3關(guān)于同一控制人在首發(fā)報(bào)告期內(nèi)對(duì)相同或類似業(yè)務(wù)進(jìn)行重組的審核指引(編輯修改稿)
2025-08-26 14:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 求進(jìn)行鎖定 關(guān)于國(guó)有股權(quán)劃轉(zhuǎn)或重組 國(guó)務(wù)院國(guó)資委及省級(jí)國(guó)資委直屬的國(guó)有控股企業(yè)因國(guó)有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)或重組等國(guó) 有資產(chǎn)管理調(diào)整等行為而導(dǎo)致發(fā)行人控股股東或控股權(quán)發(fā)生變更的，應(yīng)滿足以下條件： （ 1）有關(guān)國(guó)有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)或重組屬于國(guó)家或省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理的整體性調(diào)整，國(guó)務(wù)院國(guó)資委或省級(jí)人民政府有相關(guān)的決策程序并就股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)或重組事項(xiàng)出具了明確的文件； （ 2）公司與原控股股東不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或大量關(guān)聯(lián)交易，不存在故意規(guī)避《首發(fā)辦法》規(guī)定的其他發(fā)行條件的情形； （ 3）無償劃轉(zhuǎn)后，能確保對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理層、業(yè)務(wù)、獨(dú)立 第 7 頁 共 14 頁 性沒有不利影響。國(guó)務(wù)院國(guó)資委直管的央屬企業(yè)與地方企業(yè)因國(guó)資整合要求通過無償劃轉(zhuǎn)導(dǎo)致發(fā)行 人控股股東或控股權(quán)發(fā)生變更的，比照前款要求處理，但需取得國(guó)務(wù)院國(guó)資委的相關(guān)批復(fù)文件。 對(duì)于不屬于上述情形的國(guó)有股權(quán)劃轉(zhuǎn)或重組等行為而導(dǎo)致發(fā)行人控股股東或控股權(quán)發(fā)生變更的，視為實(shí)際控制人發(fā)生變更。 同一實(shí)際控制下發(fā)行前業(yè)務(wù)重組 同一實(shí)際控制人對(duì)其控制的相同或類似業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，要求被重組方自報(bào)告期期初或成立之日起即為該實(shí)際控制人所控制，且業(yè)務(wù)內(nèi)容與擬發(fā)行主體具有相關(guān)性（相同、類似行業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游）。 被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè) 收入或利潤(rùn)總額超過擬發(fā)行主體相應(yīng)項(xiàng)目百分之五十，但不超過百分之百的，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)首次公開發(fā)行主體的要求，將被重組方納入盡職調(diào)查范圍并發(fā)表相關(guān)意見。 被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過擬發(fā)行主體相應(yīng)項(xiàng)目百分之百的，為便于投資者了解重組后的整體運(yùn)營(yíng)情況，運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請(qǐng)發(fā)行。 發(fā)行申請(qǐng)前一年及一期內(nèi)發(fā)生多次重組行為的，對(duì)資產(chǎn)總額 第 8 頁 共 14 頁 或營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額的影響應(yīng)累計(jì)計(jì)算 被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度與擬發(fā)行主體 存在關(guān)聯(lián)交易的，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額按扣除該等交易后的口徑計(jì)算。被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過擬發(fā)行主體相應(yīng)項(xiàng)目百分之二十的，申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表至少需包含重組完成后的最近一期資產(chǎn)負(fù)債表。 重組屬于同一控制下企業(yè)合并事項(xiàng)的，被重組方合并前的凈損益應(yīng)計(jì)入非經(jīng)常性損益，并在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示。 第四篇：關(guān)于同一控制人在首發(fā)報(bào)告期內(nèi)重組對(duì)業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算的影響及其他相關(guān)問題關(guān)于同一控制人在首發(fā)報(bào)告期內(nèi)重組對(duì)業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算的影響及其他相關(guān)問題 一、問 題的由來 在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，出于避稅或經(jīng)營(yíng)策略的考慮，很多企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)，將相同或類似業(yè)務(wù)及相關(guān)資產(chǎn)分散在不同的企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，即同一實(shí)際控制人同時(shí)經(jīng)營(yíng)著多個(gè)從事相同或類似業(yè)務(wù)的企業(yè)。 為確保擬發(fā)行主體的獨(dú)立性及消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，該類企業(yè)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)與業(yè)務(wù)重組：即選定一個(gè)擬發(fā)行主體，由該主體收購相關(guān)企業(yè)的股權(quán)或經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，或用關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)或資產(chǎn)對(duì)擬發(fā)行主體進(jìn)行增資，把相關(guān)業(yè)務(wù)與資產(chǎn)向擬發(fā)行主體集中，該重組行為可能導(dǎo)致擬發(fā)行主體在報(bào)告期內(nèi)資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)規(guī)模發(fā)生較 第 9 頁 共 14 頁 大變化。 從現(xiàn)行規(guī)定來看，《首次公開發(fā)行股票管理辦法》對(duì)發(fā)行主體的實(shí)際控制人、主營(yíng)業(yè)務(wù)和管理層三年之內(nèi)是否發(fā)生重大變化提出了要求，但對(duì)于發(fā)行主體的實(shí)際控制人較大規(guī)模的重組其所控制的業(yè)務(wù)或資產(chǎn)、該重組行為是否影響三年業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算
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