【正文】 是否發(fā)揮作用。保證對(duì)資產(chǎn) 和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 。有時(shí)，不同的產(chǎn)權(quán)主體為了達(dá)到各自的但又是一致的利益目標(biāo)，可能相互串通，合謀提供虛假的會(huì)計(jì)信息，雖然這不僅可能損害其他產(chǎn)權(quán)主體的利益，而且可能損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。目前我國(guó)的銀行大部分是國(guó)有銀行，接受貸款的企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，如果說(shuō)在貸款發(fā)放之前銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性還有所要求的話 (實(shí)際上連這一點(diǎn)都存在疑問(wèn) )，那么貸款發(fā)放之后會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重 要性就大大降低了。有時(shí)由于個(gè)人、部門(mén)和地區(qū)的利益驅(qū)動(dòng)，出于某種 特殊目的如粉飾政績(jī)或隱瞞事實(shí)等的需要，他們可能并不需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，如果這些真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們的目的不利的話。然而，基于其自身利益的考慮，經(jīng)營(yíng)者只會(huì)提供滿足其本身利益最大化的信息。經(jīng)營(yíng)者關(guān)心業(yè)績(jī)的增加是否給自己帶來(lái)額外的經(jīng)濟(jì)收益 。 一般而言，企業(yè)產(chǎn)權(quán)中有政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營(yíng)者和其他與企業(yè)相關(guān)的個(gè)體等幾大主體。這些事件反映出我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真具有較強(qiáng)的政策拉動(dòng)的特征。如“ 鄭百文 ” 在自身虧損嚴(yán)重的情況下，為獲得上市募集資金的目的，虛構(gòu)財(cái)務(wù)贏余以獲得上市資格 。綜合考察我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，我認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息失真的原因主要有以下幾方面 : (一 )我國(guó)資本市場(chǎng)存在的問(wèn)題與上市公司會(huì)計(jì)信息失真 我國(guó)的資本市場(chǎng)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚不完善、公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷的背景下建立發(fā)展起來(lái)的，存在著市場(chǎng)機(jī)制缺失、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)單一與市場(chǎng)行政化等方面的問(wèn)題。同時(shí)在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、 st黎明、猴王股份、東方電子、藍(lán)田股份等一系列上市公司會(huì)計(jì)造假案件。在上市公司方面 :2024 年經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，深滬兩市上市的 1000 余家公司共被審計(jì)出應(yīng)調(diào)減虛增利潤(rùn) 189 億元，擠掉利潤(rùn)水分達(dá) 19%。在中國(guó)，這種現(xiàn)象也同樣存在 :據(jù)有關(guān)資料披露，財(cái)政部 1999年抽查 100 家國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，有 81 家虛列資 產(chǎn) 3 61 億元， 89 家虛列利潤(rùn) 2 47 億元 。 二、目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的總體情況 自 1720 年在英國(guó)發(fā)生世界上第一例上市公司會(huì)計(jì)舞弊案 —— “ 南海公司 ” 事件以來(lái)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問(wèn)題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的核心問(wèn)題之一。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文 3 篇 公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn) ,而在公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)各部門(mén)流程 /程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè) ,做好流程 /程序的內(nèi)部控制的管理制度 .下面是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文，歡迎參閱。雖然在過(guò)去的二百多年里，由此催生的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)得到了很大的發(fā)展，同時(shí)世界各國(guó)也普遍建立和完善了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有了很大的保障。在 2024 年度在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查中，在被抽查的 159 家企業(yè)中，資產(chǎn)不實(shí)的有 147 戶(hù)。其中，審計(jì)調(diào)減利潤(rùn) 317 億元，審計(jì)調(diào)增利潤(rùn) 128 億元，調(diào)增調(diào)減利潤(rùn)總額 445 億元 。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使會(huì)計(jì)的誠(chéng)信 基礎(chǔ)受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而且也嚴(yán)重?fù)p害投資者的投資信心。由于資本市場(chǎng)市場(chǎng)化程度低，企業(yè)融資渠道少，具有 “ 殼資源 ” 屬性的上市資格具有很高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而依據(jù)現(xiàn)有的制度，公司上市、配股、 退市等均是以會(huì)計(jì)盈利能力作為標(biāo)尺，為了滿足上市或配股的條件或避免退市，相當(dāng)一部分上市公司從事了合法但不合理的盈余管理或會(huì)計(jì)造假活動(dòng)?！?銀廣夏 ” 為維持和重獲配股資格，虛構(gòu)交易、夸大利潤(rùn) 以哄抬本公司股價(jià) 。 (二 )企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真 經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個(gè)體追求自身利益或效用最大化。政府最關(guān)心稅收的征繳 。證券市場(chǎng)上的投資者關(guān)心股票的價(jià)值和公司的業(yè)績(jī)。同時(shí)，由于信息不對(duì)稱(chēng)所引起的經(jīng)營(yíng)者 “ 偷賴(lài) ” 動(dòng)機(jī)會(huì)帶來(lái) “ 道德風(fēng)險(xiǎn) ”問(wèn)題，即經(jīng)營(yíng)者有動(dòng)機(jī)操縱會(huì)計(jì)信息生成甚至提供虛假信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從債權(quán)人角度分析，它們關(guān)注債權(quán)是否能按期收回，也應(yīng)要求真實(shí)的會(huì)計(jì)信息以做出正確的判斷，并盡早采取對(duì)策。其中的原因主要包括 :一是銀行和信貸人員自身業(yè)績(jī)考核的需要，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們不見(jiàn)得有好處，二是就算他們知道借款企業(yè)的真實(shí)情況 (當(dāng)然是財(cái)務(wù)狀況不好的情況 )，他們也無(wú)法做些什么。 (三 )內(nèi)部控制制度缺乏或低效 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就在于發(fā)現(xiàn)、防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊。保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符等。