【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 負(fù)債合計(jì) 80400 101700 固定資產(chǎn) 50300 52800 無(wú)形資產(chǎn) 1900 2500 股東權(quán)益 104600 102400 總資產(chǎn) 185000 204100 負(fù)債及所有者權(quán)益 185000 204100 資產(chǎn)負(fù)債表一般為比較報(bào)表列示了至少兩期的數(shù)據(jù) 貨幣資金是全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是那些預(yù)計(jì)在一年以?xún)?nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn) 固定資產(chǎn)包括將要被使用很長(zhǎng)時(shí)間的機(jī)器、建筑物、土地等 流動(dòng)負(fù)債是那些需要在一年之內(nèi)償還的債務(wù) 償還所有的負(fù)債后所剩余的金額 47 會(huì)計(jì)科目－資產(chǎn)類(lèi) * 科目 資產(chǎn)科目?jī)?nèi)容 貨幣資金 包括庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 各類(lèi)保證金 、 在途資金等 。 具有可立即支付性 。 交易性金融資產(chǎn) 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從 二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金、權(quán)證等，就屬于交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)（注意對(duì)賬齡結(jié)構(gòu)和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方式 的分析，了解企業(yè)的結(jié)算方式和結(jié)算周期） 預(yù)付帳款 按約定預(yù)付的款項(xiàng) ， 風(fēng)險(xiǎn)在于對(duì)方違約 其他應(yīng)收款 企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán) （ 注意絕對(duì)數(shù)額不應(yīng)大 ） 存貨 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中耗用的原材料、半成品、未銷(xiāo)售產(chǎn)品等 （注意存貨內(nèi)容、入帳方式、跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法等） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資（注意計(jì)價(jià)方法、投資絕對(duì)額、準(zhǔn)備計(jì)提的方法） 固定資產(chǎn) 使用一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形 態(tài)的資產(chǎn)（注意資產(chǎn)內(nèi)容、折舊方法） 在建工程 企業(yè)進(jìn)行的與固定資產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)工程 ， 包括購(gòu)建 、 改擴(kuò)建 、 大修理等 （ 注意資金來(lái)源 ） 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) （ 注意資產(chǎn)內(nèi)容 、 入帳價(jià)值和攤銷(xiāo)期限 ） 48 會(huì)計(jì)科目－負(fù)債類(lèi) * 科目 負(fù)債科目?jī)?nèi)容 * 短期借款 在一年以下的各種借款 ， 一般是用于維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金 （ 關(guān)注用途 ） 應(yīng)付賬款 因購(gòu)買(mǎi)原材料 、 商品或勞務(wù)等應(yīng)支付的款項(xiàng) （ 注意支付時(shí)間 ， 了解結(jié)算周期 ） 預(yù)收賬款 按約定預(yù)先收取的款項(xiàng) 其他應(yīng)付款 企業(yè)應(yīng)付 、 暫收其他單位的款項(xiàng) （ 注意絕對(duì)數(shù)額不應(yīng)過(guò)大 ） 長(zhǎng)期應(yīng)付款 主要包括應(yīng)付設(shè)備引進(jìn)款，融資租賃固定資產(chǎn)應(yīng)付款等（注意科 目?jī)?nèi)容） 實(shí)收資本 企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本 （ 注意到位情況 、 出資方式等 ，一般比較穩(wěn)定 ） 資本公積 企業(yè)儲(chǔ)備形式的資本 （ 注意來(lái)源 ） 盈余公積 稅后利潤(rùn)中提取的公積金 （ 注意提取標(biāo)準(zhǔn) ） 49 資產(chǎn)負(fù)債表分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?資產(chǎn)和權(quán)益的虛增、負(fù)債的虛減 ?資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表 ?資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息量有限 50 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 負(fù)債及所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)管理 （融資）短期借款 銀行信用應(yīng)付帳款 商業(yè)信用長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）實(shí)收資本／股本 權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）未分配利潤(rùn) 股利分配（留存收益）融資結(jié)構(gòu)與所投資的各類(lèi)資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃51 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 問(wèn)題 ? 流動(dòng)資產(chǎn) 企業(yè)擁有哪些可以在一年內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)？ ? 固定資產(chǎn) 企業(yè)擁有哪些可以在超過(guò)一年的期限內(nèi)產(chǎn)生收入的資源？ ? 其他資產(chǎn) 企業(yè)還有哪些其他的資產(chǎn)，例如投資、專(zhuān)利、版權(quán)？ ? 總資產(chǎn) 企業(yè)所擁有的一切東西的價(jià)值是多少？ ? 