4論審計工作質(zhì)量的控制與考核(編輯修改稿)
2024-09-11 16:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 頁 共 11 頁 要核心。審計理論研究的目的是要通過對審計環(huán)境的認識來指導審計實踐。對審計服務的質(zhì)量的考核就是對審計理論的檢驗。而審計工作質(zhì)量的考核理論體系，包括審計工作質(zhì)量考核的要素和考核的方法，一直以來就是審計理論研究的重要對象。 二、審計工作質(zhì)量的控制要點 （一）審計工作質(zhì)量控制的意義 審計工作質(zhì)量控制是審計機關 為實現(xiàn)審計目標，要規(guī)范審計工作行為，明確審計工作責任，確保審計工作質(zhì)量符合國家審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。既有較強的專業(yè)性，又有組織上的獨立性與審計工作上的權威性。審計工作 第 2 頁共 5 頁 南京審計學院自學考試專接本審計學專業(yè)畢業(yè)論文 的優(yōu)劣，不但影響審計工作的權威性，而且直接影響著經(jīng)濟活動的正常運行，會影響管理者的決策。 （二）審計工作質(zhì)量控制的基本內(nèi)容 結合我國的實際情況，應從審計人才資源、審計工作計劃、審計工作實施、審計報告和審 計歸檔等五個方面考慮控制會計師事務所審計工作質(zhì)量： 審計人才資源。在各種行業(yè)中都需要與其行業(yè)特點相適應能力的人去從事，所以人才是各個行業(yè)必不可少的重要資源。 第 6 頁 共 11 頁 審計行業(yè)的特點決定了人才資源是其最主要最核心的資源。人員素質(zhì)與技術局限性主要表現(xiàn)為：一是人員結構上看，復合型審計人員較少，學識和年齡結構老化的現(xiàn)象在審計機關里較為普遍，由于工作經(jīng)驗和工作能力均受到一定的局限性，使審計工作監(jiān)督職能作用的發(fā)揮難以達到社會的需求；二是審計人員責任心和對職業(yè)的關注情況。除業(yè)務技能外，影響審計質(zhì)量的還有敬業(yè)精神。若沒 有一個好的精神狀態(tài)，就很難以高質(zhì)量地完成審計工作安排的任務，甚至造成審計結論的過失，從而影響審計工作質(zhì)量。 審計工作的計劃。在實施審計程序之前，注冊會計師應向被審計單位管理者獲取有關資料等并制定審計計劃，能使審計過程得預先規(guī)劃，使審計人員安排審計過程。制定審計計劃主要包括制定審計目的、審計范圍及審計策略，主要說明所接受的是由董事會委托的例行年度會計報表審計者其他專項審計，注重會計問題及重點審計領域。當審計程序確定之后，審計人員認為可接受重要性水平較低，則審計風險將相應增加。這樣我們將該階段的審 計工作質(zhì)量劃分為以下幾個控制：審計工作程序的合理程度、審計工作方法的合理程度等幾個方面來控制計劃階段的工作質(zhì)量。 審計工作的實施。審計實施階段亦稱外勤審計工作階段是審計人員執(zhí)行各種審計程序與收集各種審計證據(jù)的階段。它是根據(jù)審計計劃確定的范圍、步驟和方法進行取證、控制，借以形 第 7 頁 共 11 頁 成審計結論。審計實施階段的主要包括對工作的監(jiān)督、控制：收集充分資料、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：編制審計工作底稿內(nèi)容等。其重要控制環(huán)節(jié)是
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