舞弊信息之所有能通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終形成財(cái)務(wù)報(bào)告，一個(gè)很重要的原因就是這些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境已極不正常，這才使得會(huì)計(jì)舞弊行為有機(jī)可乘。按理說(shuō)，我們的監(jiān)管應(yīng)該是有效的，能防止會(huì)計(jì)信息失真的泛濫。就拿受到監(jiān)管比較多的上市公 司來(lái)講，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高是有目共睹的。這已經(jīng)成為我國(guó)上市公司的一道風(fēng)景線。由于證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的力量和手段都有限，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司的造假行為，其他部門(mén)也未起到相應(yīng)的作用。上市公司公布其會(huì)計(jì)報(bào)告后，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的外部使用人，包括股東、債權(quán)人、潛在投資者和其它社會(huì)公眾，都會(huì)根據(jù) 這些報(bào)表所反映的信息 (資產(chǎn) — 負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)情況等 )來(lái)做出自己的決策。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會(huì)象無(wú)水之魚(yú)，遲早會(huì)陷入難以為繼的窘境。 五、對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息失真的治理措施建議 治理上司公司會(huì)計(jì)信息失真是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，需要進(jìn)行長(zhǎng)期不懈的努力，多管齊下，綜合治理。因此，降低國(guó)有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依 *市場(chǎng)機(jī)制增加股權(quán)流動(dòng)性，是解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的首要任務(wù)。 只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定，才會(huì)使市場(chǎng)主體根據(jù)會(huì)計(jì)行為規(guī)范開(kāi)展會(huì)計(jì)管理交易活動(dòng)。 推行獨(dú)立董事制度 中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了 關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn) 征求意見(jiàn)稿，確定上市公司董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨(dú)立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括 1 名會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。獨(dú)立董事具有向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單獨(dú)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或咨詢(xún)機(jī)構(gòu)等特別職權(quán)，并就上市公司重大關(guān)聯(lián)交易的公允性等事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。為了盡快推動(dòng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)政部應(yīng)制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行或參考。 組織好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施工作 首先，要大力宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算制度體系，繼續(xù)完善 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 。 完善獨(dú)立 評(píng)審制度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。黨的十五 大確定了我國(guó)在 20 世紀(jì)末和 21 世紀(jì)初培育和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展目標(biāo)，把培育和發(fā)展市場(chǎng)中介組織提到了政治體制改革和民主法制建設(shè)的高度。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng)，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵。原因分析 。因此企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就不可能面面俱到，對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制難免會(huì)有疏忽。 第三，即使設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。即使設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其有效性的發(fā)揮都會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人的素質(zhì)而異。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立起長(zhǎng)期有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營(yíng)行為、 “59 歲現(xiàn)象 ” 等。 第七，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)缺位，難以衡量?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性。 二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理效率的具體措施 (一 )齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，突出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵作用 企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。一是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)與建設(shè)方向。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)委員會(huì)。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個(gè)人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任 。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。一般來(lái)說(shuō)，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識(shí)也就比較容易樹(shù)立起來(lái)。企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度要真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，除了制度的完善性和科學(xué)合理性外，必須做到 :一是懲戒措施必須嚴(yán)厲 。 (四 )制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系，以衡量?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性 首先，必須明確自我評(píng)價(jià)什么。 其次，必須明確由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)。一是必須明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三是必須深入基層，踏踏實(shí)實(shí)地了解實(shí)際情況，并制度化，實(shí)事求是，切忌只憑下屬的匯報(bào)作判斷，也要防止檢查中走過(guò)場(chǎng)、搞形式，工作不踏實(shí)，走馬觀花，點(diǎn)到為止。對(duì)于違反內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制的部門(mén)和人員，給予嚴(yán)肅的通報(bào)批評(píng)，減薪降級(jí)，甚至撤職或辭退。