4農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅思考(編輯修改稿)
2025-08-27 03:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 家稅務(wù)總局專門就初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍發(fā)文進(jìn)行了明確。但在實際執(zhí)行中有幾個問題：一是對一些農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是否屬于初級農(nóng)產(chǎn)品難以把握，爭議較大，譬如龍井茶是否屬于初級農(nóng)產(chǎn)品就爭議較大；二是 一些初級農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)過簡單加工后，不再屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，按 17％稅率征稅，造成高征低扣，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，也不盡合理，并且與國家大力提倡發(fā)展效益農(nóng)業(yè)、加快推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程的宏觀政策相背離，客觀上造成納稅人為逃避不合理的稅負(fù)而多開多計農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣稅問題。 （三）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率提高后，加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證使用管理更加刻不容緩。收購憑證與其他發(fā)票最大的區(qū)別是該憑證為倒開憑證，即由收購者倒開憑證給銷售者，與一般的商業(yè)經(jīng)營行為銷貨者開具發(fā)票給購貨者有著本質(zhì)的區(qū)別，收購憑證如何開、開多少很大程度上由收購者自行決 定，而銷售者又涉及到千 第 5 頁 共 9 頁 家萬戶，這給稅務(wù)部門的監(jiān)控管理帶來難度。目前納稅人在使用收購憑證中主要存在以下問題：一是超范圍填開收購憑證，一些從無證經(jīng)營戶手中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，以及從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，由收購者開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，買賣雙方以此在價格上大做文章；二是收購者虛開收購憑證或在收購憑證上虛增采購金額，在數(shù)量或單價上做手腳，以擴(kuò)大抵扣額。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率提高后，上述問題將會更加突出，如何加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用管理，堵塞管理上的漏洞，減少國家稅款流失，對稅務(wù)部門來說已刻不容緩。 三、進(jìn)一步加 強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣管理的對策 （一）調(diào)整現(xiàn)行政策，實行差別對待的稅收政策 。基于 “ 三農(nóng) ”問題已成為制約我國社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的突出問題，并且目前的農(nóng)產(chǎn)品普遍銷售價格不高，自然損耗大，農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值較小、利潤空間有限的實際，為了促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，宜對單純從事初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)的納稅人，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，給予免征增值稅的照顧。這樣，既可解決稅收管理難度大、征收成本過高的問題，也有利于有效降低農(nóng)產(chǎn)品的流通成本，又不致對 我國的整體稅收產(chǎn)生較大影響，達(dá)到國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者 “ 三贏 ” 的效果。 、加工企業(yè)的征稅政策。具體思路是，取 第 6 頁 共 9 頁 消憑收購專用發(fā)票抵扣稅款的政策，而采取 “ 以銷定
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