【文章內容簡介】 。同樣，稅收征管也要講究質量和效率。什么是征管的質量和效率，總局在 20xx 年召開的稅收征管工作會議上，提出了四個方面的要求：一是依法征稅，規(guī)范行政，不能收過頭稅，不能違規(guī)減免稅收。依法辦事，規(guī)范行政，對提高征管質量很重要。二是征收率高。在動態(tài)、靜態(tài)兩個方面有一些參考指標，靜態(tài)指標包括宏觀稅負、行業(yè)稅負、產業(yè)稅負等，動態(tài)指標包括總 體稅收增長彈性、各稅種相對于稅基的增長彈性等。三是成本降低。不僅包括征收成本，還包括納稅成本。四是社會滿意。這四方面既有定性的，也有定量的，反映了稅收工作的質量和效率。達到這些要求，必須按照科學發(fā)展觀的基本理念，全面實施科學化、精細化管理?？茖W化、精細化兩者是相輔相成的。所謂科學化，最根本的就是從實際出發(fā)，實事求是，不斷探索稅收征管工作的規(guī)律，形成行之有效的管理制度和規(guī)范，善于運用先進的管理手段和工具，不斷提高征收管理的質量和效率。所謂精細化，是在科學化指導下，把根據(jù)征管工作客觀規(guī)律形成的制度、規(guī)范，具體落 實到每個環(huán)節(jié)、每個人，優(yōu)化流程，加強協(xié)調，明確崗責，區(qū)別各種情況，實施有針對性的管理，解決大而粗、大而化之的問題。區(qū)別情況很重要，毛主席曾經說過，沒有區(qū)別就沒有政策。無論是宏觀分析還是納稅評估，都不能籠統(tǒng)。分析不能光看宏觀稅負一個指標，還要進行行業(yè)、產業(yè)分析，然后再到具體的納稅戶去查找原因。管理上 “ 一刀切 ” 是最懶的辦法，也是沒有效果的。只有有所區(qū)別，因地制宜，提高針對性，才有效果。各級國稅部門要把思想認識統(tǒng)一到科學發(fā)展觀上來，從管理的理念、思路、方法上體現(xiàn)科學發(fā)展觀的要求，這就需要實施科學化、精細化管理。錦 濤同志在幾次講話中都講到，如果比較我們和發(fā)達國家，從技術和管理兩個方面看，我們在技術上有很多方面是落后的，但更落后的是管理，管理上比較粗放。管理應該向精細、向集約發(fā)展。 二、堅持依法治稅，切實把握組織收入的原則。依法治稅是稅收工作的靈魂，是稅收工作四個重點的重中之重，其基本要求必須貫徹落實到每一項具體工作，貫徹落實到每一位稅務干部。推進依法治稅，必須從具體工作，特別是要從組織收入的基本原則上加以體現(xiàn)。要貫徹好組織收入的基本原則：依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅。通過鍥而不舍地 貫徹這一原則，使之成為一種文化，促使各級稅務機關和廣大稅務干部不斷增強依法治稅意識，讓每一名稅務干部從走上稅收工作崗位開始，就明白稅收征管工作必須依法辦事。推進依法治稅，落實好組織收入工作原則，要處理好幾個關系： (一 )依法征稅與支持地方經濟的關系。稅收工作對經濟的支持，最基本的應該體現(xiàn)在依法治稅上，體現(xiàn)在很好地貫徹國家的稅收政策上，而決不是違規(guī)為企業(yè)減免稅。稅收是政府參與國民收入分配的手段，國家稅收法律法規(guī)明確了什么應該征稅、征多少稅，只有依法征收，依法聚財，政府才能實施公共財政，才能支持整個經濟的發(fā) 展，才能支持教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)的發(fā)展，才能履行好公共管理和社會服務的職能，才能解決農村建設、城市建設、社會保障等方面的問題。在加強征管、組織收入、參與分配的同時，稅務機關還要注意發(fā)揮稅收的具體調節(jié)作用，落實好各種稅收政策，該征的征，該減的減。 (二 )依法征收與完成稅收計劃的關系。稅收征管要依據(jù)國家法律法規(guī)，而不能依據(jù)收入任務征收，要防止任務緊的時候收過頭稅，任務松的時候有稅不收。只要存在各級政府預算，自然就有稅收計劃，稅收計劃是政府預算的派生物?？偩窒蚋骷壎悇諜C關下達的計劃，是財政部根據(jù)國家預算制定的 。預算包括兩部分，收入預算和支出預算，收入預算中大頭就是稅收，所以預算細化就要求稅收是多少，各個稅種收入是多少。地方各級人大討論通過的預算，也會派生一個稅收計劃。預算畢竟是年初預計的，隨著經濟的發(fā)展變化，年度中也會發(fā)生變化。這幾年，從全國來說， GDP 年初預算都是 7%、 8%，實際可能是 10%左右。