5涉稅犯罪調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)
2024-09-07 04:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 違法犯罪力度的不斷加大，此類違法犯罪活動(dòng)出現(xiàn)了一些新特點(diǎn)、新情況。如犯罪分子采取通過招商引資的渠道進(jìn)行虛假注冊，并采取團(tuán)伙作案的形式，利用偽造的海關(guān)完稅憑證等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，然后對外虛開增值稅專用發(fā)票，謀取非法利益。如某市在今年查處的案件中，發(fā)現(xiàn)某公司以 %4%的手續(xù)費(fèi)購入偽造的海關(guān)完稅憑證并申請抵扣，再以 %7%不等的手續(xù)費(fèi)對外 虛開增值稅發(fā)票進(jìn)行犯罪。此類犯罪一般采取團(tuán)伙作案形式，內(nèi)部分工明確、作案手段隱蔽、且往往短時(shí)間內(nèi)瘋狂作案后，迅速逃遁，案件查處難度很大，對稽查部門提出了新的挑戰(zhàn)。 利用運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和自制票據(jù)等進(jìn)行偷稅。有的不法納稅企業(yè)人為地把貨物銷售額和運(yùn)費(fèi)分割開來，減小貨物銷售額，增大運(yùn)輸費(fèi)用。有的將購進(jìn)難以取得增值稅專用發(fā)票的貨物、差價(jià)款等開具運(yùn)輸發(fā)票，多抵進(jìn)項(xiàng)稅。有的通過注冊虛假企業(yè)，大量虛開廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票以騙抵進(jìn)項(xiàng)稅謀取非法利益。有的利用自制的 “ 出庫單 ” 或內(nèi)部收 據(jù)替代貨物銷售發(fā)票，偷逃增值稅。 第 5 頁 共 9 頁 （二）通過少列或不列收入的手段進(jìn)行偷稅 目前，存在比較普遍的仍然是企業(yè)采取實(shí)現(xiàn)收入不入帳、資金直接劃轉(zhuǎn)撥付等形式少列或不列收入進(jìn)行偷稅。 多行開戶、隱瞞收入。有的企業(yè)在多個(gè)銀行開戶，同時(shí)使用，卻只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其中的一個(gè)賬戶，通過未提供的賬戶將大量的實(shí)際收入隱瞞起來。為了避免檢查時(shí)露出破綻，他們在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，既不留存根，也不留銀行兌單，使稅務(wù)稽查很難發(fā)現(xiàn)問題。有的企業(yè)將收到的價(jià)外費(fèi)用等收入不入賬，直接沖減管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期 間費(fèi)用，從而少列收入。 建立 “ 賬外賬 ” 偷稅。賬外偷稅一般發(fā)生在銷售環(huán)節(jié)，其具體表現(xiàn)為：收入不全額入賬，只記貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的售價(jià)，不記價(jià)外收取的各項(xiàng)費(fèi)用，甚至有意分解銷售收入，轉(zhuǎn)移部分銷售款到賬外；收入項(xiàng)目不全面反映，只記主營業(yè)務(wù)收入，不記其它業(yè)務(wù)收入，或只記主要產(chǎn)品收入，將副產(chǎn)品、自制半成品和殘次品和下角料等收入轉(zhuǎn)到賬外；設(shè)置兩套賬甚至多套賬，購銷均不入賬，形成賬外經(jīng)營。這樣，企業(yè)就有了兩本甚至多本賬，一套真賬反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)情況，一套假賬應(yīng)付稅務(wù)檢查。這種情況主要在個(gè)體、私營企業(yè)主中大 量存在。
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