【正文】 定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形。第三篇：核定征收企業(yè)所得稅解決之道核定征收企業(yè)所得稅的處理一、核定征收的情形所謂“核定征收”，是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。答：：按照國稅函（2009）221號文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實質(zhì)重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計提？答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理遼地稅函（2011）16號（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收及以前尚未彌補(bǔ)的虧損。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。相關(guān)成本無法查實或核實的，按非主營業(yè)務(wù)經(jīng)營活動收入乘以應(yīng)稅所得率后并入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅”。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實申報，查賬征收。2008年6月23日，稽查局對遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對34名律師補(bǔ)征03—05個人所得稅滯納金共計1690余萬元，原告不服?！裢刀惖恼J(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。會計信息失真。5萬元。3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險點在哪里？ 1；會計利潤控制點問題—虛報有代價 2；成本核算憑證控制—無票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險控制—鑒定表第三項4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；主動申請還是被動核定財務(wù)風(fēng)險控制方法—沒有100%正確。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。第二步：點擊下一步，出現(xiàn)選擇存儲申報數(shù)據(jù)位置的界面，如下圖所示。點擊窗體工具欄中『數(shù)據(jù)申報』或者點擊主菜單的『數(shù)據(jù)采集』然后選『數(shù)據(jù)申報』，系統(tǒng)將彈出報表申報窗體，申報過程由申報向?qū)б龑?dǎo)納稅人完成。（該功能可以通過直接右鍵點擊相應(yīng)的報表，將已經(jīng)審核的報表轉(zhuǎn)化為尚未審核狀態(tài)）,如下圖所示。核定征收企業(yè)附表一收入明細(xì)表、附表二成本費用明細(xì)表不用填寫，否則系統(tǒng)提示：您選擇的申報報表不符合如下報表關(guān)聯(lián)關(guān)系，請重新選擇：申報“企業(yè)所得稅年報A類”時，必須申報以下報表：企業(yè)所得稅年度納稅申報表?；氐街鹘缑婧?，點擊屏幕左上角 『報表列表』，或者點擊『數(shù)據(jù)采集』然選擇『報表列表』，彈出報表列表界面，如下圖所示點擊屏幕左上角 『創(chuàng)建報表』，選擇新稅款所屬期為2008年12月，報表類行為年報如下圖：點擊『確定』按鈕，會出現(xiàn)下圖：五、申報表數(shù)據(jù)錄入此時根據(jù)企業(yè)情況選中需要填寫的報表，點擊右鍵『編輯報表』或者點擊屏幕左上角 『編輯報表』，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，比如選擇附表五點擊『編輯報表』后會出現(xiàn)下圖：根據(jù)企業(yè)實際情況填寫具體數(shù)字后點擊屏幕左上角 『保存』按鈕，（報表內(nèi)有相應(yīng)的公式，報表之間也有對應(yīng)的關(guān)系。點擊『稅務(wù)登記表』標(biāo)簽旁邊『稅種設(shè)置』頁，根據(jù)企業(yè)情況在相應(yīng)的稅種前面打勾，如下圖：針對2008年企業(yè)所得稅年報核定征收一般企業(yè)應(yīng)選擇：企業(yè)所得稅征收方式：核定征收。根據(jù)納稅人的情況，選擇相應(yīng)的登記表，選中后點擊『填表』按鈕，也可以雙擊列表中要填寫的表名，完成同樣的操作。沒有初始密碼，可直接點擊登錄進(jìn)入系統(tǒng)主界面。注：由于國稅版軟件和地稅版軟件安裝過程相同，所以本次安裝說明僅以國稅版軟件為例。如果安裝程序沒有自動運行。具體操作如下：一、安裝“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”。o三、納稅人基本信息錄入，確定申報稅種。o二、使用user或者admin用戶登錄系統(tǒng)（初始密碼為空）。o六、生成申報文件到移動u盤（數(shù)據(jù)申報）。如果您的操作系統(tǒng)會自動識別光盤插入(缺省情況下如此)，將會自動啟動安裝程序。確認(rèn)缺省安裝將在開始菜單中創(chuàng)建名為＂通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件＂的菜單項,本系統(tǒng)運行的快捷方式存儲在該菜單中,選擇好后點擊『下一步』選擇附加任務(wù)允許幫助用戶在固定的位置建立快捷方式,方便使用,在需要建立快捷方式的選項前打勾,然后點擊『下一步』確認(rèn)設(shè)置好的安裝信息(安裝目錄、開始菜單、附加任務(wù))后，點擊『安裝』開始安裝在安裝過程中,安裝程序?qū)⒁赃M(jìn)度條的方式顯示安裝過程,用戶點擊『取消』按鈕可取消整個安裝過程點擊『完成』按鈕結(jié)束安裝過程。系統(tǒng)安裝完畢后，點擊桌面該程序快捷方式“數(shù)據(jù)采集”，或者點擊“開始”菜單中的“程序”，找到“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”，進(jìn)入后點擊“數(shù)據(jù)采集”，則打開了程序的登陸界面，如下圖。點擊主菜單的『基礎(chǔ)信息』，然后選擇『納稅人信息』，彈出下面的界面。其中數(shù)據(jù)項名稱后面帶*號的項目為必填項。四、創(chuàng)建本稅款所屬期內(nèi)的申報表。有關(guān)聯(lián)的主表和附表，建議先填寫附表后填寫主表）注意：附表五中[企業(yè)從業(yè)人數(shù)]、[資產(chǎn)總額]、[所屬行業(yè)]三項必須填入，否則征收大廳受理申報時無法保存。如下圖：（如需對未審核報表進(jìn)行修改可以通過直接選中相應(yīng)的報表點擊右鍵『編輯報表』進(jìn)行修改、保存、審核，直至審核成功），注：已經(jīng)審核的報表無法進(jìn)行數(shù)據(jù)修改只有將其狀態(tài)恢復(fù)成尚未審核的狀態(tài)，該表才能進(jìn)行修改。六、數(shù)據(jù)申報此時需要將U盤插入電腦，在我的電腦中確認(rèn)U盤已經(jīng)裝好。注：如果某個稅款所屬期中有已審核狀態(tài)的報表，那么這個所屬期會顯示出來，而且此所屬期中的已申報狀態(tài)的報表也會顯示出來。第二篇：核定征收企業(yè)所得稅專題核定征收企業(yè)所得稅專題1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）