因此，稅收收入也會有些變化。對各級政府的預算編制，稅務部門有責任、有條件積極參與，及時把對稅收發(fā)展趨勢、現(xiàn)狀、征管能力的分析，向政府、向財政部門匯報和通報，這有利于科學制訂預算編制。預算既要根據(jù)經濟發(fā)展、稅收征管能力 、國家稅收法律法規(guī)和政策，科學合理、實事求是地編制，也要留有一定的余地。從稅務機關來說，不能按照任務來收稅，而是要按照稅法來收稅。國家確定了依法治國的基本方略，各行各業(yè)都要貫徹這一基本方略。另外，要防止另外一種傾向。我們到一個縣里調研，縣里稅務局長說：過去以組織收入為中心，現(xiàn)在以科學化、精細化管理為中心。我說不對呀，稅務機關的主要任務就是組織收入，基本職能就是籌集財政收入。加強科學化、精細化管理就是為了更好地組織收入?？茖W化、精細化管理是手段和方法，最終目的是提高征管質量和效率，在國家稅法的框架下，能夠組織 更多的收入。一些基層單位片面地認為，組織收入就是完成收入任務，完成任務就不再思考其他問題了。過去總局、省局 “ 三定 ” 方案中，只有計統(tǒng)司、計統(tǒng)處有組織收入的職責，我說所有司都在做組織收入的工作，稅務機關的天職就是組織收入。過去對組織收入的認識，就是計會統(tǒng)，人家報過來了，你匯總一下。組織收入更重要的是稅源監(jiān)控、稅務稽查。這幾年的會議講話有個變化，大會上我的講話中不再把組織收入與其他具體工作并列說。因為各項工作，包括隊伍建設都是在圍繞履行職責、做好組織收入工作開展的。當然，也不排除個別地方有亂壓任務的狀況，但是總的 來看，只要加強稅源管理，認真去抓組織收入工作，多數(shù)地方完成任務是沒有問題的。關鍵是確定任務的時候，要看看當?shù)卣A計的經濟增長是多少，相應的稅收收入增長是多少。目前正在修改《預算法》，為處理好這個關系提供了法律保障。原來的《預算法》規(guī)定當年的收入當年必須支出，地方政府往往把調節(jié)收支的任務下達給稅務局。有的地方采用欠稅這個辦法，欠稅的后遺癥太大，讓企業(yè)先欠著，第二年再去催，也不收滯納金，這是稅務局的責任。一級政府象一個家庭一樣，財政平衡要統(tǒng)籌考慮。當年收入必須當年支出，就會產生問題，收入高，支出也高。預算法修 改會參照國際上通用的做法。發(fā)達國家當年的預算收入，由兩部分組成，一部分是上年超過預算收入的部分，全部結轉到第二年 。另一部分是當年的預算收入，當年的收入可以結轉，所以留有一定的余地，只要經濟不出大的風險，不大起大落，就沒有問題。不管怎樣，必須堅持依法征收。這些年來，我們的工作體現(xiàn)了這個基本精神，最好的反映就是每年稅收收入都超過預算，而且超很多，這就說明稅務機關沒有因為完成收入任務就不征稅了。 (三 )稅收管理與納稅服務的關系。關鍵是兩點：一是明確優(yōu)化納稅服務的基本目標，就是要方便納稅人依法、及時、足額納稅 。要通過優(yōu)化納稅服務，不斷提高全社會依法納稅的意識和稅法的遵從意識，營造良好的稅收環(huán)境。二是明確納稅服務和稅收征管是一個事物的不同側面，是一個綜合體，是相輔相成的，要寓管理于服務之中，不能把二者割裂開。重要的是，要實現(xiàn)服務和管理的有機結合，既能有效管住稅源，又要確實方便納稅人。剛才講的服務，是在稅收管理的范圍內，從大的方面講，中國共產黨就是為老百姓服務，各級政府是全心全意為人民服務的。稅務機關為人民服務最好的體現(xiàn)就是 “ 聚財為國、執(zhí)法為民 ” ，就是為老百姓更多更好地收稅，使之轉化為公共財政，更好地用于為人民服務。 服務的理念、方式、內容、渠道要進一步優(yōu)化，立足點就是前面說的基本目標，要很好地維護納稅人的合法權益，千方百計考慮減輕納稅人的負擔，降低他們的納稅成本，不斷提高納稅服務質量。 (四 )依法征收和提高稅負的關系。在現(xiàn)行稅制下，通過加強征管、堵塞跑冒滴漏，稅負近年來不斷提高，現(xiàn)在大約是 17%，盡管稅負同其他國家比較還是偏低，但確實是在不斷提高。稅收征管是依法征收，只要法律規(guī)定怎么征，稅務機關就要想辦法把它征上來。這是一個層次。第二個層次的問題，企業(yè)稅負要從宏觀制度上來考慮，稅收參與分配的程度，在某一個發(fā)展階段以 多少為合適，這就要從稅制上來考慮。比如增值稅，在現(xiàn)行的生產型增值稅制度下，一方面要千方百計通過天羅地網(wǎng)、各種比對，提高增值稅的征收率，另一方面要考慮到同其他國家比較。我們的生產