外幣業(yè)務ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 23:03 本頁面
【文章內容簡介】 銀行存款 （ 50 000＋ 85 000） 135 000 31 ? ? 借：應付賬款 —— 外幣等 貸：主營業(yè)務收入 32 ?例 2：國內甲公司的記賬本位幣為人民幣 。 2022年 6月 5日 ， 向國外乙公司出口銷售商品一批 ， 根據銷售合同 ， 貨款共計 100 000美元 ， 當日的即期匯率為 1美元＝ 。 假定不考慮增值稅等相關稅費 ， 貨款尚未收到 。 ? 賬務處理 借：應收賬款 — 美元（ 100000 ） 7 100 000 貸：主營業(yè)務收入 7 100 000 33 ? 外幣的賬務處理 ? 借：銀行存款 —— 人民幣 （外幣 買入 價） 財務費用 —— 匯兌損益 （借差） 貸：銀行存款 —— 外幣（外幣 即期匯率） 財務費用 —— 匯兌差額 （貸差） 34 ? 例 3：中華公司 2022年 5月 5日將 8 000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為 USD1＝，即期匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務處理 ? 借：銀行存款 —— 人民幣（ 8 000 ） 57 200 財務費用 —— 匯兌損益 800 貸：銀行存款 —— 美元 （ 8 000 ） 58 000 35 ? ? 借：銀行存款 —— 外幣（外幣 即期匯率） 財務費用 —— 匯兌損益 （借差） 貸：銀行存款 —— 人民幣（外幣 賣出價） 財務費用 —— 匯兌差額 （貸差） 36 ? 例 4：中華公司 2022年 4月 26日從銀行購入 6 000美元 。當日銀行美元賣出價為 USD1＝ ， 即期匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務處理 ? 借：銀行存款 —— 美元 （ 6 000 ） 43 920 財務費用 —— 匯兌損益 600 貸：銀行存款 —— 人民幣（ 6 000 ） 44 520 37 ? ? 借款時 ? 借：銀行存款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 貸：短期借款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 長期借款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） ? 計息時 ? 借：財務費用 —— 利息支出 貸：應付利息 —— 外幣 ? 資產負債表日 ? 借：財務費用 — 匯兌損益 貸：短期借款 — 外幣 （ 外幣 匯率差 ） 長期借款 — 外幣 （ 外幣 匯率差 ） 或者相反 38 ? 還款時 ? 借：應付利息 —— 外幣 財務費用 —— 利息支出 —— 匯兌損益 短期借款 —— 外幣 長期借款 —— 外幣 貸：銀行存款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 39 ? 例 5： 某公司 2022年 7月 1日從銀行借入一年期貸款 10 000美元，年利率為 5％，借款當天的即期匯率為 USD1＝ ；2022年 12月 31日的即期匯率為 USD1＝ ； 2022年 7月1日償還貸款本金，還款當天的即期匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：銀行存款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 貸：短期借款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 ? 2022年 12月 31日，計提 2022年下半年應付利息 ? 借：財務費用 —— 利息支出 1 925 貸：應付利息 —— 美元 1 925 ? 2022年 12月 31日 ? 借：短期借款 —— 美元 [10 000 （ － ） ] 1 000 貸：財務費用 —— 匯兌損益 1 000 40 ? 賬務處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：應付利息 —— 美元 1 925 財務費用 —— 利息支出 1 975 —— 匯兌損益 50 貸：銀行存款 —— 美元 3 950 ? 2022年 7月 1日 ?借：短期借款 —— 美元（ 10 000 ） 79 000 貸：銀行存款 —— 美元 79 000 41 ? ? 借：銀行存款 — 外幣 （外幣 即期匯率） 貸：實收資本 （外幣 即期匯率） 思考 ：按照接受外幣資本投資時的當天匯率折算是否存在不合理的地方？ 42 ? 例 6：國內甲公司的記賬本位幣為人民幣 。2022年 12月 12日 ， 甲公司與某外商簽訂投資合同 ， 當日收到外商投入資本 20 000美元 。 當日的即期匯率為 USD1＝ ， 假定投資合同約定的匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務處理 ?借：銀行存款（ 20 000 ） 152 000 貸：實收資本 152 000 43 ? ? 區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目 ?貨幣性項目 ? 是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以 固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債 ?非貨幣性項目 ? 是指貨幣性項目以外的項目 44 ? （ 1）外幣貨幣性項目 ? 采用資產負債表日 即期匯率 折算 ? 因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。 ? 需要計提減值準備的（如 應收賬款 ） ?應當按資產負債表日的即期匯率 先 折算后， 再計提減值準備 45 ? 例 7：甲公司的記賬本位幣為人民幣 。 2022年 6月 10日 ，向國外乙公司出口銷售商品一批 ， 根據銷售合同 ， 貨款共計 100 000美元 ， 當日的即期匯率為 USD1＝。 ? 假定 2022年 6月 30日的即期匯率為 USD1＝ ，
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1