流動(dòng)負(fù)債 企業(yè)有哪些必須在一年內(nèi)償還的負(fù)債？ ? 長(zhǎng)期負(fù)債 企業(yè)有哪些需要在超過(guò)一年的期限償還的負(fù)債？ ? 所有者權(quán)益 對(duì)于所有者而言，企業(yè)的價(jià)值是多少？ 資產(chǎn)負(fù)債表的信息可被用來(lái)確定企業(yè)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)靈活性、以及財(cái)務(wù)實(shí)力，這些信息是債權(quán)人、所有者和管理者做出投資和融資決策的重要依據(jù)。 52 利潤(rùn)表是反映企業(yè) 一定期間 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 （二）利潤(rùn)表 53 反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力 評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力 評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力 了解投資者投入資本的保值增值情況 54 ◆ 利潤(rùn)表是根據(jù) “ 收入 — 費(fèi)用 =利潤(rùn) ” 這一會(huì)計(jì)等式，將企業(yè)在一定期間的全部收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、排列后編制而成的。 ◆ 格式： 多步式 和 單步式 ，我國(guó)采用多步式 ◆ 具體格式： ?利潤(rùn)表的格式 55 利潤(rùn)表的編制 利 潤(rùn) 表 編制單位 : 某公司 2023年 7月 單位 : 元 表首應(yīng)按要求填列單位名稱(chēng)、日期、貨幣單位 本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)的本期發(fā)生額埴列。 本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù) +上個(gè)會(huì)計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)” 注意： 編制 “ 利潤(rùn)表 ” 年報(bào)表時(shí)，應(yīng)將 “ 本月數(shù) ” 改為 “ 上年數(shù) ” ，提供相鄰兩個(gè)年度的比較信息 。 項(xiàng) 目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失） 投資收益（虧損以 “”號(hào)列示） 二、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （虧損以 “”號(hào)列示） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、 利潤(rùn)總額 （虧損以 “”號(hào)列示） 減：所得稅費(fèi)用 四、 凈利潤(rùn) （虧損以 “”號(hào)列示） 五、基本每股收益 稀釋每股收益 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 23 25 27 28 30 56 利潤(rùn)表分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 利潤(rùn)表平衡關(guān)系：利潤(rùn)＝收入 費(fèi)用 ?費(fèi)用和收入確認(rèn)的人為調(diào)整 ?利潤(rùn)表中反映的利潤(rùn)不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的唯一成果 ?利潤(rùn)表中反映的利潤(rùn)不能代表企業(yè)真正的支付能力 57 ◆ 含義： 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 （如無(wú)特別指明，以下統(tǒng)稱(chēng)現(xiàn)金） 流入 和 流出 信息的報(bào)表。 。 ◆ 作用： ?反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力 ?說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因 ?分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響 （三）現(xiàn)金流量表 基礎(chǔ)知識(shí) 58 ◆ 我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用 報(bào)告式 結(jié)構(gòu)， 分三大類(lèi)分別列示： “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 、 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” ◆ 具體格式 ： （ 鏈接） 現(xiàn)金流量表的格式 59 分別列示三個(gè)大項(xiàng)目： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 =投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 =籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入 以上三項(xiàng)相加后可以得到： 總凈現(xiàn)金流入 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入 +投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入 +籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入 60 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 負(fù)數(shù) 正數(shù) 正數(shù) 負(fù)數(shù) 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 負(fù)數(shù) 負(fù)數(shù) 正數(shù) 正數(shù) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 正數(shù) 正數(shù) 負(fù)數(shù) 負(fù)數(shù) 企業(yè)生命周期 產(chǎn)品初創(chuàng)期 高速發(fā)展期 產(chǎn)品成熟期 衰退期 一般情況下： 分析 讀懂現(xiàn)金 流量表 61 分析 企業(yè)處于產(chǎn)品初創(chuàng)期： 在這個(gè)階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產(chǎn)能力，開(kāi)拓市場(chǎng)，其資金來(lái)源只有舉債、融資等籌資活動(dòng)。 讀懂現(xiàn)金流量表 62