【文章內(nèi)容簡介】 分組成，一部分是上年超過預(yù)算收入的部分，全部結(jié)轉(zhuǎn)到第二年；另一部分是當(dāng)年的預(yù)算收入，當(dāng)年的收入可以結(jié)轉(zhuǎn)，所以留有一定的余地，只要經(jīng)濟(jì)不出大的風(fēng)險，不大起大落，就沒有問題。不管怎樣，必須堅持依法征收。這些年來，我們的工作體現(xiàn)了這個基本精神，最好的反映就是每年稅收收入都超過預(yù)算，而且 超很多，這就說明稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有因為完成收入任務(wù)就不征稅了。 （三）稅收管理與納稅服務(wù)的關(guān)系。關(guān)鍵是兩點(diǎn)。一是明確優(yōu)化納稅服務(wù)的基本目標(biāo)，就是要方便納稅人依法、及時、足額 第 10 頁 共 22 頁 納稅；要通過優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷提高全社會依法納稅的意識和稅法的遵從意識，營造良好的稅收環(huán)境。二是明確納稅服務(wù)和稅收征管是一個事物的不同側(cè)面，是一個綜合體，是相輔相成的，要寓管理于服務(wù)之中，不能把二者割裂開。重要的是，要實現(xiàn)服務(wù)和管理的有機(jī)結(jié)合，既能有效管住稅源，又要確實方便納稅人。剛才講的服務(wù)，是在稅收管理的范圍內(nèi)，從大的方面講，中國 共產(chǎn)黨就是為老百姓服務(wù)，各級政府是全心全意為人民服務(wù)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)為人民服務(wù)最好的體現(xiàn)就是 “ 聚財為國、執(zhí)法為民 ” ，就是為老百姓更多更好地收稅，使之轉(zhuǎn)化為公共財政，更好地用于為人民服務(wù)。服務(wù)的理念、方式、內(nèi)容、渠道要進(jìn)一步優(yōu)化，立足點(diǎn)就是前面說的基本目標(biāo)，要很好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，千方百計考慮減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，降低他們的納稅成本，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。 （四）依法征收和提高稅負(fù)的關(guān)系。在現(xiàn)行稅制下，通過加強(qiáng)征管、堵塞跑冒滴漏，稅負(fù)近年來不斷提高，現(xiàn)在大約是 17%，盡管稅負(fù)同其他國家比較還是偏低，但 確實是在不斷提高。稅收征管是依法征收，只要法律規(guī)定怎么征，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要想辦法把它征上來。這是一個層次。第二個層次的問題，企業(yè)稅負(fù)要從宏觀制度上來考慮，稅收參與分配的程度，在某一個發(fā)展階段以多少為合適，這就要從稅制上來考慮。比如增值稅，在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅制度下，一方面要千方百計通過天羅地網(wǎng)、各種比對， 第 11 頁 共 22 頁 提高增值稅的征收率，另一方面要考慮到同其他國家比較。我們的生產(chǎn)型增值稅還是初步的，要推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型。不能因為在現(xiàn)行制度下稅負(fù)提高了，就不用加強(qiáng)征管了。至于企業(yè)稅負(fù)，政府與企業(yè)的分配關(guān)系是否需要進(jìn)一步調(diào)節(jié)，應(yīng)該由 稅制來解決。比如下一步增值稅轉(zhuǎn)型，購進(jìn)設(shè)備可以抵扣，如果不讓企業(yè)抵扣，就是錯誤的。 處理好這些關(guān)系，要堅持依法治稅的基本要求。統(tǒng)一思想認(rèn)識，才能不斷推進(jìn)依法治稅，才能貫徹好組織收入的基本原則。不僅我們自己要有清醒的認(rèn)識，而且要多做宣傳工作，多向政府匯報，創(chuàng)造良好的環(huán)境，減少外界的壓力。 三、全面實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。全面實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，是科學(xué)發(fā)展觀在稅收工作中的具體體現(xiàn)。推進(jìn)依法治稅，落實好組織收入原則，發(fā)揮稅收的基本職能，都必須有科學(xué)的理念、制度 、方法和管理手段，都需要依靠科學(xué)化、精細(xì)化管理加以落實。各級國稅機(jī)關(guān)既要抬頭看路，明確稅收工作的方向和目標(biāo)，又要低頭拉車，著力提高稅收征管的質(zhì)量和效率。兩者加起來，就是管理的科學(xué)化、精細(xì)化。