環(huán)節(jié)3. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)4. 固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)5. 貨幣資金管理環(huán)節(jié)6. 關(guān)聯(lián)交易環(huán)節(jié)7. 擔(dān)保與融資環(huán)節(jié)8. 投資環(huán)節(jié)9. 研發(fā)環(huán)節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制審計內(nèi)容一、內(nèi)部控制環(huán)境審計(一)控制環(huán)境構(gòu)成要素內(nèi)容及作用(二)控制環(huán)境審計內(nèi)容 內(nèi)部環(huán)境審計主要包括對治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和反舞弊機(jī)制五方面內(nèi)容的審計。二、風(fēng)險評估審計（一）審計目標(biāo)，分別設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)(遵循目標(biāo))與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)。、相互補(bǔ)充與相互銜接問題。（二）審計內(nèi)容 、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對：如何識別——估計該風(fēng)險重要性——評估風(fēng)險發(fā)生的可能性——管理措施 三、控制活動審計控制活動審計，主要包括應(yīng)對職責(zé)分工、授權(quán)、審核批準(zhǔn)、預(yù)算、財產(chǎn)保護(hù)、會計系統(tǒng)、內(nèi)部報告、經(jīng)濟(jì)活動分析、績效考評、信息技術(shù)等控制措施審計。 四、信息與溝通審計信息與溝通審計，主要是查明組織所建立的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，能否確保與影響內(nèi)部控制其他要素有關(guān)的信息有效傳遞，促進(jìn)決策層、管理層和全體員工正確履行相應(yīng)的職能。其主要內(nèi)容包括信息收集審計和信息溝通審計。 五、內(nèi)部監(jiān)督審計 內(nèi)部監(jiān)督審計，主要是查明組織所采用的對內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查方式方法的合理性和有效性。 主要包括：持續(xù)性監(jiān)督檢查審計、專項監(jiān)督監(jiān)察審計、缺失報道和追查行動審計。三、課堂交流為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制審計？四、本章教學(xué)內(nèi)容小結(jié)內(nèi)部控制審計概述、模式及審計內(nèi)容參考資料（含參考書、文獻(xiàn)等）：1.《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?，王會金著，中國審計出版?000版2.《經(jīng)濟(jì)效益審計（第二版）》，陳思維、王會金等著，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社2002版3.《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》，審計署經(jīng)貿(mào)司，中國電力出版社2002版4.《風(fēng)險管理框架下審計理論與流程研究》，李曉慧著，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2009版 5.《現(xiàn)代審計學(xué)》，張龍平、李璐著，北京大學(xué)出版社2012版課后自我總結(jié)分析：、基本程序和主要方法等方面進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述。章 節(jié)第六章 風(fēng)險管理審計課時分配4學(xué)時教學(xué)目的與要求：由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。本章從風(fēng)險以及風(fēng)險管理的定義出發(fā)，介紹風(fēng)險管理審計的相關(guān)內(nèi)容。通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解和掌握企業(yè)風(fēng)險管理框架的主要內(nèi)容、風(fēng)險管理審計的概念、目標(biāo)和內(nèi)容，特別是對金融工具風(fēng)險管理審計的規(guī)定有所了解。教學(xué)重點和難點：、程序和方法教學(xué)組織（含課堂教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、 輔助手段、師生互動、時間分配、板書設(shè)計等）：一、教學(xué)方法：主要通過老師講解、提問、討論等完成本章教學(xué)任務(wù)。 