外幣業(yè)務(wù)ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 23:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款 （ 50 000＋ 85 000） 135 000 31 ? ? 借：應(yīng)付賬款 —— 外幣等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 32 ?例 2：國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣 。 2022年 6月 5日 ， 向國外乙公司出口銷售商品一批 ， 根據(jù)銷售合同 ， 貨款共計 100 000美元 ， 當(dāng)日的即期匯率為 1美元＝ 。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費 ， 貨款尚未收到 。 ? 賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款 — 美元（ 100000 ） 7 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 100 000 33 ? 外幣的賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 人民幣 （外幣 買入 價） 財務(wù)費用 —— 匯兌損益 （借差） 貸：銀行存款 —— 外幣（外幣 即期匯率） 財務(wù)費用 —— 匯兌差額 （貸差） 34 ? 例 3：中華公司 2022年 5月 5日將 8 000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為 USD1＝，即期匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 人民幣（ 8 000 ） 57 200 財務(wù)費用 —— 匯兌損益 800 貸：銀行存款 —— 美元 （ 8 000 ） 58 000 35 ? ? 借：銀行存款 —— 外幣（外幣 即期匯率） 財務(wù)費用 —— 匯兌損益 （借差） 貸：銀行存款 —— 人民幣（外幣 賣出價） 財務(wù)費用 —— 匯兌差額 （貸差） 36 ? 例 4：中華公司 2022年 4月 26日從銀行購入 6 000美元 。當(dāng)日銀行美元賣出價為 USD1＝ ， 即期匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 美元 （ 6 000 ） 43 920 財務(wù)費用 —— 匯兌損益 600 貸：銀行存款 —— 人民幣（ 6 000 ） 44 520 37 ? ? 借款時 ? 借：銀行存款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 貸：短期借款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 長期借款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） ? 計息時 ? 借：財務(wù)費用 —— 利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 外幣 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ? 借：財務(wù)費用 — 匯兌損益 貸：短期借款 — 外幣 （ 外幣 匯率差 ） 長期借款 — 外幣 （ 外幣 匯率差 ） 或者相反 38 ? 還款時 ? 借：應(yīng)付利息 —— 外幣 財務(wù)費用 —— 利息支出 —— 匯兌損益 短期借款 —— 外幣 長期借款 —— 外幣 貸：銀行存款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 39 ? 例 5： 某公司 2022年 7月 1日從銀行借入一年期貸款 10 000美元，年利率為 5％，借款當(dāng)天的即期匯率為 USD1＝ ；2022年 12月 31日的即期匯率為 USD1＝ ； 2022年 7月1日償還貸款本金，還款當(dāng)天的即期匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務(wù)處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：銀行存款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 貸：短期借款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 ? 2022年 12月 31日，計提 2022年下半年應(yīng)付利息 ? 借：財務(wù)費用 —— 利息支出 1 925 貸：應(yīng)付利息 —— 美元 1 925 ? 2022年 12月 31日 ? 借：短期借款 —— 美元 [10 000 （ － ） ] 1 000 貸：財務(wù)費用 —— 匯兌損益 1 000 40 ? 賬務(wù)處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：應(yīng)付利息 —— 美元 1 925 財務(wù)費用 —— 利息支出 1 975 —— 匯兌損益 50 貸：銀行存款 —— 美元 3 950 ? 2022年 7月 1日 ?借：短期借款 —— 美元（ 10 000 ） 79 000 貸：銀行存款 —— 美元 79 000 41 ? ? 借：銀行存款 — 外幣 （外幣 即期匯率） 貸：實收資本 （外幣 即期匯率） 思考 ：按照接受外幣資本投資時的當(dāng)天匯率折算是否存在不合理的地方？ 42 ? 例 6：國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣 。2022年 12月 12日 ， 甲公司與某外商簽訂投資合同 ， 當(dāng)日收到外商投入資本 20 000美元 。 當(dāng)日的即期匯率為 USD1＝ ， 假定投資合同約定的匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務(wù)處理 ?借：銀行存款（ 20 000 ） 152 000 貸：實收資本 152 000 43 ? ? 區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目 ?貨幣性項目 ? 是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以 固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債 ?非貨幣性項目 ? 是指貨幣性項目以外的項目 44 ? （ 1）外幣貨幣性項目 ? 采用資產(chǎn)負(fù)債表日 即期匯率 折算 ? 因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。 ? 需要計提減值準(zhǔn)備的（如 應(yīng)收賬款 ） ?應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 先 折算后， 再計提減值準(zhǔn)備 45 ? 例 7：甲公司的記賬本位幣為人民幣 。 2022年 6月 10日 ，向國外乙公司出口銷售商品一批 ， 根據(jù)銷售合同 ， 貨款共計 100 000美元 ， 當(dāng)日的即期匯率為 USD1＝。 ? 假定 2022年 6月 30日的即期匯率為 USD1＝ ，
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