3國(guó)有企業(yè)審計(jì)的調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)
2024-08-26 18:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不夠。 ─ 監(jiān)督不力。審計(jì)機(jī)關(guān)依法擁有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的權(quán)力。審計(jì)機(jī)關(guān)在完成自身審計(jì)工作任務(wù)的同時(shí)，做了一些監(jiān)督檢查工作，但監(jiān)督檢查工作做得 第 5 頁(yè) 共 10 頁(yè) 并不很多，直到 1999 年 4 月國(guó)家審計(jì)署才發(fā)布了《審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的暫行規(guī)定》，如何監(jiān)督并發(fā)揮應(yīng)有作用，尚待不斷實(shí)踐和深化。 三、國(guó)外做法 國(guó)有企業(yè)審計(jì)及由此而產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)審計(jì)組織之間的關(guān)系問題，不僅中國(guó)存在。世界許多國(guó)家同樣需要處理。主要的做法有： ─ 只由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。在很多國(guó)家，國(guó)有企業(yè)數(shù)量上寥寥無幾，作為國(guó)家機(jī)關(guān)的附屬物，服務(wù)于機(jī)關(guān)辦公或有限的公共福利。針對(duì)這種情況，法律上一般都明確規(guī)定由審計(jì)機(jī)關(guān)而不是社會(huì)審計(jì)組織對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。 一一審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。在英國(guó)，按照法律規(guī)定，國(guó)家審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)均無權(quán)對(duì)任何國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，國(guó)有企業(yè)審計(jì)由企業(yè)委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行。受英國(guó)影響，印度主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)公署對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)的范圍在法律上也受到一定限制，不能審計(jì)的單位包括：印度人壽保險(xiǎn)公司、印度國(guó)家銀行、印度工業(yè)發(fā) 展銀行、印度農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和其他國(guó)有商業(yè)銀行。俄羅斯法律上沒有類似限制，但因議會(huì)不同意而審計(jì)院未能對(duì)國(guó)家銀行進(jìn)行審計(jì)，國(guó)家銀行的審計(jì)是聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)組織完成的（至少在 1998 年以前是這樣）。 ─ 審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)審計(jì)組織彼此競(jìng)爭(zhēng)。在澳大利亞，國(guó)有企 第 6 頁(yè) 共 10 頁(yè) 業(yè)由審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，帶有一定。的隨機(jī)性。在確定由誰審計(jì)前，先由國(guó)有企業(yè)招標(biāo)，審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織參與投標(biāo)，相互平等競(jìng)爭(zhēng)。最后由中標(biāo)的審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)審計(jì)組織對(duì)招標(biāo)的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。 ─ 審計(jì)機(jī)關(guān)劃分一定的 勢(shì)力范圍 給社會(huì)審計(jì)組織，并監(jiān)督、利用社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果。東南亞的新加坡、馬來西亞和印度尼西亞三國(guó)為這一類型。對(duì)重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)、軍工企業(yè)等，審計(jì)機(jī)關(guān)留作自己審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)組織不得介入；對(duì)其他國(guó)有企業(yè)則由審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)后，審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核同意并以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具。 ─ 審計(jì)機(jī)關(guān)在社會(huì)審計(jì)組織普遍審計(jì)的基礎(chǔ)上，監(jiān)督、利用法冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作成果。采取這種方式，最為典型的是德國(guó)。按照商法規(guī)定，凡國(guó)有資本占主導(dǎo)地位或控股地位的股份有限公司和有限責(zé)任公司，都必須聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)組織 進(jìn)行決算審計(jì)，出具決算審計(jì)
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