二、教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 風(fēng)險管理審計概述 一、 風(fēng)險及風(fēng)險管理（一）風(fēng)險：是指影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件。 包括：內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險：是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。 風(fēng)險管理的目的：為了將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)；（風(fēng)險的可接受范圍取決于組織對風(fēng)險的態(tài)度）（二）風(fēng)險管理過程及管理內(nèi)容和職能 二、風(fēng)險管理審計的含義 風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計以風(fēng)險為考慮核心，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過對企業(yè)全面風(fēng)險管理活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，提出改進(jìn)意見，來改善企業(yè)風(fēng)險管理、增進(jìn)企業(yè)價值的一種審計。 三、風(fēng)險管理審計的特征 、先進(jìn)第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理審計一、風(fēng)險管理審計的目標(biāo) 企業(yè)風(fēng)險管理的總目標(biāo)：在考量成本—收益的基礎(chǔ)上，風(fēng)險成本的最小化，價值（收益的最大化）企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。二、 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容 （一）風(fēng)險管理機(jī)制的審查和評價（二）風(fēng)險識別的充分性以及有效性審查（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性以及有效性的審查（四）審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則 （五）審查和評價風(fēng)險管理過程結(jié)果報告三、 風(fēng)險管理審計的方法 1． 研究與審閱信息資料2． 檢查公司政策、董事會和審計委員會的會議記錄3． 檢查以前發(fā)表的風(fēng)險評估報告4． 與組織管理層討論5． 收集信息 四、 風(fēng)險管理審計的程序 第三節(jié) 金融工具風(fēng)險管理審計一、 金融工具風(fēng)險管理審計的對象。 ，可以將其分為經(jīng)營工具和投融資工具兩大類別。 。，可以再分為證券類和非證券類金融工具。 二、 金融工具風(fēng)險管理審計的目標(biāo)金融工具風(fēng)險管理審計的總體目標(biāo)，是對被審計單位金融工具風(fēng)險管理的全過程做出評價，并針對其重大缺陷提出改進(jìn)建議。與金融工具相關(guān)的主要財務(wù)風(fēng)險包括：（1）市場風(fēng)險（2）信用風(fēng)險（3）操作風(fēng)險 三、 市場風(fēng)險量化評估審計 在風(fēng)險管理的各種方法中，VAR方法最為引人矚目。所謂VAR（Value at Risk）按字面的解釋就是“處于風(fēng)險狀態(tài)的價值”，即在一定置信水平和一定持有期內(nèi)，某一金融工具或其組合在未來資產(chǎn)價格波動下所面臨的最大損失額。VAR的計算方法主要有以下四種方法：1．參數(shù)法（方差—協(xié)方差法）2． 歷史模擬法 3．蒙特卡洛模擬方法4．情境分析 四、 信用風(fēng)險管理審計 信用風(fēng)險(Credit Risk)屬于一種行為風(fēng)險，它是指當(dāng)授信人預(yù)先向受信人提供商品、服務(wù)或資金時，有可能面臨受信人到期無法實現(xiàn)支付承諾而帶來的損失。 信用風(fēng)險管理審計的一般內(nèi)容有兩個方面 （一）初步評估（二）信用風(fēng)險審計實務(wù)五、操作風(fēng)險管理審計 （一）操作風(fēng)險概述 操作風(fēng)險是由于內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)的不完備或失效，或由于外部事件造成的損失風(fēng)險。與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險相比，操作風(fēng)險具有以下特點：（1）操作風(fēng)屬于可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險。