組織收入工作的好壞大有講究，同樣兩個地方，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差不多、稅源情況差不多，組織收入的質(zhì)量可能大不一樣，這就反映了其管理水平。最近，我接待過美國國內(nèi)收入局局長，他們聯(lián)邦稅收每年約 2 萬億美元，另外還有地方收入 1 萬多億美元。我 第 12 頁 共 22 頁 們是 4000 多億美元。他在談話中談到，過去他們在認(rèn)識上有偏差，把稅收征管和稅收服務(wù)割裂開了，以為只要增 加投入，配備計算機(jī)，及時接受納稅人申報，處理計會事務(wù)就可以了。但疏忽了稅源管理，減少了稅務(wù)稽查，后來發(fā)現(xiàn)申報率逐年下降，收入狀況受到影響，一些納稅人不如實申報，稽查的威懾作用下降，稅源的監(jiān)控減弱。因此，必須統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)稅收征管。優(yōu)化納稅服務(wù)絕對必要，這是毫無疑問的，但不能把它和稅收管理割裂開來。怎么加強(qiáng)管理，是各國稅務(wù)機(jī)關(guān)都在研究的問題。歐盟 25 國，為加強(qiáng)出口退稅管理，聯(lián)手建立了歐盟公用的信息網(wǎng)，傳遞信息，加強(qiáng)管理。從我們自己這些年實踐來看，管理強(qiáng)不強(qiáng)，精細(xì)不精細(xì)，效果大不一樣。這些年稅收收入之所以保 持較快增長，除了經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)外，征管質(zhì)量和效率的提高發(fā)揮了重要作用。要在總結(jié)過去經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理。這一點(diǎn)不僅要在工作實踐中貫徹落實，而且久而久之也應(yīng)該成為稅務(wù)文化的重要組成部分。做好稅收管理工作，一定要科學(xué)精細(xì)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，要有效率觀念。這就是一種理念，一種價值取向，一種行為規(guī)范，應(yīng)該上升到稅務(wù)文化的高度，讓每個稅務(wù)干部都知道應(yīng)該怎么干。進(jìn)一步做好稅收管理工作，應(yīng)該抓好以下幾個方面： （一）高度重視、切實加強(qiáng)稅源管理。加強(qiáng)稅源管理，不僅要依法征稅，而且要依法 “ 找 ” 稅，主要就是要管好稅源，這是 第 13 頁 共 22 頁 稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的工作。做好稅源管理工作，要把握好幾個環(huán)節(jié)。 一是加強(qiáng)宏觀分析。要把稅收分析作為稅源管理的 “ 眼睛 ” ，通過稅收分析發(fā)現(xiàn)問題，通過納稅評估查找原因，通過稅務(wù)稽查解決問題，著力構(gòu)建稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查互聯(lián)互動的良性機(jī)制。如果不搞稅收分析，滿足于一年一年的稅收增長，那樣視野就太窄了。搞好稅收經(jīng)濟(jì)分析，也是正確的稅收經(jīng)濟(jì)觀的體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收也會影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要搞好稅收工作，就要關(guān)心經(jīng)濟(jì)，包括經(jīng)濟(jì)的總量和結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的狀況等等。稅收經(jīng)濟(jì)分 析，有幾個重要的指標(biāo)，包括宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、稅種稅負(fù)等。宏觀稅負(fù)是總體的，有時不能完全說明問題，這就需要和行業(yè)稅負(fù)、納稅評估等結(jié)合起來考慮。一個地方宏觀稅負(fù)高低受很多因素影響，概括起來有四個方面：第一，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)的差異。比如一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值的分布，一產(chǎn)有 gdp，但沒有稅收或者有很少稅收，稅收主要來自二產(chǎn)、三產(chǎn)。就國稅、地稅來說，國稅主要來自二產(chǎn)，地稅相當(dāng)一部分來自于三產(chǎn)中的非商業(yè)部分。產(chǎn)業(yè)本身的分布與這些產(chǎn)業(yè)所存在的稅種的多少有差異，真正的宏觀稅負(fù)是 23 個稅種統(tǒng)算，這 23個稅種對 gdp 的影響是 不一樣的。比如，增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅正相關(guān)關(guān)系比較大，有些稅種如財產(chǎn)稅，它往往和前期的gd