【正文】 款的一種征收方式，簡稱核定征收。核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計提？答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實申報，查賬征收?！裢刀惖恼J(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。5萬元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。點擊窗體工具欄中『數(shù)據(jù)申報』或者點擊主菜單的『數(shù)據(jù)采集』然后選『數(shù)據(jù)申報』，系統(tǒng)將彈出報表申報窗體，申報過程由申報向?qū)б龑?dǎo)納稅人完成。核定征收企業(yè)附表一收入明細(xì)表、附表二成本費用明細(xì)表不用填寫，否則系統(tǒng)提示：您選擇的申報報表不符合如下報表關(guān)聯(lián)關(guān)系，請重新選擇：申報“企業(yè)所得稅年報A類”時，必須申報以下報表：企業(yè)所得稅年度納稅申報表。點擊『稅務(wù)登記表』標(biāo)簽旁邊『稅種設(shè)置』頁，根據(jù)企業(yè)情況在相應(yīng)的稅種前面打勾，如下圖：針對2008年企業(yè)所得稅年報核定征收一般企業(yè)應(yīng)選擇：企業(yè)所得稅征收方式：核定征收。沒有初始密碼，可直接點擊登錄進(jìn)入系統(tǒng)主界面。如果安裝程序沒有自動運行。o三、納稅人基本信息錄入，確定申報稅種。o六、生成申報文件到移動u盤（數(shù)據(jù)申報）。確認(rèn)缺省安裝將在開始菜單中創(chuàng)建名為＂通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件＂的菜單項,本系統(tǒng)運行的快捷方式存儲在該菜單中,選擇好后點擊『下一步』選擇附加任務(wù)允許幫助用戶在固定的位置建立快捷方式,方便使用,在需要建立快捷方式的選項前打勾,然后點擊『下一步』確認(rèn)設(shè)置好的安裝信息(安裝目錄、開始菜單、附加任務(wù))后，點擊『安裝』開始安裝在安裝過程中,安裝程序?qū)⒁赃M(jìn)度條的方式顯示安裝過程,用戶點擊『取消』按鈕可取消整個安裝過程點擊『完成』按鈕結(jié)束安裝過程。點擊主菜單的『基礎(chǔ)信息』，然后選擇『納稅人信息』，彈出下面的界面。四、創(chuàng)建本稅款所屬期內(nèi)的申報表。如下圖：（如需對未審核報表進(jìn)行修改可以通過直接選中相應(yīng)的報表點擊右鍵『編輯報表』進(jìn)行修改、保存、審核，直至審核成功），注：已經(jīng)審核的報表無法進(jìn)行數(shù)據(jù)修改只有將其狀態(tài)恢復(fù)成尚未審核的狀態(tài)，該表才能進(jìn)行修改。注：如果某個稅款所屬期中有已審核狀態(tài)的報表，那么這個所屬期會顯示出來，而且此所屬期中的已申報狀態(tài)的報表也會顯示出來。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。危機(jī)處理方法：1；承認(rèn)會計帳務(wù)處理錯誤。4，案例：●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽市地稅局稽查局案和平區(qū)法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽市地稅局稽查局案。5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入計算所得稅爭議處理林場案例核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入，應(yīng)按遼國稅發(fā)〔2009〕42號第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營業(yè)務(wù)經(jīng)營活動收入，扣除相關(guān)成本及稅費后，其余額并入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。（另外，此類企業(yè)的支付對象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時收入通常也可以做到準(zhǔn)確核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類企業(yè)建賬并實行查賬征收。核定變查帳，折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨建賬，獨立核算，財務(wù)記載詳細(xì)、真實、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。隨后，又發(fā)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號）進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。據(jù)此，本所律師認(rèn)為，上海恒科所得稅實行核定征收雖然和國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的可以核定征收所得稅的條件以及應(yīng)稅所得率不一致，但不會對發(fā)行人本次發(fā)行構(gòu)成實質(zhì)性障礙?？毓晒蓶|暨實際控制人楊海江、王東虎、王堅強(qiáng)已出具《承諾函》，承諾若相關(guān)主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補(bǔ)繳稅款、罰款及滯納金，楊海江、王東虎、王堅強(qiáng)將代為補(bǔ)繳并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。2005年~2007年、該子公司的應(yīng)稅所得率分別為6%、6%和9%。上海佳豪（300008）（補(bǔ)充法律意見書一第14個問題，34頁）基本情況：佳豪船舶的全資子公司上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照其營業(yè)額的一定比例核定征收企業(yè)所得稅。中介機(jī)構(gòu)出具意見，進(jìn)行說明。收入總額的核算情況：收入類科目設(shè)置為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，二級明細(xì)科目根據(jù)工程項目設(shè)置，能按時核算及進(jìn)行納稅申報收入總額。我公司二○一三年及以前執(zhí)行企業(yè)所得稅核定征收，現(xiàn)申請貴所對我公司二○一四繼續(xù)實行企業(yè)所得稅核定征收。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表二○○八年三月六日企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；(四)按照其他合理方法核定。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報