（2）操作風(fēng)險涵蓋范圍廣 （3）操作風(fēng)險與報酬不一定存在一一映射關(guān)系 （二）操作風(fēng)險控制措施審計 1. 內(nèi)部控制措施的審查 2. 其他操作風(fēng)險管理措施的審查 （1）操作風(fēng)險管理方法選擇的審查 （2）信息傳遞與預(yù)警機(jī)制檢查 （3）操作風(fēng)險減損機(jī)制檢查三、課堂交流風(fēng)險管理審計和內(nèi)部控制審計的關(guān)系?通過討論，強(qiáng)化對第五六章內(nèi)容的理解。四、本章教學(xué)內(nèi)容小結(jié)風(fēng)險管理審計概述、企業(yè)風(fēng)險管理審計、金融工具風(fēng)險管理審計參考資料（含參考書、文獻(xiàn)等）：1.《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛罚鯐鹬?，中國審計出版?000版2.《經(jīng)濟(jì)效益審計（第二版）》，陳思維、王會金等著，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社2002版3.《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》，審計署經(jīng)貿(mào)司，中國電力出版社2002版4.《風(fēng)險管理框架下審計理論與流程研究》，李曉慧著，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2009版 5.《現(xiàn)代審計學(xué)》，張龍平、李璐著，北京大學(xué)出版社2012版課后自我總結(jié)分析：，使學(xué)生理解和掌握企業(yè)風(fēng)險管理框架的主要內(nèi)容、風(fēng)險管理審計的概念、目標(biāo)和內(nèi)容。章 節(jié)第七章 經(jīng)營審計課時分配4學(xué)時教學(xué)目的與要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解經(jīng)營審計的概念、內(nèi)容和目標(biāo)。掌握供應(yīng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益審計的的內(nèi)容和方法；掌握成本效益的事前、事中、事后審計的內(nèi)容和方法；掌握銷售業(yè)務(wù)審計、銷售過程審計和市場開發(fā)審計的內(nèi)容和方法；了解質(zhì)量效益審計的概念和質(zhì)量效益審計的方法——最佳質(zhì)量成本法。教學(xué)重點和難點：本章重點圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的供產(chǎn)銷展開經(jīng)濟(jì)效益審計進(jìn)行講述，同時對成本效益審計和質(zhì)量效益審計也進(jìn)行較為詳細(xì)的講解。本章難點是生產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益審計及審查的主要內(nèi)容和成本效益審計。教學(xué)組織（含課堂教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、 輔助手段、師生互動、時間分配、板書設(shè)計等）：一、教學(xué)方法：主要通過老師講解、提問、討論等完成本章教學(xué)任務(wù)。 二、教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 經(jīng)營審計概述 一、經(jīng)營審計及其特點 經(jīng)營審計是指對被審單位經(jīng)營活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性和有效性的審查，借以審查和證明被審單位經(jīng)營責(zé)任的履行情況，以促進(jìn)其改善經(jīng)營，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)營審計與管理審計相比，主要具有以下特點：。二、經(jīng)營審計的目標(biāo) 第二節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益審計一、采購業(yè)務(wù)的審查 物資供應(yīng)計劃及其完成情況的審查（1）應(yīng)審查其計劃的制定是否合理。（2）審查其計劃完成情況，應(yīng)分別從其數(shù)量和質(zhì)量上考核計劃完成程度。 （1）采購方式及費(fèi)用的審查 （2）采購批量的經(jīng)常性、合理性審查應(yīng)注意企業(yè)是否選用了最合理的采購地點和供應(yīng)商。在審查采購數(shù)量時，通常采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量法。二、倉儲保管業(yè)務(wù)的審查儲備定額合理性的審查 （1）最高和最低儲備定額的審查。制定最高儲備定額方法有：供應(yīng)期法和經(jīng)濟(jì)批量法 供應(yīng)期法：根據(jù)供應(yīng)間隔的長短和每日平均耗用量，并考慮物資使用前的準(zhǔn)備日數(shù)和保險日數(shù)來制訂儲備定額。