【正文】 是否發(fā)揮作用。保證對資產(chǎn) 和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 。有時，不同的產(chǎn)權(quán)主體為了達到各自的但又是一致的利益目標(biāo)，可能相互串通，合謀提供虛假的會計信息，雖然這不僅可能損害其他產(chǎn)權(quán)主體的利益，而且可能損害企業(yè)的長遠利益。目前我國的銀行大部分是國有銀行，接受貸款的企業(yè)大部分是國有企業(yè)，如果說在貸款發(fā)放之前銀行對企業(yè)會計信息的真實性還有所要求的話 (實際上連這一點都存在疑問 )，那么貸款發(fā)放之后會計信息真實性的重 要性就大大降低了。有時由于個人、部門和地區(qū)的利益驅(qū)動，出于某種 特殊目的如粉飾政績或隱瞞事實等的需要，他們可能并不需要真實的會計信息，如果這些真實的會計信息對他們的目的不利的話。然而，基于其自身利益的考慮，經(jīng)營者只會提供滿足其本身利益最大化的信息。經(jīng)營者關(guān)心業(yè)績的增加是否給自己帶來額外的經(jīng)濟收益 。 一般而言，企業(yè)產(chǎn)權(quán)中有政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者和其他與企業(yè)相關(guān)的個體等幾大主體。這些事件反映出我國上市公司會計信息失真具有較強的政策拉動的特征。如“ 鄭百文 ” 在自身虧損嚴(yán)重的情況下，為獲得上市募集資金的目的，虛構(gòu)財務(wù)贏余以獲得上市資格 。綜合考察我國上市公司會計信息失真現(xiàn)象，我認為，會計信息失真的原因主要有以下幾方面 : (一 )我國資本市場存在的問題與上市公司會計信息失真 我國的資本市場是在市場經(jīng)濟制度尚不完善、公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷的背景下建立發(fā)展起來的，存在著市場機制缺失、市場結(jié)構(gòu)單一與市場行政化等方面的問題。同時在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、 st黎明、猴王股份、東方電子、藍田股份等一系列上市公司會計造假案件。在上市公司方面 :2024 年經(jīng)注冊會計師審計，深滬兩市上市的 1000 余家公司共被審計出應(yīng)調(diào)減虛增利潤 189 億元，擠掉利潤水分達 19%。在中國，這種現(xiàn)象也同樣存在 :據(jù)有關(guān)資料披露，財政部 1999年抽查 100 家國有企業(yè)會計報表時，有 81 家虛列資 產(chǎn) 3 61 億元， 89 家虛列利潤 2 47 億元 。 二、目前我國上市公司會計信息質(zhì)量的總體情況 自 1720 年在英國發(fā)生世界上第一例上市公司會計舞弊案 —— “ 南海公司 ” 事件以來，會計信息的真實性問題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的核心問題之一。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度范文 3 篇 公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營風(fēng)險為零風(fēng)險 ,而在公司企業(yè)內(nèi)部對各部門流程 /程序運作進行設(shè)定控制點作業(yè) ,做好流程 /程序的內(nèi)部控制的管理制度 .下面是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度范文，歡迎參閱。雖然在過去的二百多年里，由此催生的現(xiàn)代審計技術(shù)得到了很大的發(fā)展，同時世界各國也普遍建立和完善了財務(wù)會計準(zhǔn)則，使會計信息的真實性有了很大的保障。在 2024 年度在會計信息質(zhì)量抽查中，在被抽查的 159 家企業(yè)中，資產(chǎn)不實的有 147 戶。其中，審計調(diào)減利潤 317 億元，審計調(diào)增利潤 128 億元，調(diào)增調(diào)減利潤總額 445 億元 。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使會計的誠信 基礎(chǔ)受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而且也嚴(yán)重損害投資者的投資信心。由于資本市場市場化程度低，企業(yè)融資渠道少，具有 “ 殼資源 ” 屬性的上市資格具有很高的經(jīng)濟價值，而依據(jù)現(xiàn)有的制度，公司上市、配股、 退市等均是以會計盈利能力作為標(biāo)尺，為了滿足上市或配股的條件或避免退市，相當(dāng)一部分上市公司從事了合法但不合理的盈余管理或會計造假活動?！?銀廣夏 ” 為維持和重獲配股資格，虛構(gòu)交易、夸大利潤 以哄抬本公司股價 。 (二 )企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真 經(jīng)濟學(xué)假定人是有理性的，理性的個體追求自身利益或效用最大化。政府最關(guān)心稅收的征繳 。證券市場上的投資者關(guān)心股票的價值和公司的業(yè)績。同時，由于信息不對稱所引起的經(jīng)營者 “ 偷賴 ” 動機會帶來 “ 道德風(fēng)險 ”問題，即經(jīng)營者有動機操縱會計信息生成甚至提供虛假信息，導(dǎo)致會計信息失真。從債權(quán)人角度分析，它們關(guān)注債權(quán)是否能按期收回，也應(yīng)要求真實的會計信息以做出正確的判斷，并盡早采取對策。其中的原因主要包括 :一是銀行和信貸人員自身業(yè)績考核的需要，真實的會計信息對他們不見得有好處，二是就算他們知道借款企業(yè)的真實情況 (當(dāng)然是財務(wù)狀況不好的情況 )，他們也無法做些什么。 (三 )內(nèi)部控制制度缺乏或低效 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就在于發(fā)現(xiàn)、防止和糾正錯誤與舞弊。保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符等。舞弊信息之所有能通過會計系統(tǒng)最終形成財務(wù)報告，一個很重要的原因就是這些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境已極不正常，這才使得會計舞弊行為有機可乘。