3關(guān)于對商業(yè)銀行開展信息系統(tǒng)審計的思考(編輯修改稿)
2025-08-26 14:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 留在查錯糾弊階段。隨著商業(yè)銀行信息化程度的普及和管理水平的提高，這種審計方式的缺陷和 弊端逐漸顯露出來，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的客觀需要。 （一）無法科學評價商業(yè)銀行總體經(jīng)營狀況的真實性、合法性和效益性由于商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的復(fù)雜性及海量數(shù)據(jù)在總行大集中等因素影響，審計機關(guān)現(xiàn)有的審計技術(shù)與方法尚無法對商業(yè)銀行的會計報表與原始電子數(shù)據(jù)的一致性作出準確地判斷，無法核實商業(yè)銀行整體經(jīng)營成果的真實性；由于受人力、時間、設(shè) 第 4 頁 共 7 頁 備以及審計技術(shù)等因素影響，審計機關(guān)難以對商業(yè)銀行整體經(jīng)營的合法性和效益性進行科學評價。從審計實踐來看，審計機關(guān)對商業(yè)銀行的審計結(jié)果只能回答哪些方面存在問題，而無法保證是否遺漏重大違 法違規(guī)問題。另外，審計署《審計機關(guān)審計質(zhì)量控制辦法（試行）》規(guī)定要求對被審計單位進行審計評價，而各級審計機關(guān)通常的做法是根據(jù)查出問題多少和嚴重程度來作為評價基礎(chǔ)，缺乏更加直接的審計證據(jù)支持，評價內(nèi)容比較籠統(tǒng)，評價依據(jù)缺乏嚴謹性和科學性。 （二）無法保證所采集的電子數(shù)據(jù)的唯一性、完整性和準確性由于商業(yè)銀行信息系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)缺陷或者手工輸入錯誤等原因，系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)質(zhì)量可能會存在問題，數(shù)據(jù)重復(fù)與冗余、數(shù)據(jù)不完整或缺失等現(xiàn)象會時有發(fā)生。這種情況在單數(shù)據(jù)源的情況下相對容易解決，但在多數(shù)據(jù)源集成時，如果不加以糾 正會使數(shù)據(jù)失真情況放大。因此，直接采集的被審單位的審計數(shù)據(jù)不一定能夠完全滿足審計需求，要對存在質(zhì)量問題的電子數(shù)據(jù)進行清理。由于商業(yè)銀行數(shù)據(jù)過于龐大及其特殊的安全性要求，審計機關(guān)通常依賴于被審單位的設(shè)備和技術(shù)支持，無法關(guān)注程序中源代碼的邏輯錯誤，無法檢查信息系統(tǒng)的輸入輸出控制，無法解決非法嵌入舞弊程序而篡改數(shù)據(jù)問題。因此，就無法保證所采集電子數(shù)據(jù)的唯一性、完整性和準確性， “ 假電子數(shù)據(jù)真審 ” 的現(xiàn)象就難以避免。近年來的審計中，被審單位提供數(shù)據(jù)時常不及時、不完整 第
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1