工會(huì)基金管理規(guī)定(編輯修改稿)
2025-09-20 02:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷，其他投資采用成本法記帳。 本科目應(yīng)設(shè)置債券投資、其他投資、應(yīng)計(jì)利息三個(gè)明細(xì)科目。購(gòu)入債券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目。 如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息，應(yīng)在明細(xì)科目中分開核算。例：購(gòu)債券實(shí)際支付 48 萬(wàn)元，其中債券投資 40 萬(wàn)元，債券利息 8 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理： 借投出資金－－債權(quán)投資 4， 000， －－應(yīng)計(jì)利息 80， 貸銀行存款 480， 如果是溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入債券，應(yīng)將溢價(jià)或折價(jià)的部分分期處理，借記或貸記 “ 投出資金－－債券投資 ” 。例： 1998 年初以101， 000 元購(gòu)入 b 公司同日發(fā)行 2 年期債券，年利率為 11%，面值 為 100， 000 元，會(huì)計(jì)處理： 購(gòu)入債券時(shí)： 借：投出資金－－債券投資 101， 貸：銀行存款 101， 1998 年末，計(jì)提利息： 借：投出資金－－應(yīng)計(jì)利息 11， 貸：投出資金－－債券投資 投出收益 10， 第 9 頁(yè) 共 18 頁(yè) 1999 年末，計(jì)提利息： 借：投出資金－－應(yīng)計(jì)利息 11， 貸：投出資金－－債券投資 投出收益 10， 1999 年末，兌現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 122， 貸：投出資金－－債券投資 100， －－應(yīng)計(jì)利息 22， 進(jìn)行其他投資時(shí)，若用貨幣資金進(jìn)行投資，按實(shí)際投資款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目：若投出固定資產(chǎn)或庫(kù)存物品，則按固定資產(chǎn)和庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)值，借記 “ 投出資金 ” ，按帳面價(jià)值貸記 “ 固定資產(chǎn) ” ， “ 庫(kù)存物品 ” 科目，按評(píng)估價(jià)值與帳面價(jià)值的差異，借記 “ 其他支出 ” ，或貸記 “ 其他收入 ” 科目。 向其他單位收回投資時(shí)， 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” ，“ 庫(kù)存物品 ” 等科目，貸記本科目。如果收回投資數(shù)大于帳面投資數(shù)，其差額部分貸記 “ 投出收益 ” 科目；小于賬面投資數(shù)的差額部分，借記 “ 其他支出 ” 科目。 本科目應(yīng)按債券的種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 107 固定資產(chǎn)。本科目核算和反映工會(huì)各類幫困基金固定資產(chǎn)的原值。工會(huì)各類幫困基金的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，在出售、 第 10 頁(yè) 共 18 頁(yè) 報(bào)廢或毀損時(shí)，按固定資產(chǎn)帳面原價(jià)和實(shí)際收入數(shù)的差異，借記或貸記 “ 其他支出 ” 或 “ 其他收入 ” 科目。固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與工會(huì)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)同步；固定資產(chǎn)原值的確定同工會(huì)。 購(gòu)入、接受捐贈(zèng)或盤盈等增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目；出售、報(bào)廢或盤虧等減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他支出 ” 等科目，貸記本科目。 負(fù)債類 203應(yīng)付款。本科目核算和反映屬于需歸還的職工集資款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” ，貸記本科目；歸還款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目。 204 其他應(yīng)付款。本科目核算和反映工會(huì)各類幫困基金發(fā)生的暫存、預(yù)收、代管、應(yīng)付其他單位、個(gè)人的款項(xiàng)。 發(fā)生暫存、預(yù)收、 代管、應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；償還或核銷時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。 本科目應(yīng)按單位、個(gè)人或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 凈資產(chǎn)類 301 投入資金。本科目核算和反映工會(huì)各類幫困基金實(shí)際收到的不需歸還的投入資金。 本科目應(yīng)設(shè)置工會(huì)投入、政府或行政投入、職工投入、其他投入等明細(xì)科目。 第 11 頁(yè) 共 18 頁(yè) 收到投入的貨幣資金時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目，如果收到的是固定資產(chǎn)，則借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；歸還投資時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。 302 收 支結(jié)余。本科目核算和反映工會(huì)各類幫困基金各項(xiàng)收支結(jié)余或虧損。 年末，將各項(xiàng)收入項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)本科目的貸方，將各項(xiàng)支出項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)本科目的借方。本科目貸方余額，表示基金用息有余；本科目借方余額，表示基金己動(dòng)用投入的本金。 收入類 401 利息收入。本科目核算和反映工會(huì)各類幫困基金銀行存款和金融機(jī)構(gòu)存款的利息收入，包括開戶銀行存款、定期存款、大面額存款、金融機(jī)構(gòu)存款等各種存
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