經(jīng)濟(jì)批量法：即以經(jīng)濟(jì)批量作為企業(yè)的經(jīng)常儲備。它充分考慮了儲備的經(jīng)濟(jì)性，是一種比較理想的方法。（2）季節(jié)性儲備定額的審查物資儲備計劃完成情況的審查倉儲保管的設(shè)置與管理審查。 主要查明物資在倉庫內(nèi)是否劃分區(qū)段，堆放是否科學(xué)，倉庫利用是否有效。審查倉庫管理制度是否嚴(yán)格執(zhí)行以及材料保證程度是否適當(dāng)。第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益審計一、生產(chǎn)計劃制訂的審查 生產(chǎn)能力與生產(chǎn)任務(wù)平衡的審查。 勞動力與生產(chǎn)任務(wù)平衡的審查。 物資供應(yīng)與生產(chǎn)任務(wù)平衡的審查。 二、生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程的審查 主要是分析企業(yè)所選擇的工藝流程是否適用、合理和可靠，即選擇的工藝方案能否適應(yīng)客觀條件要求，所選擇的工藝流程是否最經(jīng)濟(jì)，同時又能滿足生產(chǎn)要求，采用的生產(chǎn)工藝流程是否既安全又符合質(zhì)量及維修服務(wù)的要求。三、生產(chǎn)計劃完成情況的審查 。第四節(jié) 成本經(jīng)濟(jì)效益審計一、成本效益的事前審計 重點是對成本決策效益進(jìn)行審查評價（一）目標(biāo)成本的審查 一方面，審查目標(biāo)成本制定是否進(jìn)行了認(rèn)真的廠內(nèi)外調(diào)查；另一方面，審查是否進(jìn)行了科學(xué)的成本預(yù)測（二）成本構(gòu)成的審查 一要注意行業(yè)產(chǎn)品成本的構(gòu)成是不同的；二是注意對上期的實際成本構(gòu)成進(jìn)行深入的分析二、成本效益的事中審計 對成本形成過程的控制工作的審計評價（一）費(fèi)用成本內(nèi)部控制制度的評審（二）成本計劃編制情況審計 （三）成本日?？刂茖彶樵u價。責(zé)任成本核算，是以生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的責(zé)任中心作為成本計算對象。三、成本效益的事后審計對成本效益的實現(xiàn)情況進(jìn)行審查評價。（一）成本計劃完成情況的審查。（二）成本經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)程度的審計。（1）產(chǎn)值成本率（2）銷售收入成本率（3）成本利潤率（三）重點產(chǎn)品單位成本審計1．原材料成本差異的分析。 2．工資成本差異的分析。3．制造費(fèi)用成本差異的分析。第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益審計一、銷售業(yè)務(wù)審計銷售計劃的審查 銷售計劃執(zhí)行的審查審計人員應(yīng)注意從三個方面來審查：（1）審查銷售計劃的總體完成情況（2）確定企業(yè)銷售計劃中國家指令性計劃的完成情況（3）對于實際執(zhí)行與計劃的差異進(jìn)行分析 二、銷售過程審計三、市場開發(fā)審計市場研究的審計 審計人員主要應(yīng)了解被審計單位的市場研究是否建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，是否進(jìn)行充分的市場調(diào)查，掌握市場，并準(zhǔn)確地預(yù)測市場。目標(biāo)市場選擇的審計 主要應(yīng)審查其確立目標(biāo)市場是否有充分的依據(jù)；目標(biāo)市場的確立是否與企業(yè)年度銷售計劃相銜接，是否正確處理現(xiàn)有市場和目標(biāo)市場的關(guān)系。 目標(biāo)市場開發(fā)審計 目標(biāo)市場開發(fā)審計主要是審查其開發(fā)策略及執(zhí)行情況。第六節(jié) 質(zhì)量經(jīng)濟(jì)效益審計一、質(zhì)量經(jīng)濟(jì)效益審計的意義可以促使企業(yè)實行全面質(zhì)量管理；可以完善企業(yè)的質(zhì)量管理體系，也就是質(zhì)量保證體系，使企業(yè)質(zhì)量管理工作制度化、經(jīng)常化；有利于企業(yè)健全質(zhì)量管理的基礎(chǔ)工作，如標(biāo)準(zhǔn)化工作、計量工作、情報工作、質(zhì)量教育宣傳工作、質(zhì)量責(zé)任制度等；有利于提高社會的和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 二、質(zhì)量與質(zhì)量成本（一）質(zhì)量質(zhì)量（quality）是指產(chǎn)品（或勞務(wù)）的優(yōu)劣程度或等級，質(zhì)量的衡量系相對的。質(zhì)量有兩種類型：設(shè)計質(zhì)量及適合質(zhì)量。 （二）質(zhì)量成本質(zhì)量成本（costs of quality）是指質(zhì)量不佳所產(chǎn)生的成本，因此質(zhì)