6所得稅自查報告3篇(編輯修改稿)
2025-09-19 16:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理； 第 8 頁 共 18 頁 若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 151 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 87 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 1 號）第一條第 （一）款。 企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函 828 號）第二條、第三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好度企業(yè)所得稅匯算清繳工作 的通知》（國稅函 148 號第三條第 第 9 頁 共 18 頁 （八）款）。 投資收益： （ 1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣 傳費的基數(shù)； （ 2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿 12 個月取得的投資收益。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所 得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函 79 號）第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。 三、成本費用方面 工資薪金： （ 1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額； （ 2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除； （ 3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 第 10 頁 共 18 頁 工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 3 號）第一條的規(guī)定； （ 4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用； （ 5）工資薪金發(fā) 放對象為企業(yè)任職或受雇的員工； （ 6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進行納稅調(diào)整。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅 函 3 號）； 《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企242 號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。 職工福利費和職工教育經(jīng)費方面： （ 1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額； 第 11 頁 共 18 頁 （ 2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 3 號）第三條規(guī)定； （ 3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工； （ 4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng) 由職工個人負擔(dān)的支出費用； （ 5）企業(yè)以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額； （ 6）企業(yè)以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額； （ 7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出。 政策規(guī)定 ： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》（國稅函 3 號）第三條、第四條；
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