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正文內(nèi)容

核定征收企業(yè)2008所得稅年報(bào)簡(jiǎn)易流程(編輯修改稿)

2024-10-29 05:17 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用如開(kāi)辦費(fèi)是否可以繼續(xù)在稅前返銷,相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計(jì)提?答:核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求,那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。核定變查帳,折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除? 答:核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求,那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。核定變查帳,核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損?答:核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素,是按綜合稅負(fù)納稅的,不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。因此,核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢:硕ㄗ兏鼮椴閹ふ魇蘸?,核定的?yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損?2009年前,我是一家核定征收企業(yè),2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收,核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳,能否報(bào)批并在稅前扣除?答:采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素,是按綜合稅負(fù)納稅的,不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。因此,核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?。同一納稅人,企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式?某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地,開(kāi)發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目,其中絕大部分住宅由其自行開(kāi)發(fā),另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)名義開(kāi)發(fā),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)部分單獨(dú)建賬,獨(dú)立核算,財(cái)務(wù)記載詳細(xì)、真實(shí)、完整,符合查賬征收條件;掛靠單位開(kāi)發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中,由掛靠單位建賬,但賬務(wù)混亂,收入、成本、費(fèi)用殘缺不全,難以查實(shí)征收。答::按照國(guó)稅函(2009)221號(hào)文件規(guī)定確定納稅人,然后可以按實(shí)質(zhì)重于形式的原則,對(duì)上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。即對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式,對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認(rèn)問(wèn)題 自2009年1月1日起,核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定執(zhí)行,即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。第三篇:核定征收企業(yè)所得稅解決之道核定征收企業(yè)所得稅的處理一、核定征收的情形所謂“核定征收”,是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,簡(jiǎn)稱核定征收。與核定征收相對(duì)應(yīng)的是“查帳征收”,即納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi),根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,先開(kāi)繳款書(shū),由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局1997年發(fā)出《關(guān)于嚴(yán)格控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》,對(duì)下列納稅人可以采取核定所得額或應(yīng)納稅額的辦法:依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全,難于查實(shí)的;發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。隨后,又發(fā)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]64號(hào))進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。二、案例分析愛(ài)爾眼科(300015)招股書(shū)披露,全資子公司上海恒科根據(jù)上海市地方規(guī)定,2005年和2006年實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅,%,但不屬于《中國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定的應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形。其招股書(shū)稱,2006年,上海恒科查賬征收應(yīng)繳所得稅269萬(wàn)元,核定征收(實(shí)際)已繳所得稅僅17萬(wàn)元,兩種征收方法差異數(shù)252萬(wàn)元。反饋意見(jiàn)中律師披露:(補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)23頁(yè))(1)%實(shí)行核定征收方式計(jì)繳企業(yè)所得稅,系按照上海市當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收征收政策執(zhí)行的,和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的可以核定征收所得稅的條件以及應(yīng)稅所得率不一致,屬于越權(quán)審批,存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照查賬征收?qǐng)?zhí)行33%的稅率追繳企業(yè)所得稅的可能性。(2)實(shí)踐中確實(shí)存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“不論是否符合查賬征收條件,對(duì)銷售(營(yíng)業(yè))收入額在一定數(shù)額以下或者對(duì)某一行業(yè)的納稅人一律實(shí)行核定征收的做法”[引自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]64號(hào))]。上海恒科在2005~%實(shí)行核定征收方式計(jì)繳企業(yè)所得稅已獲得了上海市青浦區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局青浦區(qū)分局的確認(rèn),且上海恒科的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)其合法納稅做出確認(rèn)。(3)發(fā)行人控股股東愛(ài)爾投資已出具《承諾函》,承諾如果上海恒科的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其繳納2004年6月至2006年12月期間按核定征收方式征收企業(yè)所得稅與按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅(稅率33%)之間的差額時(shí),愛(ài)爾投資將全額承擔(dān)該部分補(bǔ)繳和被追償?shù)膿p失,保證發(fā)行人及上海恒科不因此遭受任何損失。因此,即使上海恒科被要求補(bǔ)繳所得稅,也不會(huì)對(duì)發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大不利影響。據(jù)此,本所律師認(rèn)為,上海恒科所得稅實(shí)行核定征收雖然和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的可以核定征收所得稅的條件以及應(yīng)稅所得率不一致,但不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。新開(kāi)源()和萬(wàn)順股份()。反饋說(shuō)明:(一)、發(fā)行人上市后將執(zhí)行的稅收政策、優(yōu)惠政策享受年限(略)(二)、發(fā)行人自設(shè)立以來(lái)因?qū)嵭泻硕ㄕ魇辗绞蕉倮U納所得稅金額、發(fā)行人采用核定征收方式征收所得稅的原因、會(huì)否導(dǎo)致其被稅務(wù)部門處罰及對(duì)本次發(fā)行上市申請(qǐng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。實(shí)行核定征收的原因及因此而少繳的企業(yè)所得稅金額發(fā)行人稅務(wù)主管部門確認(rèn)發(fā)行人無(wú)欠繳稅款情形博愛(ài)縣地方稅務(wù)局2010年2月10日出具《證明》:“我局于2003年、2004年和2006年對(duì)博愛(ài)新開(kāi)源制藥有限公司采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅,應(yīng)納稅款企業(yè)已足額繳納,不存在欠繳稅款情形?!卑l(fā)行人實(shí)際控制人對(duì)可能導(dǎo)致的處罰作出了承諾發(fā)行人控股股東暨實(shí)際控制人楊海江、王東虎、王堅(jiān)強(qiáng)出具《承諾函》,承諾若相關(guān)主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補(bǔ)繳稅款、罰款及滯納金,楊海江、王東虎、王堅(jiān)強(qiáng)將代為補(bǔ)繳并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。經(jīng)審慎核查,本所律師認(rèn)為:新開(kāi)源有限自設(shè)立以來(lái),根據(jù)博愛(ài)縣地方稅務(wù)局的要求,于2003年、2004年、2006年按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,
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