【文章內容簡介】 就不可能面面俱到，對某些環(huán)節(jié)的控制難免會有疏忽。 第二，內部會計控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計。企業(yè)的內部會計控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的計劃、要求、目標進行而實施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對企業(yè)常規(guī)業(yè)務活動而設計。如果一旦發(fā) 生特殊業(yè)務，企業(yè)現(xiàn)有的內部會計控制就難以適應。 第三，即使設計完整的內部會計控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內部會計控制受企業(yè)的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業(yè)內的人所做的行為及所說的話而完成，因此內部會計控制無論怎樣設計，最終還得靠人去執(zhí)行，而任何認真負責的執(zhí)行人都不可能永遠不會出錯，不會失誤。因此，人們在執(zhí)行任何一項程序或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導致設計完善的內部會計控制失效。 第四，內部會計控制可能因 有關人員相互勾結、內外患通、濫用職權或屈從于外部壓力而失效。即使設計較為完善的內部會計控制，其有效性的發(fā)揮都會因為執(zhí)行人的素質而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內部會計控制的嚴肅性，同樣會引起內部會計控制整體失效。 第五，內部會計控制因缺乏對高管人員的有效約束和長期激勵機制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現(xiàn)象，也是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，任何事物都會向有利于自己的方向發(fā)展，對于人，更是如此。由于企業(yè)內部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機制，導致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營行為、 “59 歲現(xiàn)象 ” 等。 第六，內部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。企業(yè)現(xiàn)有的內部會計控制是針對其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質而設計的，內部會計控制的改變往往滯后于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的變化。當經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務性質發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內部會計控制可能不再適用，相關的內部會計控制要么被削弱，要么已失效。 第七，內部會計控制的自我評價缺位，難以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國現(xiàn)有企業(yè)建立并實行的內部會計控制制度來看，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是企業(yè)每一項內部會計控制系統(tǒng)是否確實符合企業(yè)實際，手續(xù)是否嚴密，環(huán)環(huán)相扣，設計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預防錯誤和弊端的發(fā)生 。即使錯誤和弊端發(fā)生了，能不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國現(xiàn)有的企業(yè)中都缺乏自身對此的評價。 二、完善內部會計控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施 (一 )齊抓共管，強化內控意識，突出內部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關鍵作用 企業(yè)管理者必須充分認識內部會計控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵作用，帶頭嚴格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內部會計控制既是對企業(yè)的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內控制度，把自覺遵守、嚴格遵守企業(yè)內控制度作為提高企業(yè)質量的重要任務來抓，作為事關企業(yè)長遠發(fā)展的重要任務來抓， 作為影響企業(yè)全局工作的重要任務來抓。讓全體員工了解他們的職責是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什么，才能從根本上使全體員工從思想上、行動上產(chǎn)生嚴格遵守內部會計控制的自我控制意識，最大限度地發(fā)揮其在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。 (二 )設計切實可行的內部會計控制體系，以適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求 第一，從技術上對企業(yè)經(jīng)營活動行為及會計行為制定詳細的規(guī)定，包括設立獨立的內部會計控制監(jiān)評機構和會計監(jiān)督機構，執(zhí)行更嚴厲的內部會計控制，更及時的年報披露，強制的注冊會 計師輪換，等等。一是企業(yè)應明確內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部會計控制制度的設計與建設方向。但內部管理體制一旦確定，應保持相對的穩(wěn)定，避免朝令夕改。二是企業(yè)應根據(jù)內部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級機構的職責和具體崗位職責，并在此基礎上，設計起草內部會計控制制度和流程體系，具體包括三個相對獨立的控制層次 :第一層次，在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以 “ 防 ” 為主的事前控制體系。第二層次，在常規(guī)的會計核算基礎上，對企業(yè)的各個崗位、各項業(yè)務進 行周期性的核查，建立以 “ 堵 ” 為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立內部控制監(jiān)督評價委員會。 第二，加大企業(yè)舞弊相關各方的法律風險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業(yè)高層管理人員進行的控制約束規(guī)范和激勵機制尤為重要。一是企業(yè)應與高管人員簽訂協(xié)議并公證。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的法律責任，并由其家人或親屬擔保，一旦因其個人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內部管理，由其承擔全部賠償?shù)慕?jīng)濟責任及相關法律責任 。其次企業(yè)應建立有效的預算業(yè)績評價制度和薪酬 制度，將預算管理與薪酬管理相結合。企業(yè)對高管人員采用年薪制，高管人員只有完成了年度預算的主要任務和目標，才能按規(guī)定兌現(xiàn)年薪，并可加薪進級 。二是企業(yè)應建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業(yè)內部控制制度結合起來。三是制定更科學、合理的執(zhí)行程序。如前所述，一些理想的內部控制制度因其成本太高而無法采用。 (三 )嚴格執(zhí)行內部會計控制，以充分發(fā)揮內部會計控制應有的職能作用 首先，企業(yè)管理者必須切實加強對內部會計控制制度執(zhí)行工作的領導，以身作則，帶頭嚴格執(zhí)行內部會計控制制度，否則就是管理者 的失職。因為企業(yè)全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業(yè)管理者能否自我控制密切相關。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業(yè)員工遵守計劃、標準、準則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業(yè)員工的自我控制意識是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。 其次，督促企業(yè)員工嚴格遵守和執(zhí)行內部會計控制制度。企業(yè)制定的各項內控制度要真正發(fā)揮其應有的效用，除了制度的完善性和科學合理性外，必須做到 :一是懲戒措施必須嚴厲 。二是執(zhí)行必須到 位 。三是責任必須明確，獎懲必須分明 。第四、積極進行培訓、學校教育、倡導建設自動化會計系統(tǒng)等手段來保證和提高。 (四 )制定并執(zhí)行完善的內部會計控制自我評價體系，以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性 首先，必須明確自我評價什么。企業(yè)建立內部會計控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運營，維護投資者的利益。因此內部會計控制的自我評價應該圍繞企業(yè)的內部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營活動中的 錯誤和舞弊行為來進行。即評價內部會計控制的健全性、有效性。 其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權威性，必須由具有相對獨立權限的機構來負責。該機構應直接向董事會報告工作，由董事全垂直領導。 第三，必須明確如何評價。一是必須明確評價標準。因此，企業(yè)有必要投入一定的人力、物力、財力，由權威部門建立一套完整的、公認的內部會計控制標準，使內部會計控制評價有章可循。二是必須明確評價方法。在實際工作中，常用的評價方法有 :面對面的直接口頭匯報、正式的書面文字匯報、直接觀察、抽樣檢查、問卷調 查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，并制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實，走馬觀花，點到為止。 第四，必須明確評價結果如何獎懲。內部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應形成書面的“ 內部會計控制自評報告 ” ，詳細說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等。同時報經(jīng)董事會批準后，對相關當事人給予獎勵或懲罰 :對嚴格遵守和執(zhí)行內部會計控制的部門和人員，給予通報表揚，加薪進級，甚至升職 。對于違反內部會 計控制的部門和人員，給予嚴肅的通報批評，減薪降級，甚至撤職或辭退。只有建立科學合理的約束與激勵機制，通過高管人員業(yè)績與工薪掛鉤等形式，才能使管理層及員工的利益與企業(yè)的長期發(fā)展相結合。 企業(yè)財務內控制度范文 3 一、財務機構及財務人員職責 (一 )根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 (二 )其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到： 嚴格遵守國家及上級的有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。 按國家統(tǒng)一會計制度 的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。 提供真實完整的會計資料。 嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。 確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。 接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。