按理說，我們的監(jiān)管應(yīng)該是有效的，能防止會計信息失真的泛濫。就拿受到監(jiān)管比較多的上市公 司來講，我國上市公司會計信息的質(zhì)量不高是有目共睹的。這已經(jīng)成為我國上市公司的一道風(fēng)景線。由于證監(jiān)會監(jiān)管的力量和手段都有限，很難及時發(fā)現(xiàn)上市公司的造假行為，其他部門也未起到相應(yīng)的作用。上市公司公布其會計報告后，企業(yè)會計報表的外部使用人，包括股東、債權(quán)人、潛在投資者和其它社會公眾，都會根據(jù) 這些報表所反映的信息 (資產(chǎn) — 負債狀況、經(jīng)營情況等 )來做出自己的決策。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會象無水之魚，遲早會陷入難以為繼的窘境。 五、對上市公司會計信息失真的治理措施建議 治理上司公司會計信息失真是一項復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程，需要進行長期不懈的努力，多管齊下，綜合治理。因此，降低國有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依 *市場機制增加股權(quán)流動性，是解決會計信息失真問題的首要任務(wù)。 只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定，才會使市場主體根據(jù)會計行為規(guī)范開展會計管理交易活動。 推行獨立董事制度 中國證監(jiān)會發(fā)布了 關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見 征求意見稿，確定上市公司董事會成員應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括 1 名會計專業(yè)人士。獨立董事具有向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所、單獨聘請外部審計機構(gòu)或咨詢機構(gòu)等特別職權(quán)，并就上市公司重大關(guān)聯(lián)交易的公允性等事項發(fā)表意見。為了盡快推動單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，財政部應(yīng)制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行或參考。 組織好內(nèi)部會計控制制度的貫徹實施工作 首先，要大力宣傳內(nèi)部會計控制制度。進一步完善會計核算制度體系，繼續(xù)完善 企業(yè)會計制度 。 完善獨立 評審制度 注冊會計師是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。黨的十五 大確定了我國在 20 世紀(jì)末和 21 世紀(jì)初培育和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展目標(biāo)，把培育和發(fā)展市場中介組織提到了政治體制改革和民主法制建設(shè)的高度。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學(xué)技術(shù)外，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制是關(guān)鍵。原因分析 。因此企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會計控制就不可能面面俱到，對某些環(huán)節(jié)的控制難免會有疏忽。 第三，即使設(shè)計完整的內(nèi)部會計控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。即使設(shè)計較為完善的內(nèi)部會計控制，其有效性的發(fā)揮都會因為執(zhí)行人的素質(zhì)而異。由于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機制，導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營行為、 “59 歲現(xiàn)象 ” 等。 第七，內(nèi)部會計控制的自我評價缺位，難以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性。 二、完善內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施 (一 )齊抓共管，強化內(nèi)控意識，突出內(nèi)部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用 企業(yè)管理者必須充分認識內(nèi)部會計控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。一是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計與建設(shè)方向。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評價委員會。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任 。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。企業(yè)制定的各項內(nèi)控制度要真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，除了制度的完善性和科學(xué)合理性外，必須做到 :一是懲戒措施必須嚴(yán)厲 。 (四 )制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會計控制自我評價體系，以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性 首先，必須明確自我評價什么。 其次，必須明確由誰來評價。一是必須明確評價標(biāo)準(zhǔn)。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，并制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實，走馬觀花，點到為止。對于違反內(nèi)部會 計控制的部門和人員，給予嚴(yán)肅的通報批評，減薪降級，甚至撤職或辭退。