3關(guān)于對(duì)商業(yè)銀行開展信息系統(tǒng)審計(jì)的思考(編輯修改稿)
2024-08-26 14:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 留在查錯(cuò)糾弊階段。隨著商業(yè)銀行信息化程度的普及和管理水平的提高，這種審計(jì)方式的缺陷和 弊端逐漸顯露出來(lái)，難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的客觀需要。 （一）無(wú)法科學(xué)評(píng)價(jià)商業(yè)銀行總體經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)性、合法性和效益性由于商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的復(fù)雜性及海量數(shù)據(jù)在總行大集中等因素影響，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的審計(jì)技術(shù)與方法尚無(wú)法對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表與原始電子數(shù)據(jù)的一致性作出準(zhǔn)確地判斷，無(wú)法核實(shí)商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；由于受人力、時(shí)間、設(shè) 第 4 頁(yè) 共 7 頁(yè) 備以及審計(jì)技術(shù)等因素影響，審計(jì)機(jī)關(guān)難以對(duì)商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)的合法性和效益性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)結(jié)果只能回答哪些方面存在問題，而無(wú)法保證是否遺漏重大違 法違規(guī)問題。另外，審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制辦法（試行）》規(guī)定要求對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，而各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通常的做法是根據(jù)查出問題多少和嚴(yán)重程度來(lái)作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，缺乏更加直接的審計(jì)證據(jù)支持，評(píng)價(jià)內(nèi)容比較籠統(tǒng)，評(píng)價(jià)依據(jù)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。 （二）無(wú)法保證所采集的電子數(shù)據(jù)的唯一性、完整性和準(zhǔn)確性由于商業(yè)銀行信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)缺陷或者手工輸入錯(cuò)誤等原因，系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)質(zhì)量可能會(huì)存在問題，數(shù)據(jù)重復(fù)與冗余、數(shù)據(jù)不完整或缺失等現(xiàn)象會(huì)時(shí)有發(fā)生。這種情況在單數(shù)據(jù)源的情況下相對(duì)容易解決，但在多數(shù)據(jù)源集成時(shí)，如果不加以糾 正會(huì)使數(shù)據(jù)失真情況放大。因此，直接采集的被審單位的審計(jì)數(shù)據(jù)不一定能夠完全滿足審計(jì)需求，要對(duì)存在質(zhì)量問題的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理。由于商業(yè)銀行數(shù)據(jù)過于龐大及其特殊的安全性要求，審計(jì)機(jī)關(guān)通常依賴于被審單位的設(shè)備和技術(shù)支持，無(wú)法關(guān)注程序中源代碼的邏輯錯(cuò)誤，無(wú)法檢查信息系統(tǒng)的輸入輸出控制，無(wú)法解決非法嵌入舞弊程序而篡改數(shù)據(jù)問題。因此，就無(wú)法保證所采集電子數(shù)據(jù)的唯一性、完整性和準(zhǔn)確性， “ 假電子數(shù)據(jù)真審 ” 的現(xiàn)象就難以避免。近年來(lái)的審計(jì)中，被審單位提供數(shù)據(jù)時(shí)常不及時(shí)、不完整 第
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