外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)專題(ppt31)(編輯修改稿)
2025-04-24 09:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 年末調(diào)整報(bào)表數(shù)額時(shí)（匯率上升），按年末匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 （因匯率上升增加的金額） 貸：遞延匯兌損益 —— （因匯率上升增加的金額） 反之作相反的會(huì)計(jì)分錄 實(shí)際結(jié)算時(shí)，按當(dāng)天的匯率記帳，沖銷遞延匯兌損益，將實(shí)際損益記入財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：銀行存款 —— 美元戶 遞延匯兌損益 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 例： 某外貿(mào)公司 2月 16日出口 20萬美元商品，當(dāng)日匯率為 1：，出口合同規(guī)定收款期為 4月 10日，在此期間匯率發(fā)生了幾次變化，分別為： 2月 28日： 1： ， 3月 31日： 1： 8. 30， 4月 10日： 1： ，試作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 賒銷商品時(shí)，按當(dāng)天的匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 $202300/1640000 貸：營業(yè)收入 $202300/1640000 ?2月 28日，調(diào)整帳面余額時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 4000 貸：遞延匯兌損益 4000 ?3月 31日，調(diào)整帳面余額時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 16000 貸：遞延匯兌損益 16000 ?4月 10日，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元戶 $202300/￥ 1650000 遞延匯兌損益 20230 貸：應(yīng)收賬款 $202300/1660000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 （五）不同方法選擇及比較（ P107） （六）其他外幣交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 外幣投資 （ P108） 1）簽訂投資協(xié)議時(shí)： 借：應(yīng)收股權(quán)投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 貸：實(shí)收資本 （按協(xié)議匯率） 2）實(shí)際收到外幣投資時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元戶（按當(dāng)日匯率） 貸：應(yīng)收股權(quán)投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 借 /貸：資本公積 （差額） 例： P108 例 5－ 2 （六）其他外幣交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 外幣兌換的賬務(wù)處理 外幣兌換是將一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務(wù) 過程： 1）先將外幣按銀行的買入價(jià)兌換成人民幣； 借：銀行存款 —— 人民幣（按買入價(jià)折算） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益（折算差額） 貸：銀行存款 —— 美元戶（按帳面匯率折算） 2）以人民幣按銀行的賣出價(jià)購進(jìn)新需外幣； 借：銀行存款 —— 港幣戶（按當(dāng)日牌價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益（兩者差額） 貸：銀行存款 —— 人民幣（按銀行賣出價(jià)） 3）兌換時(shí)的差價(jià)記入?yún)R兌損益。 合并倆筆分錄： 借：銀行存款 —— 港幣戶（按當(dāng)日牌價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 貸：銀行存款 —— 美元戶（按帳面匯率折算） 例： 5－ 3 （六）其他外幣交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 期末匯兌損益的計(jì)算及其賬務(wù)處理 例： 5－ 4 遞延匯兌損益的賬務(wù)處理 例： 5－ 6 企業(yè)清算期間的匯兌損益的處理 例： 5－ 7 三、期匯合同 （一）期匯合同概述 概念： 期匯合同是指企業(yè)與經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行簽訂的將由銀行按照雙方約定的遠(yuǎn)期匯率，在將來某一時(shí)期將一種貨幣兌換成另一 種貨幣的書面協(xié)議。 期匯合同的目的： 經(jīng)營外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)將預(yù)期收到的外匯或?qū)⒁Ц兜耐鈪R進(jìn)行套期保值。因此期匯合同是進(jìn)出口商和外匯債權(quán)債務(wù)人用來規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的一種措施。
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